集團(tuán)公司稅務(wù)管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇集團(tuán)公司稅務(wù)管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容

集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報(bào)；稅務(wù)報(bào)告及檔案管理；財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算；稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時(shí)收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度；研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運(yùn)營(yíng)成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國(guó)家稅務(wù)政策，打造公司誠(chéng)信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國(guó)、地稅登記；子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

（三）納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

（一）稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過程中出現(xiàn)重大問題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

篇2

集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面:稅務(wù)管理組織分工;稅務(wù)登記、稅務(wù)核算 及納稅申報(bào);稅務(wù)報(bào)告及檔案管理;財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算;稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查;稅務(wù)籌劃;稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是:稅務(wù)政策及法規(guī)研究,提供咨詢服務(wù);及時(shí)收集、稅收法規(guī);建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度;研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異,處理好二者關(guān)系;做好稅務(wù)籌劃,降低運(yùn)營(yíng)成本。 

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則:貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系;遵守國(guó)家稅務(wù)政策,打造公司誠(chéng)信納稅形象; 維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益, 協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。

下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

集團(tuán)公司根據(jù)需要,可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部,集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé):制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度;制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程;服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作;對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施; 建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關(guān)系;負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。

子公司稅務(wù)管理職責(zé):執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程,對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核; 負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào); 負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃;負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作;對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān),在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào),防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程,并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

(一)稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前, 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心,由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定,指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)登記;子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí),由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理;子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí), 原則上應(yīng)先對(duì)清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢, 再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

(二 )稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作,依法設(shè)置賬薄,根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅,核算不清導(dǎo)致核定征稅, 缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本,事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極 進(jìn)行稅務(wù)籌劃,事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因,從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開展,當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的,應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算;對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處,或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí),應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

(三) 納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報(bào),同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

(四)發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中,應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票,嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用;避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、 稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度,加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理,定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析,建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí),應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表,對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng),應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理;對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問題,要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí),應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù),按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求,實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料,承擔(dān)稅款;集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價(jià)損失,固定資產(chǎn)處理損失,在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單, 報(bào) 董事會(huì)申請(qǐng)核銷,經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù);集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料,準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額,需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排;各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問,要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、 費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

(一)稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過程實(shí)施監(jiān)控,子公司審計(jì)過程中出現(xiàn)重大問題要及時(shí)與集團(tuán)溝通;子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn),正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

(二)稅務(wù)檢查方面。

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定:對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查,子公司應(yīng)積極配合;子公司財(cái)務(wù)主 管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人,負(fù)責(zé)接受詢問和解釋,向稅務(wù)部門提供的各類資料,應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn);在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時(shí), 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門, 對(duì)本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況,對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng),在了解事情全貌后給出答復(fù);檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案;稅務(wù)檢查結(jié)束后,子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿,并組織相關(guān)人員討論,復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論,并制定改進(jìn)方案。

六、 稅務(wù)籌劃。

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī),要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件, 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃,實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心意見,籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案;集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座, 提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

篇3

關(guān)鍵詞集團(tuán)公司；物資管理；提升水平

2018年是集團(tuán)公司建立新體制之后第一個(gè)完整的年度。提出了建設(shè)全路先進(jìn)的現(xiàn)代運(yùn)輸企業(yè)，當(dāng)好"交通強(qiáng)國(guó)、鐵路先行"排頭兵的發(fā)展目標(biāo)。按照集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)和高質(zhì)量發(fā)展要求，物資工作要落實(shí)總公司物資工作要求，瞄準(zhǔn)國(guó)內(nèi)一流企業(yè)，深入查找物資管理自身存在的不足，補(bǔ)強(qiáng)工作短板，全面提升物資管理水平，為集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

1全面對(duì)標(biāo)找差，厘清集團(tuán)公司物資管理工作“短板”

近年來，集團(tuán)公司物資管理工作落實(shí)“強(qiáng)基達(dá)標(biāo)、提質(zhì)增效”工作主題，貫徹總公司物資管理要求，弘揚(yáng)“創(chuàng)新實(shí)干、精益卓越”上鐵精神，不斷堅(jiān)持創(chuàng)新發(fā)展，集團(tuán)公司物資管理工作取得了一些成績(jī)，也得到總公司的肯定，連續(xù)幾年在總公司物資工作會(huì)議等會(huì)議上作交流發(fā)言。2018年總公司物資工作會(huì)議上提出：加快構(gòu)建“獨(dú)具中國(guó)鐵路特色、國(guó)內(nèi)領(lǐng)先，與中國(guó)鐵路快速發(fā)展、中國(guó)高鐵全球領(lǐng)先地位相適應(yīng)的物資高質(zhì)量管理體系”。近期目標(biāo):到2020年，縮小鐵路物資管理與國(guó)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的差距，適應(yīng)鐵路高質(zhì)量發(fā)展的需要。中長(zhǎng)期目標(biāo):按照鐵路經(jīng)營(yíng)管理水平達(dá)到世界領(lǐng)先的要求，打造出一個(gè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理要求，具有中國(guó)鐵路特色的、可持續(xù)發(fā)展的物資管理生態(tài)系統(tǒng)，達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平。集團(tuán)公司改制后，運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)要求的變化，需要物資管理工作從傳統(tǒng)供應(yīng)保障型向經(jīng)營(yíng)管理型轉(zhuǎn)變，在保障物資高質(zhì)量供應(yīng)的同時(shí)，要在降本增效上發(fā)揮更大的作用。按照鐵路物資發(fā)展定位，適應(yīng)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，從管理主要流程上查找物資管理的薄弱環(huán)節(jié)。

1.1物資管理制度體系方面

集團(tuán)公司按照總公司健全物資管理制度體系工作要求，鞏固和強(qiáng)化上海局“1+X+Y+Z”的物資管理制度體系框架，在集團(tuán)公司層面構(gòu)建形成了由1個(gè)總的管理辦法、28個(gè)配套管理制度、11個(gè)具體實(shí)施細(xì)則、14個(gè)業(yè)務(wù)流程的“1+28+11+14”文件和流程組成的物資管理制度體系。同時(shí)，我們還注重加強(qiáng)站段層面制度建設(shè)，初步實(shí)現(xiàn)站段、集團(tuán)公司、總公司物資管理制度體系的有效對(duì)接，形成上下銜接，覆蓋全面的三級(jí)物資管理制度體系。但是對(duì)照物資管理目標(biāo)，我們的制度體系主要還是以傳統(tǒng)物資管理為基礎(chǔ)，與當(dāng)前鐵路物資管理實(shí)踐和發(fā)展要求還有一些不適應(yīng)的地方。比如采購(gòu)管理方面主要是沿用傳統(tǒng)采購(gòu)方式，對(duì)實(shí)施供應(yīng)鏈采購(gòu)鮮有描述；隨著鐵路快速發(fā)展，新型物資增多，電子板件類配件尤其突出，倉(cāng)庫(kù)保管還是依據(jù)《鐵路物資技術(shù)保管規(guī)程》（1979年版），部分庫(kù)存物資無保管標(biāo)準(zhǔn)，只能參照?qǐng)?zhí)行；面對(duì)立體倉(cāng)庫(kù)、自助微庫(kù)等新型倉(cāng)庫(kù)設(shè)施以及自動(dòng)化倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)方式的出現(xiàn)，原有庫(kù)存管理標(biāo)準(zhǔn)不能適應(yīng)新要求；缺少對(duì)物資管理工作科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。

1.2物資采購(gòu)管理方面

目前總公司實(shí)行“兩級(jí)集中采購(gòu)管理”，2017年集團(tuán)公司物資集中采購(gòu)率達(dá)到95%以上，大力實(shí)施公開采購(gòu)，采用以招標(biāo)、網(wǎng)上競(jìng)價(jià)為主的物資采購(gòu)方式，取得較好的成效。同時(shí)也必須看到，集中采購(gòu)質(zhì)量還有待進(jìn)一步提高，一些單位還存在多頭采購(gòu)、多級(jí)采購(gòu)、多批次采購(gòu)的現(xiàn)象，各類物資需求采購(gòu)不夠協(xié)同，運(yùn)營(yíng)、非運(yùn)輸企業(yè)、非依法必需招標(biāo)的建設(shè)物資，各自獨(dú)立采購(gòu)，制約了集中采購(gòu)規(guī)模優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮。采購(gòu)方式中招標(biāo)及網(wǎng)上競(jìng)價(jià)比重不高，還有進(jìn)一步提升的空間。物資公開采購(gòu)力度還需進(jìn)一步加大物資采購(gòu)執(zhí)行主體、采購(gòu)方式選擇、采購(gòu)環(huán)節(jié)控制方面還有待規(guī)范，物資規(guī)模采購(gòu)效益還有很大空間。按照“互聯(lián)網(wǎng)+物資專業(yè)管理”的理念，構(gòu)建“京東上鐵商城”，初步改變了辦公用品采購(gòu)“散、亂、多頭采購(gòu)”的現(xiàn)象，電商應(yīng)用范圍還有待拓展。

1.3物資庫(kù)存管理方面

2016年以來，先后出臺(tái)《上海鐵路局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)物資庫(kù)存管理的通知》《上海鐵路局閑置物資管理實(shí)施細(xì)則》《上海鐵路局供應(yīng)商管理庫(kù)存實(shí)施辦法》等庫(kù)存管理制度，2017年開始下達(dá)物資庫(kù)存控制目標(biāo)，通過強(qiáng)化物資庫(kù)存基礎(chǔ)管理，創(chuàng)新倉(cāng)儲(chǔ)模式，加快閑置物資處置等措施，不斷壓縮庫(kù)存規(guī)模，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)。2017年全年降低庫(kù)存資金1.7萬元，超額完成降低1.5億元的控制目標(biāo)。但是從庫(kù)存管理指標(biāo)看，全局物資庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)在100天左右、閑置物資達(dá)到13860萬元，物資庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)和庫(kù)存結(jié)構(gòu)都還有較大提升空間。

1.4物資綜合利用方面

集團(tuán)公司制定下達(dá)各單位主要物資節(jié)約和修舊利廢計(jì)劃，堅(jiān)持物料領(lǐng)用支出的“先舊后新”原則，重點(diǎn)關(guān)注消耗量大，更換頻繁的物資，注重日常管理和長(zhǎng)效機(jī)制的制度建設(shè)，充分發(fā)揮站段物資節(jié)約三級(jí)管理網(wǎng)絡(luò)的作用，積極推動(dòng)修舊利廢工作的開展，不斷擴(kuò)大修舊利廢范圍。2017年全局實(shí)現(xiàn)修舊利廢物資節(jié)約6036萬元。規(guī)范廢舊物資處置程序和流程，全面清理廢舊物資，強(qiáng)化監(jiān)管與回收，杜絕流失。充分發(fā)揮物資采購(gòu)商務(wù)平臺(tái)載體優(yōu)勢(shì)，加大報(bào)廢物資的網(wǎng)上集中競(jìng)賣力度。2017年累計(jì)完成廢金屬銷售112531t，回收價(jià)值21384萬元。總體上看物資修舊利廢占物資消耗總額比例還比較低(不到全局2017年材料消耗35.6億的2%),動(dòng)車配件等新型高價(jià)值配件實(shí)施“修舊利廢”才剛起步，后續(xù)潛力巨大。廢舊物資處置主要還是集中在廢鋼軌、廢金屬等傳統(tǒng)項(xiàng)目上，對(duì)于報(bào)廢設(shè)備、廢合金材料等新材料回收力度不大，處置效益還有較大提升空間。

1.5信息化建設(shè)方面

目前物資部門主要使用總公司統(tǒng)一開發(fā)的《鐵路物資管理信息系統(tǒng)》《中國(guó)鐵路上海局集團(tuán)有限公司物資采購(gòu)商務(wù)平臺(tái)》。《鐵路物資管理信息系統(tǒng)》還有個(gè)別站段沒有投入使用，一些站段使用信息不完整，極少數(shù)單位數(shù)據(jù)還有差錯(cuò)；物資采購(gòu)商務(wù)平臺(tái)應(yīng)用面還主要停留在集團(tuán)公司層面，基層單位使用面不夠，比如2018年1～5月份網(wǎng)上采購(gòu)情況，全局78個(gè)站段僅有18個(gè)站段進(jìn)行網(wǎng)上競(jìng)價(jià)采購(gòu),成交金額1132.6萬元,占站段自購(gòu)物資不到5%。兩大系統(tǒng)之間互聯(lián)互通功能尚未啟用，物資管理信息化應(yīng)用水平還有較大差距。

2全力創(chuàng)優(yōu)爭(zhēng)先，全面提升物資管理水平

對(duì)標(biāo)物資管理先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，集團(tuán)公司物資管理工作要著重在更新管理理念，構(gòu)建從松散到集中、從粗放到精益、從單一采購(gòu)向供應(yīng)鏈全過程管理、從購(gòu)置成本最優(yōu)向全壽命周期成本最優(yōu)轉(zhuǎn)變；物資管理體制要適應(yīng)集團(tuán)公司進(jìn)入公司制管理的新體制，進(jìn)一步優(yōu)化整合信息資源，深化集中采購(gòu)、供應(yīng)保障、質(zhì)量管控和風(fēng)險(xiǎn)管控；管理方式我們與一流企業(yè)相比還很傳統(tǒng)，手段也較為落后。物資管理效率和效益還有較大的改進(jìn)空間。近期重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)，并力爭(zhēng)取得突破。

2.1按照集團(tuán)公司制度建設(shè)要求，健全物資管理體系

按照現(xiàn)代先進(jìn)企業(yè)物資管理發(fā)展要求，不斷完善物資管理制度。采購(gòu)方面重點(diǎn)是建立物資供應(yīng)鏈管理管理體系，推進(jìn)物資采購(gòu)由傳統(tǒng)向現(xiàn)代供應(yīng)鏈管理轉(zhuǎn)變。物資倉(cāng)儲(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)方面重點(diǎn)圍繞新型物資保管保養(yǎng)，建立適應(yīng)物資倉(cāng)儲(chǔ)管理的保管保養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)體系。面對(duì)新型倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施不斷增多，加快建立立體倉(cāng)庫(kù)、智能微庫(kù)等現(xiàn)代化倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，以及由此帶來的作業(yè)方式變革，補(bǔ)充新型倉(cāng)庫(kù)管理標(biāo)準(zhǔn)及作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在集團(tuán)公司“物資管理先進(jìn)單位”評(píng)選的基礎(chǔ)上，不斷豐富物資管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)公司、所屬單位物資管理的科學(xué)評(píng)價(jià)。

2.2堅(jiān)持物資集中采購(gòu)，規(guī)范采購(gòu)行為，提高物資采購(gòu)效益

集團(tuán)公司按照鐵路總公司“大物資”管理理念，貫徹物資兩級(jí)集中采購(gòu)要求，要按照企業(yè)效益最大化原則，最大限度地把集團(tuán)公司所屬各單位物資采購(gòu)整合起來，減少所屬單位分散采購(gòu)量，把更多精力投入運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)和建設(shè)，通過實(shí)施集中采購(gòu)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模采購(gòu)，最大限度降低物資采購(gòu)成本。堅(jiān)持以公開招標(biāo)為主的物資公開采購(gòu)。一是凡達(dá)到國(guó)家和總公司、集團(tuán)公司規(guī)定的范圍和條件的，均應(yīng)實(shí)行公開招標(biāo)采購(gòu)，嚴(yán)禁以各種形式規(guī)避招標(biāo)采購(gòu)，做好“應(yīng)招盡招”。二是在物資招標(biāo)采購(gòu)過程中嚴(yán)禁設(shè)置不合理的資質(zhì)和業(yè)績(jī)門檻，排斥供應(yīng)商參與鐵路物資市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。三是物資需求和采購(gòu)信息公開，所有物資需求和采購(gòu)信息都要在中國(guó)鐵路上海局物資采購(gòu)商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行公告，實(shí)施公開采購(gòu)。四是積極采用適合的物資評(píng)審辦法。要按總公司要求做好綜合評(píng)估法試點(diǎn)工作，后續(xù)做好應(yīng)用。同時(shí)要擴(kuò)充經(jīng)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法，探索全壽命周期成本計(jì)算法。不斷總結(jié)電商采購(gòu)情況，逐步引入其他電商平臺(tái)，增加競(jìng)爭(zhēng)，提高電商采購(gòu)效益。

2.3實(shí)施物資庫(kù)存科學(xué)管控

堅(jiān)持“滿足需求、總量控制、結(jié)構(gòu)優(yōu)化”的原則，落實(shí)物資庫(kù)存管理職責(zé)，特別是要加大對(duì)站段閑置物資的監(jiān)督考核力度，健全庫(kù)存物資管理考核機(jī)制，下達(dá)包括庫(kù)存余額、庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)在內(nèi)的庫(kù)存控制指標(biāo)，創(chuàng)新物資庫(kù)存管理模式，建立健全移動(dòng)設(shè)備管理單位物資庫(kù)存“中心倉(cāng)庫(kù)”管理模式、固定設(shè)備管理單位物資庫(kù)存“聯(lián)儲(chǔ)共享”管理模式。優(yōu)化物料資源的調(diào)配，實(shí)現(xiàn)全局范圍庫(kù)存物資的統(tǒng)籌管理、分類管控，充分利用庫(kù)存物資。同時(shí)要在實(shí)施動(dòng)車配件供應(yīng)商管理庫(kù)存的基礎(chǔ)上，不斷拓展供應(yīng)商管理庫(kù)存的范圍，如大型養(yǎng)路機(jī)械配件、機(jī)車柴油等。擴(kuò)大電商采購(gòu)范圍，增加電商數(shù)量，通用物資全部通過電商采購(gòu)，隨用隨采，通用物資實(shí)現(xiàn)“零庫(kù)存”。

2.4大力實(shí)施物資綜合利用，充分挖掘物資利用價(jià)值

擴(kuò)大物資修舊利廢和節(jié)約范圍，特別是針對(duì)新型高價(jià)值配件開展修舊利廢的難點(diǎn)，加快出臺(tái)相關(guān)激勵(lì)和配套措施，提高站段開展修舊利廢的能力和積極性。廢舊物資處置要在“公開拍賣”的基礎(chǔ)上，細(xì)化不同物資銷售特點(diǎn)，探索分類處置的模式，不斷提高廢舊物資處置效益。如探索報(bào)廢設(shè)備增值業(yè)務(wù)模式；新型合成材料分類回收、分類處置；開展物資串換。

篇4

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)資金池；內(nèi)部管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金池（Cash Pooling），字面上看是把資金匯集到一起形成一個(gè)像蓄水池一樣的儲(chǔ)存資金的空間。資金池最早是由跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)公司與國(guó)際銀行聯(lián)手開發(fā)的資金管理模式，以統(tǒng)一調(diào)撥集團(tuán)的全球資金，最大限度地降低集團(tuán)持有的凈頭寸。資金池業(yè)務(wù)主要包括集團(tuán)旗下成員單位賬戶余額上劃、成員企業(yè)日間透支、主動(dòng)撥付與收款、成員企業(yè)之間委托借貸以及成員企業(yè)向集團(tuán)總部的上存、下借分別計(jì)息等。

集團(tuán)公司擁有眾多子公司，如何有效應(yīng)用子公司的閑余資金，統(tǒng)籌分配至資金短缺的子公司，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺，發(fā)揮整體效應(yīng)。需要進(jìn)行財(cái)務(wù)集權(quán)管理，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)預(yù)算，在資金管理上運(yùn)用“銀行資金池”，采用“收支二條線”管理。

從企業(yè)內(nèi)部管理上看，需要做到以下幾點(diǎn)：

1.明確組織架構(gòu)、管理關(guān)系

明確集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心具有管理職能，母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)集權(quán)管理。

集團(tuán)成員企業(yè)財(cái)務(wù)上接受兩重領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)資金運(yùn)作、重大投融資、重要財(cái)務(wù)決策方面，完全服從集團(tuán)財(cái)務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)下屬企業(yè)資金收入的歸集、資金支出的劃撥，統(tǒng)籌資金的內(nèi)部拆借業(yè)務(wù)、資金的長(zhǎng)短期投資業(yè)務(wù)；以及集中下屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免權(quán)和財(cái)務(wù)預(yù)算的審批權(quán)。集團(tuán)成員企業(yè)在權(quán)限或程序內(nèi)，實(shí)施短期財(cái)務(wù)規(guī)劃，保持日常經(jīng)營(yíng)管理。

明確管理關(guān)系，有助于發(fā)揮集團(tuán)整體效應(yīng)，圍繞集團(tuán)公司的戰(zhàn)略開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，避免各成員企業(yè)受個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)意志的影響，或受限于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，而開展的盲目投資、隨意挪用資金和私設(shè)小金庫(kù)的行為。

2.實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理

要實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集，收支二條錢，必須實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

集團(tuán)成員企業(yè)必須統(tǒng)一做好資金預(yù)算：按各部門單位或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體，預(yù)算層層分解；按內(nèi)容列示采購(gòu)、工資、稅金、日常費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；按資金需求區(qū)分現(xiàn)金、銀行承兌匯票等；按主體區(qū)分自有資金的滿足使用及母公司的借款等。

實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以有效地控制成本費(fèi)用開支，降低不確定因素或預(yù)算外成本對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。在資金運(yùn)用上，成員企業(yè)的資金預(yù)算，是母公司資金統(tǒng)籌安排的前提。

3.統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

整個(gè)集團(tuán)公司，針對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)，實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)部職責(zé)、對(duì)資金、資產(chǎn)、收入、成本核算、費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配、財(cái)務(wù)報(bào)告及披露、財(cái)產(chǎn)清查、發(fā)票及收據(jù)、會(huì)計(jì)電算化、內(nèi)部信息ERP等管理模塊實(shí)行統(tǒng)一規(guī)定，集團(tuán)各成員企業(yè)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，必須按財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。

在資金管理制度中，收支兩條線操作，規(guī)定收入全部歸集至母公司、子公司支出按預(yù)算劃撥、內(nèi)部資金拆借、資金占用費(fèi)的結(jié)算等方式，收繳子公司的擔(dān)保權(quán)，向外融資權(quán)等。

財(cái)務(wù)管理制度的統(tǒng)一，有利于集團(tuán)公司統(tǒng)計(jì)口徑的一致，提高財(cái)務(wù)處理效率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

集團(tuán)企業(yè)運(yùn)用資金池，能夠從自身需求及潛在需求，實(shí)現(xiàn)以下四方面的需求：（1）發(fā)展需求，是企業(yè)快速發(fā)展，存在全面金融服務(wù)需要；（2）資金規(guī)劃，用閑散資金投資理財(cái)，日常周轉(zhuǎn)低成本銀行融資；（3）資金集中，建立企業(yè)內(nèi)部資金池，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部資金統(tǒng)一調(diào)度；（4）管控需求，實(shí)時(shí)了解各家子公司的銀行賬戶的資金信息，預(yù)測(cè)與分析未來現(xiàn)金流量，為公司高層提供決策依據(jù)。

集團(tuán)公司運(yùn)用資金池具有積極作用，但資金池的運(yùn)用，中國(guó)稅務(wù)并沒有明確提出“資金池”的概念，企業(yè)如不了解相關(guān)稅務(wù)政策，存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)從企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅等方面進(jìn)行探討。

資金池是銀行的中間業(yè)務(wù)之一。母子公司之間的資金轉(zhuǎn)移，是不同法人實(shí)體賬戶資金的轉(zhuǎn)移。假如說，單純從資金流上體現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)，區(qū)別于貿(mào)易作為背景。這種轉(zhuǎn)移是沒有貿(mào)易作為背景支持，形成公司的借貸關(guān)系。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國(guó)家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。”由此集團(tuán)成員企業(yè)之間沒有貿(mào)易背景之間的資金劃轉(zhuǎn)，只能以銀行作為中間方，以委托貸款的方式運(yùn)作。資金池及委托貸款涉及的相關(guān)稅收政策現(xiàn)予以探討。

4.企業(yè)所得稅

集團(tuán)內(nèi)部資金池運(yùn)作，涉及子公司資金歸集至母公司而產(chǎn)生的利息收入，或者母公司向子公司撥款而形成的子公司的借款產(chǎn)生的利息支出，須分開核算，不得進(jìn)行內(nèi)部抵銷與內(nèi)部軋差結(jié)算。

針對(duì)利息支出，能否在企業(yè)所得稅前扣除，按政策：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。因此只要資金池集團(tuán)內(nèi)部核定的借款利率不超過同期貸款利率，可以在稅前扣除。

另依據(jù)政策：《財(cái)稅[2008]121號(hào)-關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。

集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，舉例，涉及母公司投資子公司金額2500萬，而子公司向母公司借款金額達(dá)到5000萬，在此情況下，債權(quán)與權(quán)益比為2：1。在不超過5000萬的前提下，子公司所產(chǎn)生的利息支出，允許在稅前扣除。如超過5000萬的借款，則超過部份所產(chǎn)生的利息不得稅前列支。

從以上兩個(gè)稅法政策上看，對(duì)內(nèi)部資金結(jié)算過程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規(guī)模水平上，都有所限定。集團(tuán)公司一般會(huì)采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。避免造成企業(yè)內(nèi)部利率定價(jià)涉嫌轉(zhuǎn)移定價(jià)及資本弱化的嫌疑。

5.營(yíng)業(yè)稅

集團(tuán)資金池結(jié)算過程中的利息收入，涉及營(yíng)業(yè)稅的范疇。

根據(jù)國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)-關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）的通知》規(guī)定：《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

另財(cái)稅字[2000]7號(hào)-關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知規(guī)定：一、為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱

統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。

另國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知：一、關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)征稅問題：企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。以上所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。

從以上政策看，集團(tuán)資金池所涉及的利息收入視同為貸款行為，須繳納營(yíng)業(yè)稅。只有在符合統(tǒng)借統(tǒng)還情況下，收取的利息收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。比如母公司向銀行借款，然后將此項(xiàng)資金發(fā)放至各子公司，向子公司收取的利息用于歸還借款利息。

6.印花稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（1988年8月6日國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，應(yīng)稅的“借款合同”僅僅是指“銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同”。“其它金融組織”是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。

而集團(tuán)內(nèi)部資金池，涉及集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位或者母子公司，所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)或者訂立借款合同，因主體非金融機(jī)構(gòu)，因此彼此之間所簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍，故不需要繳納印花稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]張紅偉，高麗.現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的利弊分析及其對(duì)策[J].新疆財(cái)經(jīng)，2006（5）.

[2]王愛群，王洪玖.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理研究[J].工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2009（1）.

[3]龔慧.集團(tuán)公司運(yùn)用“現(xiàn)金池”模式的探討[J].金融經(jīng)濟(jì)，2008（20）.

篇5

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 企業(yè)所得稅 稅務(wù)管理成本

一、關(guān)于英國(guó)增值稅和所得稅的合并納稅規(guī)定

（一）增值稅合并納稅

處于共同控制（實(shí)質(zhì)控制）下、注冊(cè)地同在英國(guó)的公司可申請(qǐng)一個(gè)單獨(dú)的增值稅識(shí)別號(hào)，被視為一個(gè)單獨(dú)的應(yīng)納稅人。每一個(gè)集團(tuán)成員各自的應(yīng)繳應(yīng)退增值稅編制合并增值稅納稅申報(bào)表，并由指定的成員企業(yè)（母公司或其他成員企業(yè)）代表整個(gè)集團(tuán)申報(bào)繳納或申退集團(tuán)合并增值稅。集團(tuán)納稅所有成員對(duì)合并應(yīng)繳納增值稅承擔(dān)連帶責(zé)任。

在增值稅集團(tuán)納稅下，成員企業(yè)間的相互銷售無需繳納增值稅，成員企業(yè)間的應(yīng)繳應(yīng)退增值稅額由指定成員企業(yè)在內(nèi)部組織清算。

（二）關(guān)于所得稅集團(tuán)納稅

根據(jù)英國(guó)現(xiàn)行的所得稅法，為方便計(jì)算合并應(yīng)納稅所得額，英國(guó)允許將子公司的虧損在母公司的所得稅中進(jìn)行列支。適用的集團(tuán)所得稅納稅政策主要有兩個(gè)。

一是集團(tuán)合并納稅（Group Relief）：母公司及所有其持擁有表決權(quán)股份75%及以上的子公司，可以作為一個(gè)納稅集團(tuán)合并納稅。

二是按照股權(quán)比例合并納稅（Consortium Relief）：對(duì)于持股不到75%的合營(yíng)公司、但持股比例在5%以上的子公司，并且任何一個(gè)單一股東持股比例低于75%（并且至少70%以上股份為企業(yè)持有）的子公司，母公司有利潤(rùn)而合營(yíng)子公司有虧損時(shí)，母公司可以將子公司虧損中自己按比例需承擔(dān)的部分抵減母公司的盈利后再繳納所得稅；反之，子公司盈利母公司虧損，子公司可以將母公司虧損中按比例抵減子公司的盈利后再繳納所得稅。

上述合并納稅對(duì)象僅限于英國(guó)居民納稅企業(yè)，并且集團(tuán)內(nèi)部虧損彌補(bǔ)免稅僅限于同一個(gè)稅務(wù)年度的虧損，同時(shí)，其虧損額僅限于營(yíng)業(yè)虧損，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓虧損不得在集團(tuán)內(nèi)部抵扣。

英國(guó)的合并納稅為損益列支型合并納稅，其核心不是為了控制或者調(diào)整企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員之間的業(yè)務(wù)往來和避稅行為，而是為了方便計(jì)算企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)納稅所得，因此征稅過程相對(duì)簡(jiǎn)單。

二、對(duì)我們的啟示

按照上述政策，對(duì)我們的意義在于，如有多項(xiàng)業(yè)務(wù)在英國(guó)需分別成立公司時(shí)，適合設(shè)立一個(gè)區(qū)域性的集團(tuán)公司統(tǒng)一來投資，利用集團(tuán)納稅的政策，將子公司之間的盈虧互抵，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅目的（同時(shí)需要滿足“三層四級(jí)”的管理要求）。

實(shí)施合并納稅的目的，除了防止企業(yè)集團(tuán)利用各成員之間的交易來規(guī)避納稅義務(wù)外，還可以提高企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、保持稅收中性。

允許具有共同控制實(shí)質(zhì)的多個(gè)獨(dú)立納稅人合并納稅，以真實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)整體的交易狀況及納稅能力；集團(tuán)納稅的施行減少了納稅申報(bào)單位，節(jié)省了征納雙方的成本，有利于行政簡(jiǎn)化；企業(yè)集團(tuán)可通過集團(tuán)納稅減少直接或間接的增值稅成本，獲取巨大的現(xiàn)金流利益并進(jìn)行高效的架構(gòu)組織。