財務(wù)審計信息精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇財務(wù)審計信息，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、樹立正確的審計工作思想理念

（一）樹立審計工作的責(zé)任理念

審計工作是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來的一種必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生所基于的是一種委托關(guān)系以及對于財務(wù)的監(jiān)督需求，對于消防單位的財務(wù)審計工作而言，它也是由來自老百姓的委托與對自身的財務(wù)監(jiān)督需求而產(chǎn)生的。由于這一層委托關(guān)系以及財務(wù)監(jiān)督需求的存在，搞好財務(wù)審計工作，管好經(jīng)濟(jì)財務(wù)開支，給委托人一個清清楚楚的交代，則是消防單位財務(wù)審計工作的最基本責(zé)任之所在。所以消防單位的財務(wù)審計工作首先要樹立起維護(hù)人民群眾合法利益的根本責(zé)任理念與宗旨，這樣才能促進(jìn)審計工作的進(jìn)一步開展。

（二）樹立審計工作的服務(wù)理念

就消防單位財務(wù)審計工作的本質(zhì)與根本目的來說，是為社會、為老百姓、為消防單位自身建設(shè)與發(fā)展而服務(wù)的，審計監(jiān)督只是它的一種外在的手段與表現(xiàn)形式。所以要樹立起真心成為的服務(wù)理念，才能將財務(wù)審計工作的作用價值完全的體現(xiàn)出來。

（三）樹立審計工作的效益理念

就整個審計工作的發(fā)展趨勢而言，“效益”審計已經(jīng)日漸的突出，它需要對單位內(nèi)部實施更加全面、細(xì)致的審計監(jiān)督。對于消防單位而言，樹立審計工作的“效益”理念就是爭取用最低的經(jīng)費消耗，而獲得最佳的社會效益，說得“俗氣”一點，就是花最少的錢，為老百姓辦最好的事。

二、提高審計工作人員的能力素質(zhì)

（一）完善用人機(jī)制

在消防單位審計工作人員的用人機(jī)制上一定要加大重視力度，切實的貫徹公開、民主、擇優(yōu)、競爭這樣的上崗原則，以不斷增強(qiáng)消防單位審計工作隊伍的結(jié)構(gòu)優(yōu)勢，組建一支思想政治過硬、專業(yè)素質(zhì)能力超群的審計工作隊伍，為審計工作的進(jìn)一步開展打下基礎(chǔ)，推動消防單位審計工作朝著更加科學(xué)的方向發(fā)展。

（二）加大在職培訓(xùn)力度

要根據(jù)消防單位的內(nèi)部運(yùn)作特點，對審計工作人員進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與思想政治教育，不斷豐富他們的知識能力結(jié)構(gòu)，使他們能夠向管理、法律、財經(jīng)等多學(xué)科綜合發(fā)展，并增強(qiáng)他們的黨性思想與政治素養(yǎng)，使他們從思想上與能力上都更夠更加適應(yīng)當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展與審計工作需求。

三、改進(jìn)審計工作措施

要切實提高消防單位審計工作的有效性，除了需要樹立正確的審計工作思想理念、提高審計工作人員的能力素質(zhì)之外，還要對審計工作的具體措施作出進(jìn)一步的改進(jìn)，這才能從真正意義上搞好消防部隊的財務(wù)審計工作。

（一）明確審計工作的目標(biāo)

消防單位財務(wù)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展必須以有效服務(wù)、有效監(jiān)督、有效覆蓋為基本工作目標(biāo)，對傳統(tǒng)審計工作所涉及的領(lǐng)域進(jìn)行拓展，著眼預(yù)防和效益，切實發(fā)揮財務(wù)審計工作的“免疫系統(tǒng)”功能作用。

（二）改進(jìn)審計工作的方式方法

要加快消防單位審計工作的推進(jìn)，就要求審計人員改進(jìn)審計方法，規(guī)范審計程序，采取現(xiàn)代化審計手段，拓寬審計思路，確定審計重點，大力推進(jìn)審計信息化建設(shè)，為開展各項審計業(yè)務(wù)提供快速有效的服務(wù)，提高審計工作效率。

篇2

關(guān)鍵詞：信息化 信息化技術(shù) 財務(wù)審計

商務(wù)電子化、經(jīng)濟(jì)全球化和管理信息化已成為21世紀(jì)人類發(fā)展的必然趨勢，被審計單位會計核算、財務(wù)管理、經(jīng)營管理電子化日益普及，迫切需要建成一個相對完善、高效的審計信息化系統(tǒng)，以增強(qiáng)審計機(jī)關(guān)在信息化條件下實施審計監(jiān)督的能力。本文就信息化條件下如何運(yùn)用信息化技術(shù)為內(nèi)部財務(wù)審計服務(wù)發(fā)表一些見解，與廣大審計同行進(jìn)行探討。

一、利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計在是社會發(fā)展的必然

（一）利用信息化審計是被審計對象信息化發(fā)展的必然產(chǎn)物

隨著被審計單位會計電算化工作及企業(yè)信息系統(tǒng)的集成化在企業(yè)得到大規(guī)模的發(fā)展，特別是以ERP為代表的企業(yè)信息系統(tǒng)的高度集成逐漸興起，迫使審計人員改變審計方式與之相適應(yīng)，審計人員只有對整個系統(tǒng)全面了解，才能把握審計對象的總體情況。我單位在90年代末就自行研發(fā)財務(wù)核算系統(tǒng)，如今已進(jìn)行二次大的升級，我們審計人員也較早就利用計算機(jī)輔助進(jìn)行審計。

（二）計算機(jī)審計是審計理論與技術(shù)發(fā)展的必然結(jié)果

隨著審計理論與技術(shù)的發(fā)展，審計模式經(jīng)歷了詳細(xì)審計、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計和風(fēng)險基礎(chǔ)審計三個階段。而現(xiàn)代審計則十分強(qiáng)調(diào)對系統(tǒng)控制的依賴。ERP的實現(xiàn)改變了手工環(huán)境下的管理方式及業(yè)務(wù)流程。正是由于計算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)用，使得計算機(jī)輔助審計成為必不可少的工作內(nèi)容，甚至可以獨立作為一項審計的任務(wù)。

二、利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計的幾個階段

利用信息化技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計不可避免的經(jīng)歷為三個階段。

（一）單純利用計算機(jī)硬件設(shè)備和利用財務(wù)會計軟件為內(nèi)部財務(wù)審計工作服務(wù)的基礎(chǔ)工作服務(wù)階段

現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都處在這個階段。在這個階段利用計算機(jī)為審計工作服務(wù)又可分為兩類服務(wù)：一類是為審計內(nèi)部管理服務(wù)。審計人員利用計算機(jī)進(jìn)行審計業(yè)務(wù)的管理，利用計算機(jī)完善審計行政管理和內(nèi)部控制，內(nèi)部財務(wù)審計部門可以利用計算機(jī)編制年度審計計劃，記錄計劃的執(zhí)行情況，安排審計任務(wù)，下達(dá)審計通知書、編寫審計方案和撰寫審計報告，利用計算機(jī)字處理功能可以使審計文書的格式、措辭等更為標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范；利用計算機(jī)對審計檔案進(jìn)行管理，可以將幾年的審計工作資料以電子文檔的形式保存，特別方便調(diào)閱查詢，使審計檔案的利用率大大提高；審計人員利用企業(yè)會計計算機(jī)賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行查賬審計。

（二）利用審計專業(yè)軟件進(jìn)行審計階段

審計人員擁有了自己的系統(tǒng)軟件，無論是審計內(nèi)部的計劃安排、文書管理、人員考核、法規(guī)利用、檔案保管，還是審計查賬、分析、對比，都有了統(tǒng)一的部署，審計軟件反映出來的會計賬簿和報表已不是財務(wù)系統(tǒng)本身的賬務(wù)和報表，它是審計軟件利用會計基礎(chǔ)憑證庫數(shù)據(jù)，按照標(biāo)準(zhǔn)的記賬規(guī)則經(jīng)過自己的軟件程序重新進(jìn)行記賬得出的結(jié)果，他有效規(guī)避了會計軟件方面給審計人員帶來的風(fēng)險。一般的審計軟件包括如下幾個基本步驟。

1、取得會計電子數(shù)據(jù)

計算機(jī)審計的前提是取得被審計單位正確的會計電子數(shù)據(jù)，在通常情況下，數(shù)據(jù)的存放會因單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺的相異而有區(qū)別，應(yīng)根據(jù)不同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和工作平臺，采取不同方式來處理。

2、將所取會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換處理成標(biāo)準(zhǔn)格式

在所取得的會計數(shù)據(jù)中分析出憑證庫、科目庫、年初數(shù)三方面的內(nèi)容，應(yīng)正確分析其內(nèi)容構(gòu)成，做好和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式的對應(yīng)工作，為進(jìn)一步的審計工作奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

3、符合性測試

按照計劃安排，依照審計程序，對所審計對象進(jìn)行符合性測試，主要通過填表或回答問題方式完成調(diào)查表，通過程序進(jìn)行統(tǒng)計，分析出符合性測試結(jié)果。

4、實質(zhì)性測試

在標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和審計查賬，當(dāng)然最好在已做好符合性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實質(zhì)性測試。審計程序會自動形成各科目固定格式的審定表，審計人員要做的是進(jìn)一步套用模板，形成諸如現(xiàn)金盤點、固定資產(chǎn)折舊等的計算表。至于特定形式的工作底稿，或原始憑證核查，需用審計工具中的查詢、抽樣等來完成。

（三）審計軟件向企業(yè)內(nèi)部管理延伸，為企業(yè)目標(biāo)增值服務(wù)。這是審計工作發(fā)展的需要，也是對審計軟件的要求

（1）隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，未來的審計軟件可以將審計人員的計算機(jī)與被審計單位的信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，通過在被審單位的信息系統(tǒng)中嵌入為執(zhí)行特定審計功能而設(shè)計的程序段，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源的共享。審計信息化將使審計監(jiān)督從單一靜態(tài)審計轉(zhuǎn)為靜態(tài)到動態(tài)結(jié)合的審計監(jiān)督，審計工作更加智能化、高效率，實時審計彌補(bǔ)事后審計線索不充分的缺陷，實現(xiàn)審計向事中、事前的轉(zhuǎn)變。

（2）隨著審計轉(zhuǎn)型的需要，審計從只關(guān)心財務(wù)管理的框架中跳出，向更深更廣的領(lǐng)域邁進(jìn)，審計人員將工作面延伸到產(chǎn)品研發(fā)及設(shè)計、物資采購及銷售、生產(chǎn)組織及調(diào)度、人員管理及薪酬分配，環(huán)境治理及節(jié)能降耗等企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面。

三、利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計面臨的主要問題及對策

（一）觀念的轉(zhuǎn)變是關(guān)鍵問題

“審計信息化是一場革命”已深入人心，但不少同志還存在模糊認(rèn)識：一是認(rèn)為計算機(jī)輔助審計僅僅是個手段，作用有限，不必急于推進(jìn)；二是認(rèn)為計算機(jī)輔助審計專業(yè)性太強(qiáng)，離自己很遠(yuǎn)，只要由計算機(jī)輔助審計專業(yè)人員完成即可，和自己關(guān)系不大。因此，推進(jìn)計算機(jī)輔助審計必須以轉(zhuǎn)變觀念為先導(dǎo)，既要破除神秘感、克服“恐高癥”，又要摒棄“無用論”、“無為說”。

（二）審計數(shù)據(jù)接口是難點問題

沒有統(tǒng)一的財務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，也沒有考慮審計接口問題，缺少模塊接口。審計軟件要從財務(wù)軟件中取數(shù)必須建立靈活方便的數(shù)據(jù)接口，不管使用單位的財務(wù)數(shù)據(jù)是什么樣的格式，都可以轉(zhuǎn)換成審計軟件需要的格式，而且還能把同一個單位的不同的財務(wù)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到同一個賬套中，方便審計跨年分析。

（三）審計信息專業(yè)人才是保證

審計需要一批既掌握現(xiàn)代審計理論與實務(wù)又了解信息化技術(shù)的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才。加大培養(yǎng)能夠擔(dān)當(dāng)計算機(jī)輔助審計復(fù)合型人才的力度，帶動審計向計算機(jī)輔助審計推進(jìn)。

篇3

【關(guān)鍵詞】財務(wù)審計信息化；必要性；現(xiàn)狀；問題；策略

一、財務(wù)審計信息化的必要性

在信息化高速發(fā)展的今天，社會的各項服務(wù)都在進(jìn)行信息化的建設(shè)。針對政府對新時期財務(wù)審計工作提出的新要求，各部門紛紛制定財務(wù)審計信息化建設(shè)的相關(guān)制度。財務(wù)審計信息化建設(shè)的必要性主要有以下幾點：第一，現(xiàn)行的審計體制存在不足之處，使得財務(wù)審計的功能得不到有效地發(fā)揮，嚴(yán)重影響了財務(wù)審計工作的正常進(jìn)行；第二，與財務(wù)審計工作相關(guān)的法律法規(guī)不完善，使得審計人員產(chǎn)生了不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)，容易引起不合理的審計結(jié)果；第三，財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)有待提高，審計工作人員除了具備必要的專業(yè)知識以外，還必須具備良好的工作態(tài)度，同時對于計算機(jī)的操作也應(yīng)該很熟悉。第四，財務(wù)審計在信息化的背景下，需要不斷地進(jìn)行創(chuàng)新和完善，才能緊緊跟隨時展的步伐，重新適應(yīng)高速發(fā)展的社會環(huán)境。

二、財務(wù)審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及問題

目前我國已經(jīng)開始了財務(wù)審計的信息化建設(shè)，隨著一系列相關(guān)措施的出臺，使得管理者從思想上認(rèn)識到了信息化建設(shè)的重要性，深化了財務(wù)審計人員對信息化的認(rèn)識，不僅為財務(wù)審計信息化提供了所需的軟件和硬件，同時還培養(yǎng)了一批能夠勝任財務(wù)審計信息化建設(shè)的高素質(zhì)人才，進(jìn)一步推廣了計算機(jī)在審計方面的廣泛應(yīng)用。但是，由于我國財務(wù)審計信息化建設(shè)的時間較短，目前尚處于起步階段，在實際的建設(shè)工作中不可避免地出現(xiàn)了一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）投入和產(chǎn)出反差過大

由于財務(wù)審計信息化建設(shè)的呼聲越來越高，各部門都在為自身的審計工作引入信息化建設(shè)，不斷加大資金或者人力物力的投入，但是收效甚微。主要表現(xiàn)為：雖然硬件設(shè)備的配置齊全，但是利用率不高；雖然搭建了比較先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)平臺，但是部分審計人員還是不能利用網(wǎng)絡(luò)完成基本的日常審計工作；由于高新技術(shù)的飛速發(fā)展，軟硬件設(shè)備的更新速度較快，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用就面臨被淘汰的境況。

（二）財務(wù)審計信息化建設(shè)不平衡

受傳統(tǒng)觀念和資金等各方面因素的影響，各個地區(qū)的財務(wù)審計信息化建設(shè)發(fā)展不平衡的趨勢日益嚴(yán)重：在一些東南沿海地區(qū)，財務(wù)審計的信息化建設(shè)工作已經(jīng)初具規(guī)模，不僅軟硬件設(shè)備齊全，網(wǎng)絡(luò)平臺也逐漸被完善，計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等高新技術(shù)被進(jìn)一步地推廣和使用；但是在一些偏遠(yuǎn)地區(qū)，信息化建設(shè)的成效還不是很明顯，財務(wù)審計工作仍舊沿用傳統(tǒng)的人工操作方式，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后與信息化時代的發(fā)展要求。

（三）信息化與審計工作結(jié)合不緊密

近年來，隨著財務(wù)審計信息化建設(shè)的逐步進(jìn)行，財務(wù)審計工作取得了進(jìn)一步的發(fā)展。但是信息化與財務(wù)工作的結(jié)合還不夠緊密，主要表現(xiàn)在以下幾點：第一，財務(wù)審計人員不能完全運(yùn)用計算機(jī)，工作人員不僅要學(xué)會使用計算機(jī)提供的辦公軟件，還需要學(xué)會運(yùn)用計算機(jī)接入網(wǎng)絡(luò)的操作；第二，專業(yè)的計算機(jī)人員不能完全掌握財務(wù)審計所具備的知識。這就造成了既能熟練運(yùn)用計算機(jī)，又具有財務(wù)審計經(jīng)驗的綜合型人才的缺乏，財務(wù)審計的信息化建設(shè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、完善財務(wù)審計信息化建設(shè)的策略

通過以上的分析可知，財務(wù)審計信息化建設(shè)十分必要，而且在目前的建設(shè)實施過程中，還存在很多問題，為了適應(yīng)新時期審計工作的要求，必須完善財務(wù)審計的信息化建設(shè)工作，真正實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)與信息化社會的接軌。完善財務(wù)審計的信息化建設(shè)，可以從以下幾點做起：

（一）制定財務(wù)審計信息化建設(shè)的詳細(xì)計劃

在真正實施財務(wù)審計信息化之前，一定要制定好建設(shè)的目標(biāo)和方向。第一，根據(jù)自身需要進(jìn)行個性化建設(shè)，在當(dāng)今社會，各個部門或者企業(yè)都需要進(jìn)行財務(wù)審計工作，但是對于財務(wù)工作的要求、內(nèi)容等不盡相同，因此，必須根據(jù)自身的需求進(jìn)行財務(wù)審計的信息化建設(shè)；第二，充分發(fā)揮計算機(jī)的強(qiáng)大功能，不僅要發(fā)揮計算機(jī)對于數(shù)據(jù)分析和計算速度快的特點，還需要重視其網(wǎng)絡(luò)的接入功能，使得財務(wù)審計工作信息化建設(shè)更加全面；第三，使得信息化建設(shè)的最終結(jié)果與預(yù)期的目標(biāo)相一致，建設(shè)過程中一定要進(jìn)行監(jiān)督工作，對于每個階段完成的目標(biāo)與建設(shè)要求相對比，確保信息化建設(shè)工作的完整實施。

（二）促進(jìn)信息化的全面建設(shè)

眾所周知，財務(wù)審計工作涉及范圍較廣，工作內(nèi)容多而復(fù)雜，在推進(jìn)信息化建設(shè)的過程中，一定要將其看做一體化的工作，同時推進(jìn)各個方面的信息化建設(shè)。主要包括以下幾個方面：第一，提高對于信息化建設(shè)工作的重視程度，通過進(jìn)一步的宣傳教育，使相關(guān)人員充分認(rèn)識到加強(qiáng)財務(wù)審計工作信息化建設(shè)的重要性；第二，呼吁各部門配合信息化的建設(shè)，通過完善相關(guān)機(jī)制，明確各部門在建設(shè)實施過程中的責(zé)任，促進(jìn)各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，相互配合完成建設(shè)任務(wù)；第三，促進(jìn)計算機(jī)技術(shù)的進(jìn)一步應(yīng)用，通過將計算機(jī)和審計工作的聯(lián)合培訓(xùn)，培養(yǎng)同時具備兩種技能的高素質(zhì)人才。第四，鼓勵創(chuàng)新，通過設(shè)置一定的獎勵機(jī)制，鼓勵業(yè)務(wù)人員對于現(xiàn)行的信息化建設(shè)提出改進(jìn)性意見，促進(jìn)財務(wù)審計信息化建設(shè)的進(jìn)一步落實和完善。

（三）分步實施財務(wù)審計的信息化建設(shè)

不同地區(qū)的財務(wù)審計信息化建設(shè)不可能同時完成，主要原因是：首先，通過以上的分析得知，在發(fā)達(dá)地區(qū)和偏遠(yuǎn)地區(qū)，財務(wù)審計的信息化建設(shè)工作差異很大，很難同步進(jìn)行；其次，財務(wù)審計的信息化建設(shè)是一項復(fù)雜工程，各地區(qū)根據(jù)自身情況進(jìn)行建設(shè)，不可能完全相同。所以，不同地區(qū)的財務(wù)審計信息化建設(shè)工作需要分步實施信。因此，需要做到以下幾點：第一，根據(jù)不同地區(qū)在信息化建設(shè)中的不同水平，立足于本地區(qū)的實際情況，完成在自身基礎(chǔ)上的進(jìn)一步建設(shè)。第二，分層次進(jìn)行財務(wù)審計信息化的建設(shè)工作，在完成當(dāng)前建設(shè)的基礎(chǔ)上，合理地對未來的建設(shè)工作作進(jìn)一步規(guī)劃，完成信息化建設(shè)的長遠(yuǎn)計劃。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)的信息化人員

培養(yǎng)集計算機(jī)應(yīng)用和財務(wù)審計于一身的高素質(zhì)人才，是財務(wù)審計信息化建設(shè)工作中的重要一環(huán)，積極培養(yǎng)人才，關(guān)系著信息化建設(shè)的成敗。因此，可以做到以下幾點：第一，普及財務(wù)審計的基礎(chǔ)知識，對于計算機(jī)的相關(guān)人員來說，財務(wù)知識的培訓(xùn)至關(guān)重要，學(xué)習(xí)一些財務(wù)審計的基礎(chǔ)知識，可以減少未來培養(yǎng)綜合素質(zhì)人才的時間；第二，根據(jù)不同職能培養(yǎng)財務(wù)審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平，對于普通的財務(wù)人員來說，只需要學(xué)習(xí)與自己工作相關(guān)的計算機(jī)技術(shù)就可以，而對于管理層的人員來說，必須熟練掌握網(wǎng)絡(luò)知識和計算機(jī)知識，才能更好地管理整個審計工作；第三，在培養(yǎng)過程中要遵守循序漸進(jìn)的原則，財務(wù)審計的基礎(chǔ)知識和計算機(jī)的基本知識，涉及的內(nèi)容較多，覆蓋的知識面較廣，如果全部掌握需要很長時間，因此，需要進(jìn)行循序漸進(jìn)地培養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)

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[2]崔春生.薦系統(tǒng)中顯式評分輸入的用戶聚類方法研究[J].計算機(jī)應(yīng)用研究，2011，28（8）：

2856-2858.

篇4

【關(guān)鍵詞】高速公路；財務(wù)審計；財務(wù)報表；信息不對稱

“信息不對稱”又稱作“信息偏在”，是指因一方對專屬信息的擁有量處于絕對地位，而使得另一方處于信息的劣勢地位。在“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)條件下，處于信息優(yōu)勢一方的主體極有可能借此實施機(jī)會主義行為。之所以在本文中使用“消減”二字，在于信息不對稱現(xiàn)象相對較多的存在于財務(wù)審計領(lǐng)域，這種現(xiàn)象無法利用已有的財務(wù)分析手段來給予徹底消除。因此，從“滿意原則”出發(fā)，探析消減高速公路財務(wù)審計信息不對稱問題，便構(gòu)成了本文的主題。本文以高速公路專項建設(shè)資金審計為背景，在辯證視角下提出消除財務(wù)審計信息不對稱問題的思路。

一、財務(wù)審計信息不對稱問題分析

結(jié)合筆者的工作體會，財務(wù)審計信息不對稱問題分析如下：1.財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問題。作為管理單位，在對高速公路專項資金實施財務(wù)審計時，首先面臨的便是財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問題。財務(wù)審計秉持“會計準(zhǔn)則”來展開，在解決財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問題時，一般以會計憑證稽核為手段。因此又衍生出另一個問題，即會計憑證（各類發(fā)票）所顯示的金額是否準(zhǔn)確。會計憑證記載了高速公路建設(shè)相關(guān)單位間的經(jīng)濟(jì)往來信息，卻因信息不對稱而誤導(dǎo)財務(wù)審計主體。2.經(jīng)濟(jì)事件的真實性問題。假設(shè)財務(wù)審計主體在對會計憑證進(jìn)行稽核時，能夠與財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)實現(xiàn)閉合。那么，財務(wù)報表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的真實性問題又涌現(xiàn)出來。高速公路專項資金主要投入到基建建設(shè)中，高速公路基建項目往往采取選擇施工單位的方式開展施工，所以各施工主體擁有專項資金使用和配置的具體信息，并在利益驅(qū)動下存在著調(diào)整會計賬目的內(nèi)在激勵。由此可見，若無法確認(rèn)財務(wù)報表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的真實性與否，將直接導(dǎo)致財務(wù)審計活動流于形式。3.經(jīng)濟(jì)事件的合理性問題。與上文所提出的問題相聯(lián)系，財務(wù)報表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的合理性問題，也是困擾財務(wù)審計的影響因素之一。沿著“項目勘察―項目規(guī)劃和制圖―造價概算―專項資金預(yù)算”的高速公路基建建設(shè)路徑，造價概算直接對標(biāo)項目建設(shè)方案，但最終的專項資金投入則可能在事后偏離原有軌道，如在實際投入中的原材料總價占比高出預(yù)期，但在財務(wù)報表中卻如實得以反映。顯然，原材料總價占比過高存在著不合理投資之嫌。

二、消減財務(wù)審計信息不對稱問題的著眼點

在問題導(dǎo)向下，消減信息不對稱問題的著眼點可歸納如下：1.著眼于外圍調(diào)查。高速公路專項資金投入少則上千萬，多則上億甚至百億，所以項目管理單位應(yīng)本著對項目負(fù)責(zé)、對國家負(fù)責(zé)的態(tài)度，需要著眼于外圍調(diào)查來盡可能的消減信息不對稱問題。所謂“外圍”是指，與高速公路投資方產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來事項的單位。從物化層面來看，高速公路專項建設(shè)涉及到不變資本投入和可變資本投入，前者又包含專用性資產(chǎn)投入和原材料投入。因此，在開展外圍調(diào)查時不能平均使力，而是應(yīng)結(jié)合財務(wù)審計所發(fā)現(xiàn)的疑點有針對性的展開。2.著眼于跟蹤稽核。在上文已經(jīng)指出，高速公路專項建設(shè)往往采取選擇施工單位的方式進(jìn)行，施工單位一般為獨立核算的經(jīng)濟(jì)單位，受其逐利沖動的影響可能會使工程質(zhì)量“低配”。然而，在財務(wù)報表中所反映出的相關(guān)數(shù)據(jù)在形式上則是符合常態(tài)的。為了發(fā)揮財務(wù)審計的職能作用，項目管理單位應(yīng)著眼于跟蹤稽核來消減信息不對稱問題，即利用跟蹤稽核來約束施工方的經(jīng)濟(jì)行為，并在跟蹤稽核中搜集施工方的財務(wù)數(shù)據(jù)，并最后與財務(wù)報表所呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。此時，需依托財務(wù)信息化平臺的支撐。3.著眼于職能輔助。在引言部分已經(jīng)指出，管理單位需在辯證視角下探析消減信息不對稱問題的思路。具體而言，單純依靠財務(wù)審計主體來消減信息不對稱問題，這不僅會牽制財務(wù)審計活動的大局，還會降低財務(wù)審計的效率。轉(zhuǎn)換思路，在財務(wù)報表中所反映出的問題，部分根源于高速公路基建相關(guān)財務(wù)主體的財務(wù)經(jīng)驗不足所致，而非有意實施機(jī)會主義行為。因此，在跟蹤稽核的基礎(chǔ)上，財務(wù)審計主體能夠以自己的專業(yè)視角，輔助高速公路專項投資主體對資金的規(guī)劃與配置活動，便能消減導(dǎo)致財務(wù)報表中數(shù)據(jù)失真的系統(tǒng)性風(fēng)險。

三、消減財務(wù)審計信息不對稱問題的思路

根據(jù)以上所述，消減財務(wù)審計信息不對稱問題的思路為：1.依據(jù)財務(wù)報表來分析資金配置結(jié)構(gòu)。在消減信息不對稱問題時需要抓住主要矛盾，所以應(yīng)依據(jù)財務(wù)報表來分析資金配置結(jié)構(gòu)。具體的思路為：（1 ）財務(wù)審計在對高速公路專項建設(shè)財務(wù)報表開展審計前，需根據(jù)同類項目的資金使用結(jié)構(gòu)，在大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上制訂出結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。（2 ）對照“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”，重點對人工費用、原材料費用、專用性資產(chǎn)租賃費用進(jìn)行審計，并計算出各費用占總費用的比例。（3 ）對照“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”發(fā)現(xiàn)各費用占比所存在的疑點，對疑點著手進(jìn)一步的審核。2.有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個別訪談。依據(jù)財務(wù)報表所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)，在與“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行比對后，便需要有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個別訪談。以原材料費用占比存在疑點為例，具體的思路為：（1 ）財務(wù)審計主體應(yīng)對原材料供應(yīng)商進(jìn)行聯(lián)系，聯(lián)系方式可以為上門訪問、電話采訪。聯(lián)系的目的在于了解供應(yīng)商的資質(zhì)（是否為小規(guī)模納稅人），以及確認(rèn)原材料采購的經(jīng)濟(jì)事實（出具購置發(fā)票原件確認(rèn)）。（2 ）對高速公路經(jīng)辦原材料采購的當(dāng)事人進(jìn)行個別訪談，就財務(wù)審計中所存在的疑點進(jìn)行當(dāng)面質(zhì)詢，最終結(jié)合外圍信息對財務(wù)審計疑點進(jìn)行定性。3.基于財務(wù)信息化平臺稽核電子票據(jù)。為了防止財務(wù)報表存在著系統(tǒng)性風(fēng)險，應(yīng)做到會計憑證與資金往來都納入到財務(wù)審計的監(jiān)管之中，所以應(yīng)基于財務(wù)信息化平臺稽核電子票據(jù)。具體的思路為：（1 ）財務(wù)審計主體共享高速公路財務(wù)信息化平臺數(shù)據(jù)，并對資金往來中的電子票據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和登記，并對資金往來事由直接向相關(guān)財務(wù)主體問詢。（2 ）針對疑點可以通過上門訪問、電話采訪等方式，向資金往來的另一方進(jìn)行確認(rèn)。4.利用財務(wù)審計職能優(yōu)化資金的配置。作為管理單位，需要從辯證視角下來看待財務(wù)審計活動，其除了含有稽核、審查之目的，還含有輔助高速公路專項投資主體合理使用資金之意義。具體的思路為：（1 ）在跟蹤審計中及時把資金使用問題反饋給當(dāng)事方，并對當(dāng)事方提出整改意見，以幫助他們優(yōu)化資金配置方案；（2 ）在階段性竣工審計中，同樣將審計所發(fā)現(xiàn)的問題反饋給當(dāng)事方，并輔助當(dāng)事方調(diào)整資金配置方案，以防止“三超”問題的出現(xiàn)，即工程預(yù)算超工程估算、工程預(yù)算超工程概算、工程決算超工程預(yù)算。

四、結(jié)束語

綜上所述，在消減信息不對稱問題時需要抓住主要矛盾，所以應(yīng)依據(jù)財務(wù)報表來分析資金配置結(jié)構(gòu)。依據(jù)財務(wù)報表所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)，在與“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行比對后，便需要有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個別訪談。為了防止財務(wù)報表存在著系統(tǒng)性風(fēng)險，應(yīng)做到會計憑證與資金往來都納入到財務(wù)審計的監(jiān)管之中，所以應(yīng)基于財務(wù)信息化平臺稽核電子票據(jù)。需要從辯證視角下來看待財務(wù)審計活動，其除了含有稽核、審查之目的，還含有輔助高速公路專項投資主體合理使用資金之意義。

參考文獻(xiàn)

［1 ］韓杰，劉洋.淺談高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理與審計［J］.時代金融，2019 ，（20 ）：100 －101.

篇5

摘 要 信息時代科技日新月異，各種信息軟件極大的增強(qiáng)了財務(wù)會計系統(tǒng)信息化的程度，傳統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)審計控制制度已經(jīng)不再適合信息化環(huán)境下財務(wù)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)要求。文章作者首先對內(nèi)部財務(wù)審計在信息化環(huán)境中常識的影響變化進(jìn)行了比較全面、準(zhǔn)確的分析，然后在審計專業(yè)理論知識的基礎(chǔ)上結(jié)合信息化環(huán)境下內(nèi)部財務(wù)審計工作特點，提出了幾點信息化環(huán)境下提高內(nèi)部財務(wù)審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵控制點。

關(guān)鍵詞 信息化 內(nèi)部財務(wù)審計 關(guān)鍵控制點

所謂內(nèi)部財務(wù)審計就是依據(jù)我國內(nèi)部財務(wù)審計相關(guān)法律法規(guī)以及單位組織財務(wù)管理和會計核算的相關(guān)條例規(guī)定，單位組織內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者審計工作人員對組織內(nèi)部財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督與評價。內(nèi)部財務(wù)審計有利于控制管理者違法亂紀(jì)行為，有利于維護(hù)組織正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障組織資產(chǎn)的完整、安全。同時內(nèi)部財務(wù)審計通過對財務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)效益審計工作，能夠發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)財務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的因素，并且及時進(jìn)行問題的解決，完善組織經(jīng)營管理制度，促進(jìn)組織的快速發(fā)展。對于內(nèi)部財務(wù)審計工作來說，信息化環(huán)境基本內(nèi)涵就是計算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境，包括單位組織、管理制度以及由財會應(yīng)用軟件、組織管理軟件、系統(tǒng)軟件和計算機(jī)硬件組成的計算機(jī)系統(tǒng)。

一、內(nèi)部財務(wù)審計受信息化環(huán)境影響變化分析

1.審計人員以及審計技術(shù)變化

信息化環(huán)境下審計人員必須熟練掌握財務(wù)會計信息技術(shù)操作知識。審計人員不僅僅要具備深厚的管理、法律、經(jīng)濟(jì)、審計、會計等專業(yè)領(lǐng)域知識內(nèi)容，還要不斷學(xué)習(xí)掌握財會信息系統(tǒng)的運(yùn)行和結(jié)構(gòu)原理以及應(yīng)用技術(shù)，另外還要掌握各類財會信息系統(tǒng)的特點，以便于正確評價信息化環(huán)境中內(nèi)部財務(wù)審計結(jié)果。

在很長的一段時間內(nèi)，我國內(nèi)部財務(wù)審計工作基本是在財會信息系統(tǒng)之外人工進(jìn)行的，審計技術(shù)基本局限于對歷史財務(wù)數(shù)據(jù)真實性的審核范圍內(nèi)，顯然這種人工審計對于日益復(fù)雜的、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)活動已經(jīng)不適用了，信息化環(huán)境下內(nèi)部財務(wù)審計技術(shù)信息化程度明顯提高，審計工作效率以及客觀性都得到了極大的提高。

2.審計工作內(nèi)容變化

內(nèi)部財務(wù)審計工作內(nèi)容在信息化環(huán)境中也發(fā)生了部分改變。與傳統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)審計環(huán)境不同的是信息化環(huán)境中財會信息化系統(tǒng)得到了極大的應(yīng)用，信息化系統(tǒng)的各種應(yīng)用特點決定了此時內(nèi)部財務(wù)審計一定要對信息化財會系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理的方式以及各種功能的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計，例如，審計工作中對賬齡進(jìn)行審計時，不僅僅要對系統(tǒng)輸出結(jié)果進(jìn)行簡單的審查，還要審計分析系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)來源和處理過程的真實有效性，只有這樣才能夠保證信息化環(huán)境中內(nèi)部財務(wù)審計結(jié)果真實準(zhǔn)確，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種潛在的問題。

3.內(nèi)部控制變化

信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制制度因各種信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用而發(fā)生了較大變化，具體有以下幾點。

首先，信息化環(huán)境有利于信息的快速、遠(yuǎn)程傳遞，提高工作效率，但是這就使得舞弊操作更加隱秘以及容易，因為此時傳統(tǒng)手工財會控制機(jī)制力度已經(jīng)極大的被消弱了，而且未授權(quán)訪問系統(tǒng)發(fā)生的可能性也比較高，最終導(dǎo)致違規(guī)操作者可以不留證據(jù)的進(jìn)行數(shù)據(jù)更改。還有一些軟件在維護(hù)階段或者設(shè)計階段數(shù)據(jù)保護(hù)不力而受到惡意篡改。

其次，內(nèi)部控制中越權(quán)交易難度增加。與手工財會系統(tǒng)不同的是，信息系統(tǒng)中各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)處理即可獲批，然后數(shù)據(jù)傳至財務(wù)系統(tǒng)，無法保證傳遞過程數(shù)據(jù)不被篡改。同時，信息系統(tǒng)的使用簡化了的工作量，使得每個員工能職責(zé)增加，這很容易導(dǎo)致一人監(jiān)管多個業(yè)務(wù)模塊，隨意修改相關(guān)數(shù)據(jù)，這對于需要嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)分離原則的財會系統(tǒng)影響比較嚴(yán)重。

最后，信息系統(tǒng)提高了各項業(yè)務(wù)操作效率的同時，也容易導(dǎo)致成批錯誤操作的產(chǎn)生，因為信息系統(tǒng)對于數(shù)據(jù)的處理是機(jī)械化、按照一定的設(shè)置進(jìn)行處理的，不像手工系統(tǒng)中人可以及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，避免更多的錯誤產(chǎn)生。

4.審計線索變化

在手工財會系統(tǒng)中，審計線索基本有報表、分類賬、日記賬以及各種原始憑證，借助這些歷史數(shù)據(jù)資料審計人員就可以采用逆查或者順查的模式審核各項財務(wù)數(shù)據(jù)操作過程是否合理，但是在信息化環(huán)境中，大量信息系統(tǒng)的使用，很多傳統(tǒng)審計線索已經(jīng)不存在了或者電子化了，所以此時審計線索必然也受到了一定影響。

審計線索受到的影響有：計算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理程序難以直觀展現(xiàn)，審計證據(jù)無法取得；系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲可以不留痕跡的被篡導(dǎo)致真實的審計線索中斷；紙質(zhì)數(shù)據(jù)文檔大量減少，審計線索電子化；大部分業(yè)務(wù)流程都由系統(tǒng)完成。

二、內(nèi)部財務(wù)審計在信息化環(huán)境下的關(guān)鍵控制點

1.提高內(nèi)部財務(wù)審計工作人員審計綜合能力

目前，我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)以及各組織單位的管理工作都與國際慣例逐步接軌，也就是說內(nèi)部財務(wù)審計工作人員要有終身學(xué)習(xí)的觀念，適應(yīng)信息化環(huán)境下內(nèi)部財務(wù)審計的各項新變化，熟練掌握各種新型財會系統(tǒng)審計基本特點，才能做好內(nèi)部財務(wù)審計工作，保證內(nèi)部財務(wù)審計工作發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)價值。

2.加強(qiáng)審計和財務(wù)資料安全的保障力度

由于信息化環(huán)境下很多傳統(tǒng)的審計線索都已經(jīng)不存在了或者電子化了，所以信息化環(huán)境下一定要加強(qiáng)計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部組織經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種文件以及數(shù)據(jù)的安全儲存，保證審計和財務(wù)資料安全性。例如，企業(yè)要明確規(guī)定未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人員禁止接觸各類財務(wù)數(shù)據(jù)文件以及硬件資料。

3.加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的測試以及監(jiān)控力度

組織內(nèi)部財務(wù)審計執(zhí)行過程中不僅僅要將計算機(jī)財會信息系統(tǒng)作為審計手段，還要把計算機(jī)財會信息系統(tǒng)作為審計對象。具體來說就是內(nèi)部財務(wù)審計過程中，相關(guān)工作人員還要對計算機(jī)財會信息系統(tǒng)的安全性、數(shù)據(jù)可靠性進(jìn)行審核。例如，財務(wù)信息系統(tǒng)專用性、數(shù)據(jù)自行校驗功能、各項指標(biāo)完整性、系統(tǒng)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)性等。只有保證審計基礎(chǔ)資料提供來源的財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理無誤，才能夠保證基于此進(jìn)行的內(nèi)部財務(wù)審計工作的有效性。

4.保證組織財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性以及真實性

在相關(guān)工作人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作時，首先是從組織現(xiàn)行財會信息系統(tǒng)中采集相關(guān)數(shù)據(jù)，然后通過一定的數(shù)據(jù)接口將數(shù)據(jù)資料導(dǎo)入財務(wù)審計軟件中，財務(wù)審計軟件因而形成內(nèi)部財務(wù)審計可以直接采納的審計數(shù)據(jù)資料。由此可知，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性以及完整性是內(nèi)部財務(wù)審計工作有效性的最基礎(chǔ)的保障。影響這個過程的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和完整性主要有兩種因素，即：計算機(jī)財會信息系統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)處理和控制的準(zhǔn)確完整性和財務(wù)會計人員工作的準(zhǔn)確性。因而，除了與傳統(tǒng)手工財會信息系統(tǒng)中一樣的財務(wù)原始憑證、報表以及賬簿的審核之外，信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計人員在進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計工作過程中還要充分重視財會信息系統(tǒng)采用的各種應(yīng)用軟件的維護(hù)過程、數(shù)據(jù)處理流程的合理性、數(shù)據(jù)存儲和控制的科學(xué)性。

5.重視內(nèi)部財務(wù)控制制度的評審

信息化環(huán)境下的內(nèi)部財務(wù)審計的有效性離不開完善的內(nèi)部財務(wù)控制評審機(jī)制，只有建立完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度，才能夠保證財務(wù)信息的真實性、可靠性以及完整性，可以說內(nèi)部財務(wù)控制制度是內(nèi)部財務(wù)審計的核心基礎(chǔ)。信息化環(huán)境下，組織財務(wù)系統(tǒng)中會計核算以及財務(wù)管理具體職責(zé)分工與傳統(tǒng)手工財會系統(tǒng)相比發(fā)生了較大的變化，因而內(nèi)部財務(wù)控制的重點、內(nèi)容以及方法也要及時改進(jìn)，使之與信息化環(huán)境下財務(wù)信息系統(tǒng)向匹配，有效控制各財務(wù)流程。內(nèi)部審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計工作過程中，可以通過查閱財務(wù)信息系統(tǒng)中文件資料、財務(wù)流程實地審查或者與財務(wù)人員進(jìn)行交流達(dá)到對內(nèi)部財務(wù)控制的準(zhǔn)確，同時根據(jù)相關(guān)信息科學(xué)合理評價內(nèi)部財務(wù)控制的合理性和完善性。如果審計過程中發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部財務(wù)控制制度中存在著漏洞或者不合理之處，審計人員依據(jù)實際情況設(shè)計相應(yīng)的審計方案，并且予以提示，保障審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，促進(jìn)組織正常發(fā)展。

三、結(jié)語：

總而言之，時代信息技術(shù)日新月異，組織財務(wù)信息系統(tǒng)越來越依賴信息技術(shù)，只有掌握好信息環(huán)境下財務(wù)信息系統(tǒng)的運(yùn)行原理以及各種基本特點才能夠做好內(nèi)部財務(wù)審計工作。每一個內(nèi)部財務(wù)審計人員都要不斷學(xué)習(xí)各種新的財務(wù)信息技術(shù)，努力提高自身信息系統(tǒng)操作能力以及評價能力，只有徹底了解信息化對財務(wù)審計的影響因素所在，才能夠科學(xué)合理的進(jìn)行組織內(nèi)部財務(wù)審計工作，發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)審計應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)價值。

參考文獻(xiàn)：

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