發(fā)布時間:2023-09-22 10:36:19
序言:作為思想的載體和知識的探索者,寫作是一種獨特的藝術(shù),我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L(fēng)格的5篇稅務(wù)籌劃對企業(yè)的影響,期待它們能激發(fā)您的靈感。
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 企業(yè)會計核算
一、稅務(wù)籌劃概念及特點
(一) 稅務(wù)籌劃概念
稅務(wù)籌劃,又稱納稅籌劃,是指納稅義務(wù)人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)在不違反稅法的前提下,利用稅法的各種優(yōu)惠、減免政策和稅種間稅率差異,并針對納稅人自身的特點,在進行經(jīng)營、投資、理財活動前事先籌劃,達到“節(jié)稅”的目的,既要做到依法納稅,又要使納稅義務(wù)最小化,整體經(jīng)濟效益最大化的一項財務(wù)管理工作。
(二)稅務(wù)籌劃特點
2006年2月15日正式了新的會計準則和審計準則,這對傳統(tǒng)中的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了一定的影響,因此現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃的特點主要是:
(1)合法性。合法性要求企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)該遵守國家的相關(guān)法律法規(guī),這是最為基本的特點,由于稅務(wù)籌劃并不是偷稅,更不是鉆政策的空隙,納稅人應(yīng)該正確理解其含義,準確掌握稅法,這樣才能保證稅務(wù)籌劃的合法性,否則就容易變成變相的偷稅,是一種違法的行為。
(2)目的性。目的性就是要達到企業(yè)整體效益最大化,而并非只是使企業(yè)稅負最小,需要企業(yè)從長遠的角度來綜合思考整個經(jīng)營期間的各個納稅環(huán)節(jié),而不是只局限于減少短期的納稅支出,從而獲得最大的“節(jié)稅”收益。
(3)前瞻性。稅務(wù)籌劃是一種高智力、高層次的財務(wù)管理活動,在投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動前先進行全面的安排與籌劃,如果應(yīng)納稅務(wù)已確定,在堅持合法性的原則下,再從其他方法上減少稅負,以達到減少或降低稅收的目的。
(4)全局性。根據(jù)稅務(wù)籌劃的目的性特點推斷出,稅務(wù)籌劃不能只局限于個別稅種的降低,或者短時期內(nèi)的繳稅減少,應(yīng)該著眼于長期性的稅負減輕,更應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀、管理體制以及發(fā)展戰(zhàn)略來進行稅務(wù)統(tǒng)籌活動,這樣才能真正使企業(yè)的利益最大化。
二、稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算的影響
通過稅務(wù)籌劃的目標來指導(dǎo)企業(yè)的會計核算方式,因此,稅務(wù)籌劃影響著企業(yè)中的會計核算,主要體現(xiàn)在以下幾方面:
(1)銷售結(jié)算。在企業(yè)的日常經(jīng)營中,銷售貨物可以采取多種計算方式,例如:分期付款、賒銷、委托代銷等,不同的銷售方式?jīng)Q定著銷售收入的時間確定,所以,納稅的期限也就不一樣,因此,企業(yè)可以根據(jù)自身的銷售策略來確定合適的銷售方式,控制收入的時間,以此來推遲納稅的期限。
(2)存貨的計價方法。在新的會計準則下,企業(yè)中的存貨核算方法有加權(quán)平均法、先進先出法、移動加權(quán)法以及個別計價法,一旦確定會計核算方法后就不能輕易改變,如果要改,必須在下一年度開始前申報稅務(wù)機關(guān),得到批準后才能更改;而在稅法當中,對存貨的規(guī)定是必須按照實際的成本進行核算,所以,企業(yè)應(yīng)當從存貨的角度上考慮稅務(wù)籌劃,并結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的情況、國家的相關(guān)政策、物價以及通貨膨脹來進行稅務(wù)籌劃,通常都采用移動加權(quán)法和加權(quán)平均法,這樣可以控制因為成本的波動而帶來的不同時期利潤的不平衡,但是如果企業(yè)所處的環(huán)境中,物價一直在降低,就比較適合采用先進先出法,達到推遲納稅的作用,而獲得最終的資金使用價值。
(3)資產(chǎn)減值準備。根據(jù)我國會計制度的的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當定期對每年度的各項資產(chǎn)實行全面清查,預(yù)計出各項資產(chǎn)的損失,從而對可能發(fā)生的資產(chǎn)損失進行計提準備,一般情況下都采用備抵法來核算損失,扣除相關(guān)的費用,減少應(yīng)納稅的所得額,這是在權(quán)責(zé)發(fā)生制下對于收入與費用的會計核算方式,對于壞賬準備可以在納稅前扣除相關(guān)費用,這種方法既可以遞延繳稅的時間,也增加了企業(yè)的可流動資金,緩解了企業(yè)的資金壓力。
(4)固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)中的固定資產(chǎn)是企業(yè)成本的重要組成部分,在會計核算中,對于固定資產(chǎn)的折舊方法主要有:雙倍余額遞減法、年限平均法等,在進行所得稅計算時,可以扣除固定資產(chǎn)折舊額,對于固定資產(chǎn)折舊核算的方法不同,使得企業(yè)成本也不同,又因為所得稅額是按照利潤來確定的,而企業(yè)的利潤又與成本相關(guān),也間接導(dǎo)致企業(yè)所得稅的不同,因此,在對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊時,應(yīng)當按照不同的折舊方法,選擇適合企業(yè)的會計核算方式,來實現(xiàn)稅收籌劃的意義。
三、稅務(wù)籌劃過程中針對會計核算應(yīng)當注意的問題
關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃;企業(yè)價值;所得稅
一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵
稅務(wù)籌劃為納稅人在稅法規(guī)定下,對企業(yè)所進行的投資、經(jīng)營等的活動提前進行籌劃,利用優(yōu)惠的稅收政策,以達到節(jié)稅后的最大利潤,而且稅務(wù)籌劃也是一種理想的理財行為。
二、稅務(wù)籌劃的原則
(一)合法性。
在稅務(wù)籌劃的過程中,必須要遵循合法性,而合法性也是對偷稅與籌劃本質(zhì)的區(qū)分?;I劃的合法性必須以尊重法律而不違反下才能進行籌劃。在此籌劃下,如果出現(xiàn)多種納稅的方案可供選擇時,納稅人可以利用熟練的稅法專業(yè)知識進行選擇稅負方案,充分使企業(yè)的利潤實現(xiàn)最大化,使企業(yè)發(fā)揮最大的價值。
(二)計劃性。
稅務(wù)籌劃的過程中,計劃性是最為顯著的特點。計劃就是結(jié)合公司的實際情況對所要進行的事情提前安排,并提出籌劃的方案。其確立納稅義務(wù)前并對所經(jīng)營、投資、理財?shù)氖虑檫M行安排,這樣的安排是具有一定的預(yù)期性。納稅是企業(yè)在經(jīng)濟活動中基本的義務(wù),也具有一定的強制性。如企業(yè)在發(fā)生過交易后,具有納稅義務(wù),并繳納流轉(zhuǎn)稅;實現(xiàn)收益或資金分配后,才會繳納所得稅;取得財產(chǎn)后,也會進行繳納稅務(wù),所繳納的是財產(chǎn)稅,等等,從這些表明納稅義務(wù)是具有滯后性。在這些客觀的因素上表明,在執(zhí)行納稅時,可以對所那的稅務(wù)進行計劃,而提前計劃的可能性就是計劃性。
(三)擇優(yōu)性。
擇優(yōu)性為稅務(wù)籌劃獨特的特點。企業(yè)在發(fā)展的過程中會進行多方面的發(fā)展活動,例如投資、理財?shù)?,在這些活動中可以體現(xiàn)稅務(wù)規(guī)定的針對性,對于不同的對象,其稅收也會不同,這就使企業(yè)進行籌劃,擬定幾種合法的方案,在這些籌劃方案中選擇經(jīng)濟收益大,稅負低的方案。
(四)目的性。
目的性是指納稅人要取得稅務(wù)籌劃的稅收利益。其意思分為:①低稅負,其稅收成本比較低,如果低稅負那就證明企業(yè)資本會有較高的回報。②納稅時間的滯延。推延納稅的行為,可以使稅收負擔(dān)減輕,也可以在一定程度上為資金獲得時間,使資本成本降低。不論選擇哪個方式,都會在稅款的支付上進行節(jié)約,稅收的成本也會降低,其目的要達到總體收益的最大化。
三、稅務(wù)籌劃的運用
(一)籌資方式對企業(yè)價值的影響.
一般來說,企業(yè)籌資的方式有兩種:一種是自有資本即所有者權(quán)益,另一種是負債籌資。自有資本是企業(yè)長期自身積累的結(jié)果,是企業(yè)實力的真正力體現(xiàn)。當企業(yè)沒有負債時,企業(yè)價值完全取決于企業(yè)的所有者權(quán)益。
負債按其形成可區(qū)分為借款性負債和自發(fā)性負債。企業(yè)一方面可以免費使用自發(fā)性負債,另一方面又可以獲得借款性負債帶來的抵稅收益。因此,如何有效的進行負債籌資是企業(yè)需要考慮的重要問題。在同等條件下,有負債企業(yè)的企業(yè)價值要大于無負債企業(yè)的價值,其差額為負債抵稅的收益。
(二)投資決策對企業(yè)價值的影響
1、利用投資內(nèi)容不同進行稅務(wù)籌劃
企業(yè)直接對外投資,可使用貨幣資金,也可用固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)等方式進行外投資。在選擇投資的方式中,企業(yè)大多選擇的是固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的投資,而這兩種資產(chǎn)在使用期內(nèi),可以進行計提折舊或者攤銷,不論是固定資產(chǎn)的折舊費,還是無形資產(chǎn)攤銷費用,而這兩種資產(chǎn)都可以是稅前的扣除項目,也可以在一定程度上對企業(yè)的稅基進行減少。而在我國用貨幣資金投資技改項目時,國產(chǎn)設(shè)備需投入40%資金,其設(shè)備購置可以與前年的新增所得稅抵消。
2、利用投資期限進行稅務(wù)籌劃
在投資期限稅務(wù)的籌劃中,首選分期投資的方式,對于一次性投資的方式是不提倡的。我國公司法中明確規(guī)定,所有者在投入資本金時,可以進行一次繳清費用或者是分期繳費。分期繳清費用的時間按照法律規(guī)定是在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)當日后的兩年內(nèi)全部繳清。第一次繳納費用要從簽發(fā)營業(yè)執(zhí)照當日三個月內(nèi)繳清。因此,企業(yè)如果采取分期繳納的方式進行注冊,資金使用就不會太過拘謹,如果資金上出現(xiàn)了缺口,可以通過正規(guī)機構(gòu)(銀行或其他機構(gòu))貨款,來解決問題。若企業(yè)在生產(chǎn)期間,使用貨款,那么所要繳納的利息可以進行扣除,從而縮小稅基,以達到節(jié)稅目的。
3、利用股權(quán)投資核算方法進行稅務(wù)籌劃
按現(xiàn)行制度規(guī)定,如要確定長期股權(quán)投資損益,可分為,一成本法,二權(quán)益法。在采用方法進行核實,主要以持股比例為依據(jù),而這個可以人為的進行控制,所以在稅務(wù)籌劃進行時要認真對待。從多方面分析成本法與權(quán)益法,其投資企業(yè)在實現(xiàn)投資收益時,其收益為分回之前,投資收益的賬戶不反映,即為成本法;相反權(quán)益法則會在而賬戶上都會反映出來投資收益。企業(yè)可以選擇成本法,因為在一定的時間上,投資收益停留在賬戶上,用來積累企業(yè)資本,同事可避免企業(yè)投資者補繳所得稅。即便企業(yè)的投資者無心避稅,但投資的收益一般都是在實現(xiàn)股利收益后進行發(fā)放,企業(yè)收到實際股利后,才繳納稅務(wù),而稅款應(yīng)在實現(xiàn)收益后繳納,這樣就形成稅款滯納。不管企業(yè)選擇成本法還是權(quán)益法,其稅收繳納都會在一定程度上使企業(yè)受益。
(三)經(jīng)營管理對企業(yè)價值的影響
關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃 增值稅 企業(yè) 稅負
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,企業(yè)為了達到更好的生產(chǎn)效益,就不得不進行一些關(guān)于稅務(wù)的相關(guān)籌劃。而且,近些年,由于進出口產(chǎn)量的增加,由于產(chǎn)品或者是提供加工等活動,漸漸地使得產(chǎn)品或者是其他方面的增值也變的越來越多。所以,增值稅就是針對這一項目進行的一個征收的部分。隨著發(fā)展,變成了我國稅收項目的主要的一個稅種。所以為了企業(yè)更好的發(fā)展,各個企業(yè)是有必要通過一些手段來降低增值稅對自身稅負的影響。
一、增值稅的概念
增值稅其實就是指對銷售產(chǎn)品或者是對產(chǎn)成品進行一些再加工,對進出口企業(yè)或者是個人達到一個升值而收取的稅種。如今隨著全球經(jīng)濟化的發(fā)展,各國都對外打開了自己的市場,在一定程度上,各個國家的進出口總額也相應(yīng)的有了很大程度的增加。所以國家對增值稅的征收是比較重視的。從積水原理上來說,增值稅主要就是對商品生產(chǎn)、流通等多個環(huán)節(jié)中,增值的部分進行收取的一種流轉(zhuǎn)稅。劃分納稅人:有一般納稅人和小規(guī)模納稅人。簡化稅率:對于一般納稅人而言有:17%、13%等;小規(guī)模納稅人:3%等。
二、稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容
(一)避稅籌劃
避稅籌劃是指在不違反法律的條件下(其實是指表面上不觸犯法律但是本質(zhì)上已經(jīng)違反了法律法規(guī)的要求),利用國家在修正法律法規(guī)時出現(xiàn)的漏洞,籌劃獲得利益的方法。避稅籌劃是既不違法也不合法的方法,這樣就要求企業(yè)對稅法非常熟悉。但是,一般來說,鉆的是法律的空子,不管怎樣國家的損失是比較大的。
(二)節(jié)稅籌劃
相比上一種方法而言,這種方法就主要是在企業(yè)自身產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售等方面進行一些改變,適當降低在產(chǎn)品或技術(shù)生產(chǎn)、流通過程中增值的程度。充分利用稅法中規(guī)定的對增值部分收取稅額的起點等一系列的優(yōu)惠政策,對產(chǎn)品的一些投資和經(jīng)營的環(huán)節(jié)的改進,達到不交稅或者是少交稅的目的。
(三)轉(zhuǎn)嫁籌劃
是指通過調(diào)整產(chǎn)品的價格,企業(yè)可以將增值稅轉(zhuǎn)到他人身上,從而達到減輕增值稅的目的。
(四)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險
其實就是指,納稅人的賬目清楚、按時交稅。不會有一些稅務(wù)方面的處罰,雖然說這樣可能無法達到減少增值稅的目的,但是卻可以間接獲得經(jīng)濟上的利益。而且,從長遠來說,這對企業(yè)的發(fā)展也是有一定的益處。這種狀態(tài)的出現(xiàn),才能使企業(yè)在今后的發(fā)展處于不敗之地。
總的來說,筆者不建議在鉆法律的空子的前提下,達到減少稅負的目的。而且,在減少增值稅之前,最先考慮到的應(yīng)該是企業(yè)的發(fā)展。有了發(fā)展,企業(yè)才能維持下去,才能為國家為人民創(chuàng)造更多的經(jīng)濟收入和提高人民的生活水平。而且,除了以上的內(nèi)容。企業(yè)還可以根據(jù)自身的情況,聯(lián)合幾種方法一起使用。達到更好的效果。
三、如何進行稅務(wù)籌劃以達到降低稅負的作用
對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃還只是第一步而已,如何才能更好的利用稅務(wù)籌劃,降低增值稅,達到降低稅負的目的呢?首先就要明確影響企業(yè)稅負的因素,在從中利用稅務(wù)籌劃等方法,達到降低稅負的作用。
(一)稅率對企業(yè)稅負的影響
根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定,對于不同的納稅人和不同的企業(yè),要根據(jù)其自身的情況,采用不同的稅率。所以,企業(yè)在選擇交稅稅率時,不僅要滿足《稅法》的要求,還要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營策略,才能正確的選擇。對不同的納稅人而言,可以通過納稅人之間不同的差異,進行稅務(wù)籌劃。就比如說:在企業(yè)預(yù)測收入時計算增值率,有一個重要的數(shù)據(jù):平衡點增值率。平衡點增值率是指,在這個點,一般納稅人的增值率等于小規(guī)模納稅人增值率。計算方式是:征收率/適用稅率*100%。所以在企業(yè)選擇稅率時,當預(yù)測的增值率等于平衡點增值率時,小規(guī)模納稅人稅負等于一般納稅人;大于時,一般納稅人稅負要比小規(guī)模納稅人高。依此類推,企業(yè)就能正確的選擇稅率了。而且,在企業(yè)進行銷售時,可以利用不同的銷售方式進行稅務(wù)籌劃,達到降低增值稅的目的。所以在產(chǎn)品銷售的時候,要多方面考慮,不論是在企業(yè)經(jīng)濟效益上還是在增值稅的增長上。一般而言,可以采用兼營和混合銷售等銷售方法。
(二)應(yīng)納稅所得額的確認對企業(yè)稅負的影響
在稅率確定的情況下,減少應(yīng)納稅額是減少稅負的唯一辦法。所以,通過稅務(wù)籌劃可以盡可能減少應(yīng)納稅額。上述提到過的采用不同的銷售方式,不僅可以降低增值稅,還能減少應(yīng)納稅額。所以,現(xiàn)在各個企業(yè)也是想盡各種方法,推陳出新。市面上各種促銷方法層出不窮。但是在確定采用哪種銷售方法之前,應(yīng)該預(yù)算出每一種方法的銷售額,最后最終的收益就是銷售額減去產(chǎn)品成本和增值稅的部分。所以,這個時候就更應(yīng)該采用獲得銷售額最大的銷售方法,才能贏得更多的經(jīng)濟效益。還有就是,可以利用生產(chǎn)過程中已經(jīng)被替換掉的舊的機械。經(jīng)過處理之后,也能相應(yīng)的減少增值稅額。還能增加企業(yè)在設(shè)備上的競爭力。
(三)進項稅的抵扣時間與銷項稅額繳納時間的稅務(wù)籌劃對企業(yè)稅負的影響
《增值稅暫行條例》中規(guī)定了進項稅額的抵扣時間和銷項稅額的確認時間。企業(yè)可以通過抵扣時間和銷項稅額的確認時間內(nèi)的延長,在這段時間內(nèi)利用一些基本的市場經(jīng)濟的波動,減少企業(yè)的稅負。所以,企業(yè)在增強自身的技術(shù)和設(shè)備的競爭力的同時,也要注意自身的進項稅額的抵扣時間和銷項稅額的確認時間,才能在最大的程度上減少企業(yè)自身的稅額,增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。
四、總結(jié)
市場經(jīng)濟的發(fā)展下,進行稅務(wù)籌劃是每個企業(yè)必須要做的事情。所以在考慮企業(yè)今后的發(fā)展和經(jīng)濟效益的增長時,每個企業(yè)都應(yīng)該對自身的增值稅有一定程度的了解,才能更好的降低增值稅,降低企業(yè)的稅負。當然,減少增值稅的方法不止稅務(wù)籌劃一種。而且,隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,在今后的企業(yè)中不僅僅是增值稅要通過一定的手段減少,將來會出現(xiàn)更多的稅種。所以,發(fā)展才是硬道理,企業(yè)要更加注重自身的競爭力的提高,才能在市場經(jīng)濟的發(fā)展下立于不敗之地。
參考文獻:
[1]宋艷敏.從財務(wù)視角分析增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響[J].財會月刊.2009(28)
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,稅收法律法規(guī)也在通過改革走向逐步完善的道路。在這樣的背景下,企業(yè)為了贏得更多的生存空間,除了改善企業(yè)生產(chǎn)工藝,還試圖通過加強企業(yè)管理水平來獲取利潤。而財務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分,其作用一直不可小覷。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)稅務(wù)管理的核心工作,對于降低企業(yè)納稅風(fēng)險、提高企業(yè)的利潤水平都有著重要作用。納稅籌劃本質(zhì)上是通過利用稅收法律法規(guī)之間的規(guī)定,通過籌劃思路最終起到降低企業(yè)稅負或者企業(yè)價值最大化的財務(wù)活動。良好的納稅籌劃手段可以為企業(yè)帶來很高的經(jīng)濟收益,而不恰當?shù)募{稅籌劃將會使企業(yè)產(chǎn)生極大的納稅成本和風(fēng)險。因此,有必要探討納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響以促進企業(yè)合理利用納稅籌劃這一財務(wù)管理活動手段,最終促進企業(yè)達到價值最大化。
二、納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系
(一)納稅籌劃的目標和企業(yè)財務(wù)管理目標一致
對于我國大多數(shù)企業(yè)而言,其財務(wù)管理目標是獲得企業(yè)經(jīng)濟收益最大化及企業(yè)價值最大化,即通過財務(wù)管理手段最終達到提高企業(yè)知名度、改善企業(yè)形象、提高企業(yè)利潤水平和降低企業(yè)稅收負擔(dān)的作用。而納稅籌劃通過對企業(yè)征納稅環(huán)節(jié)進行相應(yīng)籌劃,其目標也是為了使得企業(yè)盡量少地承擔(dān)稅負,同時又要保障企業(yè)獲取較高的利潤水平。綜上可以知道納稅籌劃的目標和企業(yè)財務(wù)管理的目標是一致的。而這也要求企業(yè)在進行納稅籌劃時不單單考慮稅收負擔(dān)因素,還需要考慮其他財務(wù)會計因素,全面保障企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。
(二)納稅籌劃的籌劃對象為稅收支出,企業(yè)財務(wù)管理的籌劃對象是企業(yè)財務(wù)支出或收入
對于企業(yè)而言,其進行納稅籌劃的對象一般是稅收支出項目,進行企業(yè)財務(wù)管理的籌劃對象一般都是企業(yè)的財務(wù)支出或收入。納稅籌劃是對稅收法律法規(guī)進行詳細了解之后通過對于納稅主體、納稅對象、納稅稅率等項目進行籌劃,以減少單位的稅收支出,提高企業(yè)的利潤水平。在大多數(shù)情況下,企業(yè)的利潤水平越高,應(yīng)納稅額越高,因此企業(yè)必須要協(xié)調(diào)利潤和納稅額之間的關(guān)系,尋找到臨界點,防止因累進稅率造成的越過臨界點產(chǎn)生納稅額遠高于增加的利潤額的情況出現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)管理的籌劃一般通過提高企業(yè)資金的使用效率和降低企業(yè)資金存在的風(fēng)險來進行籌劃。在進行財務(wù)管理的過程中,企業(yè)大多會橫向縱向比較不同項目的資金使用效率和企業(yè)資金風(fēng)險,通過預(yù)測評估及績效管理的方式最終促進企業(yè)財務(wù)管理合規(guī)性及有效性發(fā)展。
(三)納稅籌劃屬于稅收領(lǐng)域從事的企業(yè)財務(wù)管理活動
納稅籌劃作為一種通過直接或者間接方式降低企業(yè)稅收負擔(dān)的財務(wù)活動,通過稅收優(yōu)惠政策及稅收法律法規(guī)間的差異性來合理籌劃企業(yè)財務(wù)活動和日常經(jīng)營事項。因此其本質(zhì)上是稅收領(lǐng)域的財務(wù)管理活動。稅收支出實質(zhì)上是企業(yè)在正常經(jīng)營生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的價值的一部分,而基于企業(yè)價值進行管理正是財務(wù)管理的重要內(nèi)容,因此從這個角度也依然可以認定納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動的重要組成部分。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,投融資過程、采購生產(chǎn)、銷售等都會產(chǎn)生一定的稅收費用,因此納稅籌劃并不是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中某一環(huán)節(jié)產(chǎn)生的,而是蘊含在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程當中。同時,納稅籌劃并不是可以脫離企業(yè)日常財務(wù)管理活動而進行,沒有了企業(yè)日常財務(wù)管理活動,納稅籌劃工作便不可能完成。
三、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響
(一)納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的目標制定會帶來一定的影響
在企業(yè)進行日常的納稅籌劃過程中,雖然我們可知納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理的目標基本一致,但是納稅籌劃依然會對企業(yè)財務(wù)管理的目標制定帶來一定的影響。同時納稅籌劃不單單會影響到企業(yè)財務(wù)管理活動制定的總體目標,還會對企業(yè)財務(wù)管理制度中的具體目標帶來不同程度的影響。在企業(yè),財務(wù)部門及管理者都會注重企業(yè)盈利水平、經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流狀況及債務(wù)償還能力等指標。而納稅籌劃作為影響到企業(yè)稅收負擔(dān)狀況的重要活動,必然會對財務(wù)管理目標產(chǎn)生影響。納稅籌劃在對盈利水平方面的目標會帶來如下影響:在企業(yè)進行債權(quán)籌資時會考慮到合理利息收入可以稅前扣除,而股權(quán)融資的成本不可進行稅前扣除,造成兩種籌資方式帶來的盈利水平產(chǎn)生差異,如果在兩種方式給企業(yè)帶來的收益相同,會選擇債權(quán)融資而非股權(quán)籌資。在進行經(jīng)營狀況的目標制定時,企業(yè)可以通過稅收優(yōu)惠政策來合理調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)的折現(xiàn)年限,促進企業(yè)固定資產(chǎn)占用的資金回收。在進行現(xiàn)金流狀況指標制定時,需要考慮因為納稅導(dǎo)致的現(xiàn)金流出,因為稅收支出是不具備彈性的,不及時足額繳納稅款會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險。由以上幾點均可以發(fā)現(xiàn)納稅籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的目標制定會帶來影響,企業(yè)需要認真考量納稅籌劃給企業(yè)帶來的好處和產(chǎn)生的一定成本,制定有效戰(zhàn)略目標。
(二)納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理過程中的籌劃對象會產(chǎn)生較大的影響
在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中,納稅籌劃會對企業(yè)財務(wù)管理過程中的籌劃對象產(chǎn)生較大的影響。這是因為納稅籌劃的籌劃對象一般僅僅是企業(yè)應(yīng)繳納的稅款,而企業(yè)財務(wù)管理過程中的籌劃對象包括日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入和成本。而稅款作為企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的價值,會對企業(yè)財務(wù)管理過程中的籌劃對象產(chǎn)生影響。從現(xiàn)金流角度可以發(fā)現(xiàn),我國稅法規(guī)定的某些特殊經(jīng)營活動可以通過加速折舊提前收回投資,減輕現(xiàn)金壓力,因此納稅籌劃會對企業(yè)財務(wù)管理過程中的固定資產(chǎn)進行相應(yīng)的籌劃。從資產(chǎn)計價角度可以發(fā)現(xiàn),稅法上對于存貨的計量和會計上的方法基本一致,因此納稅籌劃的對象和企業(yè)財務(wù)管理的籌劃對象也可能會出現(xiàn)一致。從企業(yè)可利用的稅收優(yōu)惠政策可以發(fā)現(xiàn),企業(yè)財務(wù)管理除了需要考慮自身因素之外還需要考慮政策變動因素,某些稅收優(yōu)惠政策的出臺會對企業(yè)利潤水平帶來較大程度的變動,如果不有效利用稅收優(yōu)惠政策,容易造成企業(yè)財務(wù)管理對象產(chǎn)生偏差,給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險。
(三)納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的一般內(nèi)容和關(guān)鍵職能產(chǎn)生了一定影響
納稅籌劃除了對于企業(yè)財務(wù)管理的目標制定和籌劃對象的選擇方面帶來了影響之外,還對企業(yè)財務(wù)管理的一般內(nèi)容和關(guān)鍵職能產(chǎn)生了一定的影響。納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的一般內(nèi)容產(chǎn)生的影響范圍比較廣,主要是對企業(yè)的籌融資方式、企業(yè)合并方式、日常采購及銷售方式的選擇產(chǎn)生了影響。在企業(yè)進行籌資時,企業(yè)如何利用財務(wù)杠桿來提高企業(yè)經(jīng)濟收益獲得更多利益是關(guān)鍵問題。但是稅法上,不同形式籌融資利息是否可以進行稅前抵扣給籌融資決策帶來了重要影響。在企業(yè)合并方面,是否是關(guān)聯(lián)方進行特殊納稅調(diào)整成為企業(yè)必須重視的問題。在日常采購方面,采用委托加工收回方式、直接采購或者預(yù)付賬款采購方式對于納稅時間會產(chǎn)生一定影響,如何有效利用納稅時間帶來的資金時間價值成為企業(yè)在進行財務(wù)管理時需要關(guān)注的問題。在日常銷售方面,采用現(xiàn)金折扣或者商業(yè)折扣對于應(yīng)納增值稅稅額會產(chǎn)生影響,也會直接影響企業(yè)利潤水平。納稅籌劃除了會對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生影響外還會對企業(yè)關(guān)鍵職能產(chǎn)生影響。即企業(yè)在進行某些經(jīng)營活動決策時需要考慮到納稅籌劃這項財務(wù)活動的實踐性及難度,最終選擇有效的管理模式進行管理。企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵職能是提高資金利用率、防范財務(wù)風(fēng)險,由此可見納稅籌劃必然會對財務(wù)管理的關(guān)鍵職能產(chǎn)生影響。
四、結(jié)語
[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收籌劃;整體利益
一、稅收籌劃對籌資決策的影響
對任何一個企業(yè)來說,籌集資金是進行一系列經(jīng)營活動的先決條件。不同的籌資技術(shù)達到的效益與負擔(dān)的稅務(wù)卻有很大的差異,需要投資者在籌資活動中進行籌劃,企業(yè)在籌資活動中進行稅務(wù)籌劃,應(yīng)著重分析所籌資金的資金結(jié)構(gòu)和稅率,資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)類資金的構(gòu)成及比例關(guān)系。這一比例安排是否得當,不僅關(guān)系到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小、資金成本的高低、財務(wù)杠桿利益的多少,而且影響著企業(yè)的稅負。從節(jié)稅角度看,籌集一定比例的借入資金會減少企業(yè)所得稅支出,使用借入資金所支付代價的利息,作為財務(wù)費用會減少企業(yè)利潤,從而減少計算所得稅的基數(shù),達到節(jié)約所得稅的現(xiàn)金流出的目的。
二、稅務(wù)籌劃對投資決策的影響
(1)投資區(qū)域的選擇。投資者利用區(qū)域性稅收傾斜政策,比較不同區(qū)域的稅務(wù)成本差異,以達到降低稅負的目的。(2)投資行業(yè)的選擇。投資者利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策,比較投資不同行業(yè)的稅負優(yōu)惠,以獲得較低稅負。一是對國家需要重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)置的高新技術(shù)企業(yè)擴大對創(chuàng)業(yè)投資等企業(yè),以及企業(yè)投資于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠:二是保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策;三是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免政策采取替代性優(yōu)惠政策;四是取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策,以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。(3)設(shè)置分支機構(gòu)的選擇。分公司不具有法人資格,不能享受地區(qū)稅收優(yōu)惠待遇。分公司作為總公司的一部分,它所發(fā)生的虧損或損失可沖抵總公司賬面利潤,從而減輕總公司的稅負。子公司具有法人資格,可享受當?shù)囟愂諆?yōu)惠待遇,但獨立承擔(dān)盈虧責(zé)任。(4)投資企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)按投資來源不同,分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè),這兩種不同類型的企業(yè),所得稅的優(yōu)惠政策也不同。內(nèi)資企業(yè)的所得稅減免優(yōu)惠政策適用范圍較窄,僅是對第三產(chǎn)業(yè)、利用“三廢”企業(yè)及校辦廠、福利生產(chǎn)企業(yè)等。外資企業(yè)的減免優(yōu)惠適用范圍較寬,它可以是生產(chǎn)性企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、先進技術(shù)企業(yè)等。(5)投資期限和再投資的選擇。我國為了克服外商投資企業(yè)的短期行為,促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整,對外資企業(yè)的經(jīng)營期限作了規(guī)定,達到這一年限方可享受某些稅收優(yōu)惠,在投資舉辦外資企業(yè)時,選擇享受某些稅收優(yōu)惠的經(jīng)營期限,不僅可使企業(yè)少交稅金,也符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整政策。國家為了鼓勵外商的長期投資,對于投資者的資本利得再投資行為規(guī)定了可以享受退還已納所得稅稅款40%的優(yōu)惠。
三、稅收籌劃對利潤及其分配活動的影響
(1)利用股票股利。在利潤分配活動中,企業(yè)采用不同的股利分配政策,所承擔(dān)的稅負也不同。目前我國企業(yè)的股利分配形式主要有兩種,現(xiàn)金股利和股票股利。按稅法規(guī)定股東分得的現(xiàn)金股利須交納個人所得稅,分得的股票股利則免稅。企業(yè)發(fā)放股票股利既有利于自身的資本擴張、資金周轉(zhuǎn),也有利于股東的稅負減少。(2)利用集體股股利。現(xiàn)行稅法對股份制企業(yè)中的集體股給予減免優(yōu)惠。企業(yè)可利用這一優(yōu)惠在由職工出資組建的股份制企業(yè)的稅后利潤分配中,將分配于個人股利的一部分改為集體股留在企業(yè),這樣就可以享受集體股(股利)的免稅優(yōu)惠,且其財產(chǎn)性質(zhì)未變,企業(yè)再通過改善職工福利待遇等,把節(jié)稅的好處落實到職工身上。這既擴充了企業(yè)資金,又節(jié)約了稅負,職工也得到了實惠,無疑對雙方都有利。
四、財務(wù)活動中稅收籌劃應(yīng)注意的問題
(1)注重企業(yè)整體利益的最大化。財務(wù)活動中的稅務(wù)籌劃不能以節(jié)稅為最終目的,要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點,分析影響稅負的各種條件和因素,選擇能使企業(yè)整體利益最大的稅務(wù)籌劃方案。即在籌劃稅收方案時,不能絕對地強調(diào)稅收成本的降低而忽略了因該方案的實施可能帶來其他費用的增加或收益的減少,使企業(yè)的總體收益減少。即企業(yè)稅務(wù)成本降低的籌劃方案必需以企業(yè)整體利益最大化為前提,否則是不可取的。(2)注意項目選擇不當導(dǎo)致風(fēng)險。稅收籌劃涉及企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、分配等各個領(lǐng)域,涉及到增值稅、所得稅、營業(yè)稅等幾乎所有稅種。由于每個企業(yè)的具體情況千差萬別,有的稅收籌劃可能涉及一個項目一個稅種,有的可能涉及多個項目多個稅種,有的是單一性,有的則是綜合性。如果企業(yè)未加合理選擇開展籌劃,操作程序不規(guī)范,其籌劃成功的概率必然降低。
參考文獻