加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】實(shí)踐 成效 困難 問題 路徑

所有企業(yè)都是國民經(jīng)濟(jì)的頂梁柱柱、極大程度上保證了國家稅收。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)整體規(guī)模不斷擴(kuò)大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜、信息化程度越來越高，已成為我國財(cái)政和稅收增收的重要支柱。企業(yè)的組織形勢和經(jīng)營方式多樣化，企業(yè)核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化水平不斷提升，稅收管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大。降低企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，研究探索企業(yè)稅收管理新模式，已是迫在眉睫的事情。筆者從企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制角度出發(fā)，擬對此作粗淺探討，希望對企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有所幫助。

一、針對企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的分析

（一）企業(yè)的特征

稅收管理中所指的企業(yè)，是指一個(gè)企業(yè)在銷售收入、注冊資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達(dá)到了量的既定標(biāo)準(zhǔn)，而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是，就是必須具有適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部管理科學(xué)規(guī)范，生產(chǎn)經(jīng)營分散但總部控制力強(qiáng)，涉稅事項(xiàng)相對復(fù)雜，跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，有合規(guī)遵從的主觀意愿，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富，貢獻(xiàn)稅收收入的同時(shí)，也不可避免地增加了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，并且越來越突出地表現(xiàn)為：不可控的稅收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前稅收集中度越來越高，而且這種集中的趨勢有增無減，少數(shù)企業(yè)集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些企業(yè)出現(xiàn)了問題，稅收形勢可控性將受到一定的影響。

（三）稅務(wù)干部素質(zhì)對企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

由于企業(yè)規(guī)模大，機(jī)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，專業(yè)化信息化程度高，有自己培養(yǎng)的大量的高職稱高學(xué)歷專業(yè)人才。而與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏精通稅收、財(cái)會(huì)、法律、信息自動(dòng)化、外語等既全又專的稅務(wù)員，在對企業(yè)管理上顯得力不從心，缺少底氣。如果稅務(wù)管理人員個(gè)人思想不重視，政策業(yè)務(wù)鉆研不足，想當(dāng)然辦事，極易引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問題及現(xiàn)狀

（一）納稅服務(wù)不能滿足企業(yè)需求

主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是服務(wù)內(nèi)容不具備針對性；二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。

（二）稅收管理模式與企業(yè)管理模式不適應(yīng)

一是大型企業(yè)集團(tuán)跨地域經(jīng)營、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理所有涉稅事項(xiàng)之間的矛盾日益尖銳；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間信息嚴(yán)重不對稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。

（三）需要營建一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理干部隊(duì)伍

在對企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理的同時(shí)，也要求在人員配備上以專家型為主、工作方式上以團(tuán)隊(duì)式為主、團(tuán)隊(duì)的知識結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科跨行業(yè)的復(fù)合型為主的團(tuán)隊(duì)。現(xiàn)有的人力資源配置特點(diǎn)是，非專家型的干部為主，干部的知識結(jié)構(gòu)以常規(guī)財(cái)稅知識為主，由此在業(yè)務(wù)能力上難以形成骨干力量，對企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)對能力有限，管理與服務(wù)水平不高。在一定限度上制約了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。

三、我國企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式的選擇與思考

建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門，協(xié)調(diào)解決企業(yè)本部及所屬各公司的稅收管理工作問題，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)全過程管控，全面了解與評估企業(yè)承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，著力解決企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題。

（一）堅(jiān)持三項(xiàng)原則

一是改革創(chuàng)新。借鑒國外成功做法和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際情況，不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的體制、內(nèi)容、方法和手段。二是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。企業(yè)稅收工作由企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門歸口統(tǒng)籌，同時(shí)要加強(qiáng)與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。三是統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須按統(tǒng)一的工作要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范執(zhí)行，實(shí)施專業(yè)化管理。

（二）實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變

這些都是需要與稅務(wù)管理部門達(dá)成共識的。一是從以稅務(wù)機(jī)關(guān)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心，著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實(shí)施業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對性的業(yè)務(wù)“套餐”，充分滿足其個(gè)性化的納稅服務(wù)需求，有效促進(jìn)納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升；及時(shí)解決企業(yè)訴求，重點(diǎn)解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問題；簽署和執(zhí)行稅企納稅遵從協(xié)議；處理企業(yè)報(bào)告的重大涉稅事項(xiàng)，解決確定性問題。二是從不區(qū)分企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)差異、遵從態(tài)度的一刀切式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]個(gè)性差異的分規(guī)模管理、分行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)差異管理，真正實(shí)現(xiàn)管理的專業(yè)化、精細(xì)化；三是從事后攻關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制、事后管理和相結(jié)合、相并重的全過程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，做到最大限度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最快速度地發(fā)現(xiàn)已存在的風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地解決遵從問題，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，開展稅收風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和評估，企業(yè)納稅遵從自查，實(shí)施針對性檢查。四是從過去的多層級管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍谋馄交芾恚瑥囊酝姆稚⒐芾磙D(zhuǎn)變?yōu)榧s管理，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的快速響應(yīng)，高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）理順工作關(guān)系

目前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)尚處于不斷的改革和調(diào)整之中，還沒有一個(gè)穩(wěn)定和成熟的模式可以照搬。就我國而言，這項(xiàng)工作更是處于初步的探索之中，加之我國的稅制建設(shè)、征管改革、信息化建設(shè)等影響企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的外在重大因素還沒有到位和穩(wěn)定，決定了現(xiàn)在設(shè)計(jì)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的方案必然帶有過渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)。明確日常稅收基礎(chǔ)管理，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、過程監(jiān)控等復(fù)雜事項(xiàng)由企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門實(shí)施，形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門與同級稅政、征管、稽查等部門的關(guān)系，明確企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門操作過程。

（四）企業(yè)應(yīng)建設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺

建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺，實(shí)現(xiàn)對本企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)、全過程工作的技術(shù)支持和各管理層級的信息共享，傳遞企業(yè)訴求，統(tǒng)一工作部署。該系統(tǒng)應(yīng)具備以下主要功能：一是建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；二是建立企業(yè)內(nèi)部資料庫，實(shí)現(xiàn)總部數(shù)據(jù)與其所屬單位數(shù)據(jù)的匯總分析；三是具有與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財(cái)務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫，如從相關(guān)稅收管理部門獲取有關(guān)信息等；五是建立企業(yè)分業(yè)務(wù)的分析預(yù)警指標(biāo)庫；六是建立企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型。同時(shí)，通過全系統(tǒng)信息高度共享，實(shí)現(xiàn)管理的扁平化。

（五）整合管理資源，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率

在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，借助企業(yè)總部管理資源優(yōu)勢，在必要時(shí)要把這些資源與力量整合起來，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提前掌握信息，及時(shí)采取應(yīng)對措施，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)做到水到渠成。

四、總結(jié)

對企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行專業(yè)化的管理，是我國企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提升稅收管理現(xiàn)代化水平的必由之路，也符合我國現(xiàn)代稅制改革科學(xué)化專業(yè)化精細(xì)化的要求。針對企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，實(shí)行分類管理，減少管理層級，上收復(fù)雜的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，來達(dá)到加強(qiáng)在企業(yè)稅收管理、優(yōu)化管理資源配置、減少稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，這是企業(yè)專業(yè)化管理基本出發(fā)點(diǎn)。開發(fā)一套著眼于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)超前預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、實(shí)時(shí)解決、稅企共贏的操作方案。

參考文獻(xiàn)

[1] 李光谷.財(cái)務(wù)管理概論[J].西南政法，2006（11）.

[2] 潘東風(fēng).信息社會(huì)稅收工作何去何從[J].稅務(wù)研究，2007（3）.

篇2

一、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化征管是稅收工作的兩大核心，取消審批項(xiàng)目、減少審批環(huán)節(jié)、縮短審批時(shí)間，是稅務(wù)機(jī)關(guān)簡政放權(quán)的直接體現(xiàn)和服務(wù)納稅人的有效舉措。但“該放的權(quán)堅(jiān)決開放到位、該管的事必須管住管好”，從“重審批”向 “重監(jiān)管”的轉(zhuǎn)移過程中，稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法責(zé)任的加大，使得在服務(wù)管理過程中控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理十分必要。

二、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的手段

加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是在放松前端行政管制的同時(shí)，必須要加大事中、事后的過程監(jiān)管、行為監(jiān)管和事后問責(zé)。目前已完成的稅源管理專業(yè)化工作中組建市、縣（區(qū)）兩級納稅評估機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)辦公室的成立以及強(qiáng)化“查管互動(dòng)”機(jī)制,體現(xiàn)了國稅部門在監(jiān)管模式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步統(tǒng)一、加強(qiáng)“風(fēng)險(xiǎn)”應(yīng)對方式；稅管員職責(zé)的調(diào)整以及強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理和行業(yè)管理體現(xiàn)了國稅部門監(jiān)管運(yùn)行向公正、透明和高效轉(zhuǎn)變。

三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需解決的問題

為更好的加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的分析，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，達(dá)到事半功倍的效果。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室應(yīng)運(yùn)而生，而有效的實(shí)施信息管稅也是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與管理的手段之一。

（一）如何更好的利用信息手段加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

首先要有可供分析的數(shù)據(jù)

1、 第三方信息來源少、實(shí)時(shí)性差、可利用率低。

雖然目前已與工商管理部門、技術(shù)監(jiān)督部門、地稅部門等單位信息共享，但共享的范圍小，數(shù)據(jù)缺少實(shí)時(shí)性、針對性、長期性。如針對房地產(chǎn)行業(yè)的管理，房管部門的預(yù)售許可信息；針對藥品零售行業(yè)的管理，醫(yī)保刷卡信息等,都是國稅部門分析的重要數(shù)據(jù)來源。更全面的第三方信息共享對稅收管理有著不可忽視的作用，因而建立相關(guān)單位的信息共享平臺，規(guī)范共享數(shù)據(jù)十分必要。

2、內(nèi)部信息的有效性有待提高。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部信息采集主要來源于納稅人的申報(bào)及內(nèi)設(shè)部門生成的各類數(shù)據(jù)。采集的數(shù)據(jù)是否規(guī)范、完整、真實(shí)，對數(shù)據(jù)分析的有效性起著至關(guān)重要的作用。

提高內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性，稅務(wù)機(jī)關(guān)各系統(tǒng)的使用，數(shù)據(jù)集中程度越來越高，錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的修改越來越復(fù)雜，垃圾數(shù)據(jù)越來越多，這都影響數(shù)據(jù)使用的可靠性。提高納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強(qiáng)稅法宣傳，開展多方位納稅輔導(dǎo)、健全完善制度等多種渠道不一而足。

稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的各種系統(tǒng)、軟件，數(shù)據(jù)集中程度越來越高，錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的修改也越來越復(fù)雜，垃圾數(shù)據(jù)隨之增多，這都會(huì)影響數(shù)據(jù)使用的可靠性。而采取加強(qiáng)稅法宣傳，開展多方位納稅輔導(dǎo)、健全完善制度等多種方式以提高納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，也是解決數(shù)據(jù)有效性的途徑。

其次要有進(jìn)行分析的手段和部門

稅源管理專業(yè)化工作中專門成立了稅收風(fēng)險(xiǎn)分析管理辦公室，由專門的機(jī)構(gòu)來完成這一工作，就要求但具有較高專業(yè)素質(zhì)的人員十分重要。要合理調(diào)配人員，有針對性地進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，以保證分析工作的質(zhì)量，提高分析結(jié)果的可利用性。

（二）如何更好的利用分析結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

優(yōu)化人力資源配置、開展稅源進(jìn)行分類管理是做好風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。把綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干集中起來，對重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)加強(qiáng)有針對性的管理，實(shí)現(xiàn) “術(shù)業(yè)有專攻、能人管難事”，實(shí)現(xiàn)稅源由屬地管理、粗放管理向科學(xué)管理、精細(xì)管理的轉(zhuǎn)變。

（三）如何建立更省時(shí)省力的加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的長效機(jī)制。

篇3

上世紀(jì)90年代風(fēng)險(xiǎn)管理理論開始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴(kuò)大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴(kuò)展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點(diǎn)，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點(diǎn)，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在加大。因此樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效評價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排；風(fēng)險(xiǎn)分析識別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析，對其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風(fēng)險(xiǎn)管理績效評價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征；二是要分析識別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體，哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別將是最重要的一環(huán)！在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時(shí)無論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀ǎ侨绻愂诊L(fēng)險(xiǎn)分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會(huì)造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任，讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別的重要作用

一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會(huì)基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險(xiǎn)排序評定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)分析識別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供了新的思路。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識別的工作過程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí)，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，會(huì)給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，基層在具體實(shí)施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對稅收征管的巨大的推動(dòng)作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí)，基層人員的對風(fēng)險(xiǎn)分析識別的方面的認(rèn)可度，通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對積累的經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。

四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險(xiǎn)分析識別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險(xiǎn)分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會(huì)給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識別帶來更大空間。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險(xiǎn)分析識別要立足以現(xiàn)有的信

轉(zhuǎn)貼于

息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識別對象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險(xiǎn)分析識別應(yīng)該識別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。

三是要通過科學(xué)的方法來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識別。要開展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)；要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡單的方式進(jìn)行展示和描述。

四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識別。風(fēng)險(xiǎn)分析識別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來保證風(fēng)險(xiǎn)分析識別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。

五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識別建設(shè)

1.樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識，在風(fēng)險(xiǎn)分析識別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮；明確風(fēng)險(xiǎn)分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度；加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識別的立體框架。

2.加強(qiáng)職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險(xiǎn)分析識別機(jī)制

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摘 要 風(fēng)險(xiǎn)管理引入稅收征管體系，是一種全新的管理方式。建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制，變事后處理為事前、事中預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收征管工作的發(fā)展方向。本文主要談?wù)勍晟贫愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的措施。

關(guān)鍵詞 完善 稅收 風(fēng)險(xiǎn) 管理機(jī)制 措施

一、明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

從分析、歸集各類涉稅信息著手，將風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三個(gè)階段。風(fēng)險(xiǎn)識別階段，一般通過分年度、季度對各類信息收集和特征歸納，運(yùn)用推理統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析等方法，對照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系和特征庫，針對不同角度和領(lǐng)域，找到稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對識別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定性分析。風(fēng)險(xiǎn)評定階段，對識別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過人機(jī)結(jié)合的方式，對納稅人的風(fēng)險(xiǎn)級別進(jìn)行統(tǒng)一的、基礎(chǔ)性的評定。稅收風(fēng)險(xiǎn)大小以稅收風(fēng)險(xiǎn)積分表示，以稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成稅款流失的嚴(yán)重程度即強(qiáng)度為主要評價(jià)因素，通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評定項(xiàng)目分值和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度系數(shù)，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)積分，按季對納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級劃分，分為一至五個(gè)等級，五級最高，一級最低。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對階段，針對不同風(fēng)險(xiǎn)等級的納稅人，采取差別化的管理和服務(wù)。各業(yè)務(wù)科室、基層局各職能部門可以直接參與到具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作中，形成縱向各層級、橫向各部門的聯(lián)動(dòng)互動(dòng)、協(xié)調(diào)協(xié)同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作機(jī)制，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理取得實(shí)效。

二、強(qiáng)化稅收分析

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行成為風(fēng)險(xiǎn)管理體制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。而加強(qiáng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識別和定位，對稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析則是有效識別和定位稅收風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建合理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)工作。高質(zhì)量的分析工作可以不斷提高各級稅收管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對性和指向性。按照國家稅務(wù)總局的要求，稅收分析可以細(xì)分為經(jīng)濟(jì)稅源分析、政策效應(yīng)分析、管理風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測預(yù)警分析。其核心內(nèi)容是依托信息平臺，根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)來源，對稅源企業(yè)進(jìn)行分類分級，明確各級稅源監(jiān)控的。標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險(xiǎn)級別排序，采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。

三、健全稅收管理機(jī)制，建立專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)控管運(yùn)行機(jī)制

按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，特別是各級管理層，通過轉(zhuǎn)變管理職能，逐步建立滿足風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)需要的各類運(yùn)行機(jī)制，主要包括：風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)采集交換機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)信息分析識別管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)等級估算排序管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略選擇管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施實(shí)施管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理全程監(jiān)控評估機(jī)制等。

建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃目標(biāo)管理機(jī)制。承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過建立部門聯(lián)席會(huì)議，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作機(jī)制，承擔(dān)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃管理工作，對規(guī)劃期風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出系統(tǒng)性安排。對規(guī)劃期風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展情況進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控；在規(guī)劃期末，對作出及時(shí)的總結(jié)評估，為風(fēng)險(xiǎn)管理體系持續(xù)改進(jìn)、持續(xù)完善，為未來稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理的規(guī)劃安排提供改進(jìn)建議。

四、有效監(jiān)督保障

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關(guān)鍵詞：中介機(jī)構(gòu)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；問題；措施

目前，稅收改革以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理對于企業(yè)的決策也是至關(guān)重要的，學(xué)術(shù)界對其展開了猛烈的攻勢，對企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究不僅具有理論意義，還有很大的實(shí)踐價(jià)值。

一、我國企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理初見成效

企業(yè)規(guī)模逐漸趨向大型化，隨之而來的稅收環(huán)境更加復(fù)雜化，企業(yè)面臨著前所未有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難題。企業(yè)開始完善自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)也助力企業(yè)提高改革的步伐，與此同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也在不斷的努力，以期為企業(yè)提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理錦上添花。目前，我國企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)取得了一定的成效：

(一)有法可依

國稅總局頒布的《指引》使得企業(yè)有章可循，有法可依。明確具體地提出企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上的制度要求，強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須將稅收風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分，并且構(gòu)建了從原則、崗位分工、組織機(jī)構(gòu)等到監(jiān)督管理機(jī)制的一個(gè)完整框架。相關(guān)的稅務(wù)部門也據(jù)此因地制宜，制定了相應(yīng)的符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的具體辦法。企業(yè)在雙重制度下，尋求企業(yè)、政府、機(jī)關(guān)等的協(xié)調(diào)一致，參考《指引》與具體辦法，努力建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。同時(shí)，《稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制指導(dǎo)意見》也對中介機(jī)構(gòu)輔助企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了希望。要求注冊稅務(wù)師在接受委托后，首先確認(rèn)須重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，在整個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)程中始終保持對重大風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度。通過對有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目劃分等級和標(biāo)準(zhǔn)，采取相應(yīng)的防范措施，不僅提高稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量與聲譽(yù)，而且可以有效地為企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)提供有效的服務(wù)。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度初見模型

不少企業(yè)在完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度上已經(jīng)取得了見效，其按照《指引》和相關(guān)辦法，建立了符合企業(yè)自身特色的稅收管理制度以及配套具體措施。比方說，中國電信甚至對凡是涉及納稅的環(huán)節(jié)都通過內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格防范；中國銀行建立了定期進(jìn)行稅務(wù)報(bào)告的制度；中國人壽保險(xiǎn)更是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提升至戰(zhàn)略高度，足見其對稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“疑難雜癥”

目前來看，我國企業(yè)，尤其是大企業(yè)，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，有效地規(guī)避了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對于企業(yè)整體價(jià)值的提高也產(chǎn)生了積極的作用。然而，看到希望的同時(shí)，也要提高警惕，因?yàn)橐幌盗械膯栴}也接踵而至。

(一)法律法規(guī)存在缺陷

《指引》作為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)重要文件，勾勒了比較完整的關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架，將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理正式提上日程。然而，也在現(xiàn)實(shí)的考驗(yàn)下暴露了大量問題。一是約束力不足。作為部門規(guī)范性文件，直指對象是各稅務(wù)部門，要求其加大宣傳力度，并輔助企業(yè)進(jìn)行參考實(shí)施，即對企業(yè)產(chǎn)生間接作用，而非強(qiáng)制性的規(guī)定。結(jié)果可能導(dǎo)致企業(yè)并不愿意配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自身稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探索，從而影響整個(gè)行業(yè)乃至我國企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程。二是針對的對象含糊不清。《指引》主要從稅務(wù)機(jī)構(gòu)的利益角度出發(fā)，重點(diǎn)針對大企業(yè)來保證稅收收入，對于中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理鮮少提及，缺乏指導(dǎo)意見。三是，內(nèi)容過于抽象，《指引》雖然構(gòu)建了整體框架，但是由于各行業(yè)的規(guī)模、類型、組織機(jī)構(gòu)等有所不同，因此，缺乏更具體的、分門別類的實(shí)施方案。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱

雖然，部分企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理打開了大門，但是，對于整個(gè)國家、社會(huì)而言，仍有一定數(shù)目的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，在門前猶豫不決，加之對納稅降低企業(yè)價(jià)值的不滿，更加劇了部分企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的抵觸。表現(xiàn)在：高級管理人員的不重視，主要是專業(yè)知識儲備不足，相比經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；稅收風(fēng)險(xiǎn)沒有納入企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范部門沒有建立，決策過程也未將其作為考慮因素之一，典型的當(dāng)屬2010年的“平安稅務(wù)門”；過度規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，忽略了稅收政策產(chǎn)生的潛在價(jià)值，良好的稅收籌劃可以為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

(三)企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)缺乏合作

一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)部門與中介機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系不和諧，另一方面，企業(yè)基于成本考慮，抵觸中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)。大多數(shù)企業(yè)一般只在年度末接受中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)，日常經(jīng)營過程中卻很少與中介機(jī)構(gòu)合作，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)只能在年末發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)，并建議進(jìn)行調(diào)整等，但是在經(jīng)濟(jì)事實(shí)都已形成后，稅收法律上的性質(zhì)也已基本確定，留給中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃的空間就非常小了，無法在日常經(jīng)營中對企業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)，通常會(huì)給企業(yè)造成一些不必要的損失。

三、應(yīng)對企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的“良計(jì)”

企業(yè)在完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的道路上困難重重，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)掃除障礙的過程中功不可沒，以下主要從中介機(jī)構(gòu)的角度出發(fā)，輔助企業(yè)建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

(一)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的橋梁作用

稅務(wù)師事務(wù)所是連接企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的橋梁與紐帶。中介機(jī)構(gòu)一般具有雄厚的人才資源，對于稅收相關(guān)的法律政策也比較熟悉，實(shí)踐能力很強(qiáng)，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理通常形成獨(dú)具特色并且專業(yè)的防范機(jī)制，在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間可以形成和諧的調(diào)節(jié)機(jī)制。中介機(jī)構(gòu)對于連接企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的《指引》可以起到很好的輔助與完善作用。在《指引》的修訂的過程中，中介機(jī)構(gòu)可以憑借資深的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)的稅務(wù)技能，建言獻(xiàn)策，指出上述《指引》存在的問題，在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間做好專業(yè)顧問，通過解決兩者的疑難問題，不斷提出有利于完善相應(yīng)法律法規(guī)的建議，以期在我國建立起全面、完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范制度。

(二)中介機(jī)構(gòu)要“以身作則”

為了有效解決企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄的問題，加強(qiáng)宣傳的同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的過程中，可以通過加強(qiáng)自身對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，從而潛移默化地影響企業(yè)的行為。

1.加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識

中介機(jī)構(gòu)要以身作則，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范意識，為企業(yè)提供保質(zhì)保量的服務(wù)，同時(shí)也對企業(yè)起到警醒的作用，協(xié)助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高專業(yè)技能

中介機(jī)構(gòu)要具備健全的組織機(jī)構(gòu)與強(qiáng)大的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，才能保證企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題都能得到一一解決。在對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)等程序上，通過與治理層、管理層等的溝通，使其理解中介機(jī)構(gòu)的管理程序，從而在今后的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度上有章可循。

3.提高服務(wù)質(zhì)量

在中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，要保證人員具有強(qiáng)烈的責(zé)任心、職業(yè)道德，可以通過招聘、考試、管理等廣納人才，同時(shí)也要通過后續(xù)培訓(xùn)、教育等不斷提高相關(guān)人員的專業(yè)技能，稅務(wù)師事務(wù)所還可通過建立賠償保險(xiǎn)制度以及質(zhì)量體系，降低風(fēng)險(xiǎn)，通過多重復(fù)核，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，同時(shí)也可以通過采取符合稅收法規(guī)的稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，以及為企業(yè)提供一些輔助的稅務(wù)顧問，滿足企業(yè)的納稅服務(wù)的同時(shí)，又贏得良好的聲譽(yù)。

(三)建立良好的合作關(guān)系

中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間應(yīng)該建立透明、相互信任的良好合作關(guān)系，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的復(fù)雜的稅收問題，通常可以得到中介機(jī)構(gòu)資深專家的幫助，因此，企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)還需建立長期的合作關(guān)系。中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)有共同的需求——專業(yè)人才，中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)大的人力資源可以幫助企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行“在職培訓(xùn)”，將其豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)傳授給企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員，不僅提高實(shí)際稅務(wù)問題的解決能力，而且?guī)椭浣庾x相關(guān)的稅收法律，通過稅收籌劃挖掘企業(yè)更多的價(jià)值，將中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢發(fā)揮得淋漓盡致。綜上所述，企業(yè)經(jīng)營管理過程之稅收風(fēng)險(xiǎn)管理任重而道遠(yuǎn)，中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的同時(shí)，也在幫助企業(yè)不斷完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，解決企業(yè)面臨的各種稅務(wù)難題，中介機(jī)構(gòu)對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，因此，二者應(yīng)該齊頭并進(jìn)，相互促進(jìn)，企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，以期取得更上一層樓的成效。

作者:戴英 單位:南通玎佳會(huì)計(jì)師事務(wù)所

參考文獻(xiàn)：