計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢

1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。它的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長乏味的計(jì)算工作中解放出來。計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢在于能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運(yùn)算處理，目前奔騰Ⅱ處理器的運(yùn)算速度已達(dá)到上億次每秒，而審計(jì)工作的對(duì)象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)及其他資料，因此正可利用計(jì)算機(jī)的高速、正確性來輔助審計(jì)，以提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。另外，許多手工審計(jì)方式要求審計(jì)人員做大量冗長乏味的計(jì)算工作，在某些情況下，可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動(dòng)化，而審計(jì)人員可以集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。

例如，對(duì)企業(yè)材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯(cuò)誤會(huì)影響到以后所有月份差異率的數(shù)值，若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤，用手工的方式對(duì)以后月份的差異率作重新計(jì)算是非常繁瑣的，而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對(duì)企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核，在企業(yè)將材料分類進(jìn)行差異率核算的情況下，該方法正是“一勞永逸”，更顯方便。

2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍。目前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化日趨普及，其所應(yīng)用的會(huì)計(jì)電算化軟件也多種多樣，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，商品化會(huì)計(jì)電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實(shí)際應(yīng)用上亦存在種種以書面資料為審計(jì)對(duì)象所無法解決的難題。例如，有的企業(yè)采用的是自行開發(fā)的或其他尚未通過鑒定的會(huì)計(jì)電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計(jì)所需的資料，有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過了鑒定，但在使用時(shí)由于操作或其他原因亦存在同樣的問題。而通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以直接對(duì)企業(yè)全部的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，無論其資料是以書面形式保存還是儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲(chǔ)存器中。由此，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可使審計(jì)的范圍由書面向其他媒介擴(kuò)展。

3計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性。在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，運(yùn)用該技術(shù)能使微型計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效地分析。而目前便攜式計(jì)算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場合、各種狀況。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法

1評(píng)價(jià)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評(píng)價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的在于確定審計(jì)人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評(píng)價(jià)驗(yàn)證，在內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低的情況下，更可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法有：

A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為：先剔除會(huì)計(jì)電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫文件，僅對(duì)軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行；程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)；程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確；是否能滿足會(huì)計(jì)處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問題，可確定企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計(jì)人員對(duì)程序進(jìn)行分析研究，但其難度在于審計(jì)人員必須具備相當(dāng)豐富的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)，且多數(shù)商品化會(huì)計(jì)電算化軟件都經(jīng)過各種方式的加密，這亦成為實(shí)施該方法的一大障礙。

B選樣測試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一包含一個(gè)月基本會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫，然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫中必須包含一系列的“錯(cuò)誤”。“錯(cuò)誤”是指不相關(guān)會(huì)計(jì)科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會(huì)計(jì)科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額）等。輸入“錯(cuò)誤”可測試出軟件對(duì)“錯(cuò)誤”是否識(shí)別、如何處理。

C評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對(duì)數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中，對(duì)已輸入計(jì)算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改，而應(yīng)通過紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲(chǔ)媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。

通過數(shù)據(jù)測試及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會(huì)計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會(huì)計(jì)電算化軟件的不斷發(fā)展，更新升級(jí)，軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)也在不斷降低之中，對(duì)于審計(jì)人員來講，現(xiàn)被測試的計(jì)算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的一致，這是很難檢驗(yàn)出來的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外，該方法對(duì)單機(jī)版的會(huì)計(jì)電算化軟件較為適用，對(duì)網(wǎng)絡(luò)版軟件來講存在一定難度。

2驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性

在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性。常規(guī)審計(jì)中極少對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料總體進(jìn)行驗(yàn)證，至多對(duì)某一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行帳帳、帳表核對(duì)，而事實(shí)上該項(xiàng)工作同樣重要。參見《上海審計(jì)》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對(duì)帳帳、帳表的核對(duì)》一文。該文作者對(duì)某企業(yè)的其他應(yīng)收款的

七、八十戶明細(xì)帳戶進(jìn)行了匯總核對(duì)，工作量較大，而在一臺(tái)486DX2-66的微型計(jì)算機(jī)上，匯總中型企業(yè)一個(gè)月全部的會(huì)計(jì)憑證資料僅需幾十秒，對(duì)審計(jì)人員來講，手工完成此項(xiàng)工作幾乎是不可能的。驗(yàn)證的具體方法為：

首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額，確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。

其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將企業(yè)會(huì)計(jì)憑證庫轉(zhuǎn)化成審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的，轉(zhuǎn)化好的會(huì)計(jì)憑證庫需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫中的一級(jí)科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級(jí)科目名稱等。審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。

最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報(bào)表的形式輸出。由此，審計(jì)人員可與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。

3協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣

近年來，一種建立在科學(xué)理論基礎(chǔ)上的，已通過國際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)方法已逐步應(yīng)用于我們的審計(jì)之中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手，具體方面有：

A運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無論是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)（運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表），再轉(zhuǎn)化為審計(jì)總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。

B方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評(píng)價(jià)方面都能使審計(jì)人員得到幫助。從總體中抽取樣本時(shí)，對(duì)審計(jì)人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。

應(yīng)用舉例：在對(duì)某企業(yè)的審計(jì)中，筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序，能自動(dòng)地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計(jì)人員輸入運(yùn)行參數(shù)（可靠性程度、精確度上限和估計(jì)錯(cuò)誤率），再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫并由審計(jì)人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見《上海審計(jì)》1996年第六期《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及審計(jì)抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)中的運(yùn)用》一文。

4關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的隔離

對(duì)企業(yè)而言，大量的會(huì)計(jì)處理是日常性的事務(wù)，如報(bào)銷、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險(xiǎn)的交易事項(xiàng)常常是不可能的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會(huì)計(jì)科目；單筆金額超過審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，如單筆金額在一萬元以上的現(xiàn)金收付；不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿足一般審計(jì)的需要。

5日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算

現(xiàn)代審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長，例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下，在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下，可以很簡單地得到分析結(jié)果，而手工輸入再由計(jì)算機(jī)匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來操作的難度；另外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)亦可運(yùn)用于審計(jì)日常的計(jì)算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。

6審計(jì)文書及審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書管理，如審計(jì)通知書、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。例如，在對(duì)某公司的審計(jì)中，我將全部的審計(jì)工作底稿均輸入到計(jì)算機(jī)中，在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖象、聲音、動(dòng)畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展趨勢

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過程也是不斷發(fā)展、完善自身的過程，筆者認(rèn)為將來計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)將在以下方面得到推廣及應(yīng)用：

1對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件采用預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)。目前，商品化會(huì)計(jì)電算化軟件呈百花齊放的局面，亦有眾多企業(yè)使用的軟件是自行編制的，編制軟件采用的語言也各種各樣，數(shù)據(jù)存放的格式也多種多樣，這都給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來了一定的難度。從前景來看，審計(jì)部門必然要參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計(jì)程序的技術(shù)以滿足審計(jì)發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的審計(jì)程序，是根據(jù)審計(jì)人員的需要而設(shè)計(jì)，用來即時(shí)鑒別出特定的或程序無法識(shí)別需要審計(jì)人員專業(yè)判斷的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。國外，該技術(shù)現(xiàn)已開始運(yùn)用，不久的將來也必然會(huì)出現(xiàn)在我們的審計(jì)中。預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)為審計(jì)人員提高審計(jì)的效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。

篇2

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的范圍及

（一）評(píng)價(jià)企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評(píng)價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的是為了確定審計(jì)人員依賴這些軟件控制的程度，以減少數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評(píng)價(jià)驗(yàn)證后，如果認(rèn)為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低，則可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法是：

1．系統(tǒng)的方法。首先對(duì)軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)，以確定程序運(yùn)行是否可靠、穩(wěn)定，程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)，程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確，是否能滿足會(huì)計(jì)處理的各種需要。采用這種方法能發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本，確定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性。

2．選樣測試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一個(gè)包含一個(gè)月基本會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫，然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。

3．評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對(duì)數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法，軟件是否能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲(chǔ)媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。

通過數(shù)據(jù)測試及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會(huì)計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)人員來講，要檢驗(yàn)被測試的計(jì)算機(jī)程序的版本與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的是否一致是很難的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外，該方法對(duì)單機(jī)版的會(huì)計(jì)電算化軟件較為適用，對(duì)版軟件來講存在一定難度。

（二）驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體完整性

驗(yàn)證的具體方法是：首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額，確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，商品化軟件一般都能達(dá)到這一目的。轉(zhuǎn)化后的會(huì)計(jì)憑證庫需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫中只保留一級(jí)科目名稱、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級(jí)科目名稱等，審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累計(jì)并以報(bào)表的形式輸出，審計(jì)人員將其與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。

（三）協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣

近年來，一種建立在基礎(chǔ)上的。已通過國際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的、以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)，已逐步于審計(jì)工作實(shí)踐中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，這正是機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)大顯身手的領(lǐng)域。具體有：一是運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。二是方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。從總體中抽取樣本時(shí)，對(duì)審計(jì)人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。

（四）關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的分離對(duì)而言，大量的處理是日常性的事務(wù)，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，而靠人工是不可能做到的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，單筆金額超過審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿足一般審計(jì)的需要。

（五）日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長，例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析等。

（六）審計(jì)文書及審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書管理，如審計(jì)通知書、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告。檔案等均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖像、聲音、動(dòng)畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的趨勢

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過程是不斷發(fā)展、完善的過程，并在以下方面得到推廣及應(yīng)用。

（一）對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件采用預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)

目前，眾多商品化會(huì)計(jì)軟件程序是企業(yè)自行編制的，采用的語言、數(shù)據(jù)存放的格式多種多樣，給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來了一定的難度。從前景來看，審計(jì)部門必然要參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計(jì)程序的技術(shù)以滿足審計(jì)發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的審計(jì)程序，是根據(jù)審計(jì)人員的需要而設(shè)計(jì)，用來即時(shí)鑒別出特定的或程序無法識(shí)別，需要審計(jì)人員專業(yè)判斷的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。在國外，這項(xiàng)技術(shù)已開始運(yùn)用。預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)為審計(jì)人員提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。

篇3

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì) 應(yīng)用狀況

山東省教育科學(xué)十二五規(guī)劃課題："大會(huì)計(jì)"執(zhí)業(yè)能力下審計(jì)學(xué)專業(yè)課程體系建設(shè)研究>（課題號(hào)：2013GG138）

山東省社會(huì)科學(xué)規(guī)劃課題：政府會(huì)計(jì)概念下事業(yè)單位新內(nèi)控制度建設(shè)研究（課題號(hào)：13CGLJ03）

如今，企業(yè)信息化步伐不斷加快，互聯(lián)網(wǎng)+的概念不斷得到深化，計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)幾乎在所有企業(yè)得到普及，人們辦公越來越離不開計(jì)算機(jī)技術(shù)。在這個(gè)過程中，會(huì)計(jì)電算化使審計(jì)工作的對(duì)象、內(nèi)容、方式以及范圍發(fā)生了巨大的變化。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以有效的提升審計(jì)工作的效率，節(jié)約企業(yè)的成本，幫助傳統(tǒng)的企業(yè)朝著現(xiàn)代化企業(yè)邁進(jìn)，享受互聯(lián)網(wǎng)帶來的改革紅利。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在我國應(yīng)用面臨的問題

（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)自身存在著一定的局限性

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在上個(gè)世紀(jì)90年代出現(xiàn)，經(jīng)歷了二十多年的發(fā)展已經(jīng)相當(dāng)成熟。不過，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)朝向縱深發(fā)展時(shí)面臨著非常多的問題。例如，目前最先進(jìn)的平行模擬計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)行成本高昂，操作難度巨大，需要極為專業(yè)的人員才能熟練操作，這對(duì)一些資金和人才實(shí)力不足的中小企業(yè)而言，無疑是雪上加霜。

（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度和立法缺乏統(tǒng)一性

雖然近些年我國法律制度不斷完善，但是在計(jì)算機(jī)領(lǐng)域的相關(guān)立法卻屈指可數(shù)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展一直缺乏必要的法律約束，也沒有良好的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可以參考，這就讓計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展變成脫韁的野馬，如不予以及時(shí)調(diào)控，在未來將面臨非常大的風(fēng)險(xiǎn)。此外，需要注意的是，傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告多數(shù)是以書面的形式呈現(xiàn)，均有固定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可以執(zhí)行，具有嚴(yán)格的法律效力，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)做出的報(bào)告是電子版的，在法律效力方面是不具備傳統(tǒng)書面報(bào)告的優(yōu)勢。特別是對(duì)一些小企業(yè)，由于品牌實(shí)力不足，其的電子版審計(jì)報(bào)告不具備強(qiáng)有力的公信力，這對(duì)其后續(xù)的發(fā)展帶來巨大的壓力。

（三）缺乏計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的全方位人才

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)需要專門的人才方可勝任，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)從業(yè)人員不僅需要有良好的審計(jì)技術(shù)素養(yǎng)，同時(shí)要具備良好的計(jì)算機(jī)知識(shí)，這是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)員最基本的要求。同時(shí)，在新型的現(xiàn)代化企業(yè)中，不僅需要員工具有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，還需要擁有創(chuàng)新精神、開拓的勇氣以及良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，只有完全擁有了這些才能稱之為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)領(lǐng)域的全方位人才，而目前，市面上這類人才屈指可數(shù)。

二、如何推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在我國企業(yè)中的應(yīng)用

（一）建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代的企業(yè)發(fā)展必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，不斷地沖擊著傳統(tǒng)企業(yè)的運(yùn)行模式，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)正是現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)技術(shù)的結(jié)合。隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷發(fā)展，這種傳統(tǒng)和現(xiàn)代之間的沖擊會(huì)越來越強(qiáng)烈，尤其是在我國經(jīng)濟(jì)當(dāng)中舉足輕重的大型國企，這些企業(yè)相比較現(xiàn)代化企業(yè)，內(nèi)部的運(yùn)作比較保守和傳統(tǒng)，它們?nèi)绻诔袌龌l(fā)展的過程中不能建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，不對(duì)固有的傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式加以革新，不能積極的將計(jì)算機(jī)技術(shù)引進(jìn)到現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中，將逐漸無法適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的沖擊，甚至被消費(fèi)者所淘汰。例如，中石油集團(tuán)公司擁有上萬億資產(chǎn)，員工高達(dá)百萬，其內(nèi)部的審計(jì)都是借助互聯(lián)網(wǎng)完成，中石油集團(tuán)公司對(duì)各分公司、二級(jí)單位以及子公司的會(huì)計(jì)審計(jì)都是借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來完成，這樣的審計(jì)效率會(huì)更加的高效，也可以加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)整個(gè)公司的控制。

（二）提高企業(yè)的信息技術(shù)水平

信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)企業(yè)來說是一個(gè)巨大的機(jī)會(huì)，同時(shí)也是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，任何一個(gè)企業(yè)如果不能很好的融入到如今的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，在未來會(huì)逐漸被社會(huì)所摒棄。企業(yè)應(yīng)該致力于提升自身的信息技術(shù)水平，專門聘請(qǐng)專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)領(lǐng)域高水平人才，定期的開展信息技術(shù)相關(guān)培訓(xùn)。此外，會(huì)計(jì)信息化技術(shù)對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員是一大挑戰(zhàn)，特別是企業(yè)當(dāng)中年齡較大的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，這些員工大多數(shù)缺乏計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相關(guān)教育，很難有效的適應(yīng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備足夠的耐心去指導(dǎo)曾對(duì)企業(yè)做出巨大的貢獻(xiàn)的、年長的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，幫助他們適應(yīng)計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)帶來的沖擊，完成對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的適應(yīng)，逐步提升企業(yè)整體的信息技術(shù)水平。

（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

我國從新世紀(jì)起就逐步邁向市場經(jīng)濟(jì)體制，市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和發(fā)展的首要目標(biāo)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。而會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度是面向現(xiàn)代化企業(yè)的制度，這個(gè)制度可以有效地對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督管理，而其監(jiān)督和管理最根本的目的則在于幫助企業(yè)更好的進(jìn)行生產(chǎn)和創(chuàng)造，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。只有當(dāng)員工切身的感受到會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性，才能發(fā)揮出員工的主觀能動(dòng)性，從而快速地完成企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，讓企業(yè)加速融入到互聯(lián)網(wǎng)+的時(shí)代，最終擁有更多的發(fā)展動(dòng)力。

（四）建立健全企業(yè)管理信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

企業(yè)工作效率和員工積極性的重要體現(xiàn)就是企業(yè)具備良好、完善的內(nèi)部制度，尤其是大型企業(yè)的管理，更離不開信息化系統(tǒng)的建立與完善。例如，像中石化這樣的“巨無霸企業(yè)”行業(yè)巨頭，其擁有數(shù)百萬員工，企業(yè)對(duì)員工的管理如果不借助信息化系統(tǒng)，將會(huì)非常復(fù)雜，管理過程中也容易出現(xiàn)非常多的問題，因此，現(xiàn)代化企業(yè)，特別是一些大型企業(yè)，建立健全企業(yè)管理信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度將會(huì)是非常緊迫的任務(wù)。

（五）提高企業(yè)管理工作人員的素質(zhì)與能力

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)需要極為專業(yè)的人員才能勝任，而管理這樣的人員更需要具備專業(yè)的素養(yǎng)和超凡的領(lǐng)導(dǎo)能力，只有這樣才能充分的發(fā)揮專業(yè)人才的能力，讓其更好的為企業(yè)服務(wù)，讓其發(fā)揮更大的價(jià)值。現(xiàn)代化企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷地提升企業(yè)管理人員的素質(zhì)和能力，除了聘請(qǐng)專業(yè)的管理人才，逐步引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人制度外，還需要對(duì)各級(jí)管理工作人員定期進(jìn)行培訓(xùn)。

（六）加強(qiáng)信息系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管

任何一個(gè)企業(yè)和組織的內(nèi)部控制不可能僅限于內(nèi)部的控制和約束，這永遠(yuǎn)都不可能達(dá)到目的。在信息系統(tǒng)下，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)積極引入外部的監(jiān)督，外部的監(jiān)督可以讓企業(yè)不斷地總結(jié)過去的得失，是企業(yè)不斷進(jìn)步的關(guān)鍵。特別是一些上市企業(yè)，需要定期的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)的預(yù)算和決算情況，供廣大投資者以及社會(huì)人士監(jiān)督，確保企業(yè)的內(nèi)部管理和運(yùn)行順暢，達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

三、結(jié)束語

基于上述可知，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在我國應(yīng)用面臨的主要問題有三個(gè)，分別是：自身存在著一定的局限性、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度和立法缺乏統(tǒng)一性以及缺乏計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的全方位人才，而為了對(duì)癥下藥，解決這些問題，推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在我國企業(yè)中的應(yīng)用，本文提出了六條可行性的辦法，分別是：建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)的信息技術(shù)水平、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)、建立健全企業(yè)管理信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)管理工作人員的素質(zhì)與能力、加強(qiáng)信息系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管等。互聯(lián)網(wǎng)改革是企業(yè)得以進(jìn)步的動(dòng)力來源，只有這樣才能充分地發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的作用，讓審計(jì)工作得到很好的完善。

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篇4

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不是傳統(tǒng)審計(jì)的簡單擴(kuò)展,而是傳統(tǒng)審計(jì)、信息系統(tǒng)管理、計(jì)算機(jī)科學(xué)等學(xué)科相關(guān)理論和實(shí)用方法的有機(jī)結(jié)合。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是以計(jì)算機(jī)及相關(guān)的信息技術(shù)為工具,對(duì)被審單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)檢查、統(tǒng)計(jì)抽樣、分析比較、測試數(shù)據(jù)處理流程的一種技術(shù)。利用計(jì)算機(jī)改進(jìn)審計(jì)手段,可以對(duì)被審單位的計(jì)算機(jī)賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì);也可以通過使用計(jì)算機(jī)對(duì)手工賬務(wù)進(jìn)行輔助審計(jì),進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總、分析和生成審計(jì)記錄等;針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)自身,可以在審計(jì)程序控制、審計(jì)業(yè)務(wù)辦公自動(dòng)化、輔助生成審計(jì)工作底稿、審計(jì)檔案管理等方面使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助管理。西方許多先進(jìn)國家都已普遍實(shí)行了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)研究比較深入,并已發(fā)展到了較高的水平。我國的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)從20世紀(jì)80年代末發(fā)展至今已有近20年的歷史,計(jì)算機(jī)審計(jì)從無到有、從簡單到復(fù)雜、從局部探索到逐步走向普及,取得了一定的成績。

二、商業(yè)銀行開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的必要性

商業(yè)銀行開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的必要性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是利用計(jì)算機(jī)的高速、準(zhǔn)確性的特點(diǎn)來輔助審計(jì),提高審計(jì)工作的效率,降低審計(jì)成本。在信息技術(shù)環(huán)境下,銀行各類系統(tǒng)對(duì)所有業(yè)務(wù)記錄均在系統(tǒng)中留下了電子記錄,內(nèi)部審計(jì)人員使用輔助審計(jì)系統(tǒng),根據(jù)設(shè)定樣本的條件由計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)判斷,內(nèi)部審計(jì)人員就可以掌握某筆業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間,操作柜員,會(huì)計(jì)分錄,資金來源及流向,省去了調(diào)閱大量報(bào)表、傳票的時(shí)間,從而使內(nèi)部審計(jì)的效率大大提高。二是通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以直接對(duì)系統(tǒng)全部的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì),無論其資料是以書面形式保存還是儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的儲(chǔ)存器中。三是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性。在銀行系統(tǒng)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下,運(yùn)用該技術(shù)能使計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。四是能加強(qiáng)信息反饋,促進(jìn)信息化建設(shè)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)給審計(jì)信息的利用提供了極大的優(yōu)勢。例如,大量的審計(jì)信息、審計(jì)法規(guī)、被審單位基本情況都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi),需要時(shí)可隨時(shí)查閱,使資料的索取更加及時(shí);利用計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總、分析和上報(bào),將會(huì)大大加快信息的反饋,增強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)信息的反饋能力,這將能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更多的、及時(shí)的有用信息,能有效地發(fā)揮審計(jì)對(duì)宏觀調(diào)控的作用。五是能推動(dòng)審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)。通過計(jì)算機(jī)輔助管理,將文字處理、審計(jì)程序及審計(jì)工作底稿、電子表格等建立規(guī)范的模板,使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化,審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化,審計(jì)工作邁向高科技領(lǐng)域。

三、商業(yè)銀行開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的問題

1.缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。我國制定了相對(duì)完善的審計(jì)法規(guī),如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等。但是目前涉及到信息化環(huán)境下的審計(jì)的法規(guī)非常有限,在如何開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面還處于起步階段,尚存在空缺。商業(yè)銀行的人員組織安排、管理模式、工作思路重點(diǎn)均不統(tǒng)一,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開展情況也不盡相同,存在各自為陣的情況。

2.數(shù)據(jù)的采集和應(yīng)用成為制約計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的“瓶頸”。商業(yè)銀行海量數(shù)據(jù)對(duì)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)提出了存儲(chǔ)介質(zhì)和數(shù)據(jù)處理效率兩個(gè)挑戰(zhàn)。海量數(shù)據(jù)的增、刪、修、查、存、統(tǒng)計(jì)、導(dǎo)入、導(dǎo)出、格式轉(zhuǎn)換等對(duì)數(shù)據(jù)處理速度提出了更高的要求。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析方法無法處理龐大的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),技術(shù)工具的落后勢必影響審計(jì)的廣度和深度。數(shù)據(jù)關(guān)系復(fù)雜也給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來困難。

3.缺少審計(jì)分析模型。經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)工作中最為寶貴的財(cái)富,審計(jì)模型是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)技巧的結(jié)晶。由于審計(jì)模型受數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)質(zhì)量以及編制人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的限制,它是一個(gè)不斷被優(yōu)化與深化的過程。目前的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件多是利用審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和計(jì)算機(jī)查詢技術(shù)相結(jié)合的方法對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì),發(fā)現(xiàn)其中的異常情況。

4.審計(jì)方式有待轉(zhuǎn)變。作為商業(yè)銀行內(nèi)控第三道防線的審計(jì)監(jiān)督工作,目前在機(jī)制、手段、方式和方法等方面仍滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展和經(jīng)營環(huán)境的變化,無法滿足商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控職能的客觀需要。尤其是在如何利用非現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督方式,包括現(xiàn)代化信息技術(shù)手段對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)與效益狀況進(jìn)行全面、客觀、及時(shí)、有效的分析監(jiān)測和評(píng)價(jià)預(yù)警方面還存在不少差距。

5.缺乏復(fù)合型審計(jì)人才。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu),既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí),又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前既精通計(jì)算機(jī)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才很少,這將制約著審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。

四、商業(yè)銀行開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的問題解決路徑探討

1.加快制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。信息化環(huán)境下的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索和審計(jì)技術(shù)方法等發(fā)生了重大變化,已有的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不能適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展的需要。為了保證計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的實(shí)施,需要各商業(yè)銀行總行從全行層面統(tǒng)一考慮,建立、完善統(tǒng)一的控制制度。同時(shí),為了保障現(xiàn)階段計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的有序開展,內(nèi)部審計(jì)部門需根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的一般性原則,結(jié)合商業(yè)銀行的具體特點(diǎn),制定具有可操作的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范,重點(diǎn)明確計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的資格條件、計(jì)算機(jī)審計(jì)過程、相關(guān)審計(jì)技術(shù)及審計(jì)證據(jù)收集等方面應(yīng)遵循的規(guī)范。

2.充分利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。目前,大多數(shù)商業(yè)銀行都已進(jìn)行了數(shù)據(jù)大集中,數(shù)據(jù)大集中后如何有效地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和知識(shí)獲取,其核心技術(shù)是建立一套高效的工具來進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘和知識(shí)發(fā)現(xiàn)。對(duì)商業(yè)銀行而言,在大集中后的數(shù)據(jù)中利用數(shù)據(jù)分析和知識(shí)發(fā)現(xiàn)的規(guī)則和規(guī)律非常重要。

篇5

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有利于大幅度擴(kuò)大審計(jì)面，提升內(nèi)部審計(jì)的廣度

將風(fēng)險(xiǎn)特征和審計(jì)思路固化于審計(jì)模型之中，對(duì)檢查范圍內(nèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否符合風(fēng)險(xiǎn)特征逐一進(jìn)行檢查比對(duì)。通過這樣的方式，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查樣本量甚至可達(dá)100%，較之0.074%的抽樣面，可謂是云泥之別。我行對(duì)柜員離崗簽退問題的檢查模型就是一個(gè)較為成功的案例。在傳統(tǒng)的審計(jì)方式下，對(duì)柜員長時(shí)間離崗不簽退問題只能通過調(diào)閱監(jiān)控的方式進(jìn)行抽查，具有很強(qiáng)的偶然性，費(fèi)時(shí)費(fèi)力且難以發(fā)現(xiàn)問題，個(gè)別被審計(jì)單位人員還出現(xiàn)了“被發(fā)現(xiàn)是運(yùn)氣不好”這樣的認(rèn)識(shí)。而我行運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)之后，編寫相應(yīng)的審計(jì)模型，通過計(jì)算每天所有柜員簽到的時(shí)間，設(shè)置合理的容忍時(shí)長，比較簽退信息，很容易就能判斷柜員是否存在長時(shí)間不簽退現(xiàn)象，結(jié)合抽取關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)，如中午吃飯休息時(shí)間，進(jìn)行準(zhǔn)確核實(shí)，準(zhǔn)確率可以達(dá)到95%以上。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠有效提高審計(jì)檢查效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)通過設(shè)置審計(jì)模型，自動(dòng)對(duì)目標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)篩查，運(yùn)算效率極高，并且整個(gè)過程無需人工干預(yù)，不需要占用額外的審計(jì)資源。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，由于人員、時(shí)間等審計(jì)資源的限制，對(duì)個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查必須遵循一定的審計(jì)周期。而在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的條件下，可以不受常規(guī)審計(jì)資源制約，檢查周期可以根據(jù)需要設(shè)定。比如以前我行內(nèi)部審計(jì)對(duì)轄內(nèi)清算資金對(duì)賬的檢查，由于審計(jì)人員不足，只能做到每月一查甚至數(shù)月一查，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。而在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)支持下，可以根據(jù)需要設(shè)置對(duì)賬檢查周期，甚至可以按日對(duì)其進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)因記賬錯(cuò)誤等原因造成資金不平的問題。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)占有量大，計(jì)算機(jī)處理速度快等特點(diǎn)，明顯地提高審計(jì)檢查的效率，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)高危風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施高頻率、高強(qiáng)度的檢查。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)線索，精確地指導(dǎo)現(xiàn)場審計(jì)抽樣

在以查錯(cuò)防弊為目的的審計(jì)初級(jí)階段，審計(jì)抽樣的準(zhǔn)確性至關(guān)重要，不準(zhǔn)確的審計(jì)抽樣將會(huì)帶來審計(jì)工作整體的無效率，甚至可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。在傳統(tǒng)審計(jì)方法下，通常采用簡單分層后的隨機(jī)抽樣，抽樣量小，抽樣針對(duì)性較差，偶然性色彩濃厚，發(fā)現(xiàn)問題的效率不高，難以發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)之后，可以通過審計(jì)模型對(duì)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析，找出異常、可疑的風(fēng)險(xiǎn)線索，生成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，再以風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)為樣本總體來實(shí)施審計(jì)抽樣，大大提高抽樣的準(zhǔn)確性，有效縮小審計(jì)抽樣范圍，甚至可能直接鎖定檢查目標(biāo)。

四、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于促進(jìn)違規(guī)問題有效整改

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的目的，在于促使被審計(jì)單位采取措施有效糾正整改。從這個(gè)意義上講，問題整改比問題發(fā)現(xiàn)更有價(jià)值。有效整改一直是困擾內(nèi)部審計(jì)的難題。受審計(jì)手段的限制，內(nèi)部審計(jì)有時(shí)很難對(duì)被審計(jì)單位是否以點(diǎn)帶面落實(shí)整改予以有效監(jiān)督。我行在實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)后，發(fā)現(xiàn)利用審計(jì)信息系統(tǒng)可以有效地促進(jìn)全面整改。由于采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)后，檢查頻率可以按需進(jìn)行調(diào)整，這就促使被審計(jì)單位必須全面進(jìn)行整改，否則，很容易被內(nèi)部審計(jì)部分發(fā)現(xiàn)。比如，柜員為自己賬戶辦理業(yè)務(wù)是監(jiān)管部門嚴(yán)禁行為之一，我行通過傳統(tǒng)審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)該類問題一年約500筆。而審計(jì)信息系統(tǒng)上線后，利用審計(jì)模型進(jìn)行檢查，僅一個(gè)月發(fā)現(xiàn)該類行為3000余筆。通過后期頻繁地發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，加之審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，引起各單位重視，整改力度大大加強(qiáng)，9個(gè)月后，該類問題僅出現(xiàn)了36筆，問題整改率高達(dá)98.81%。這樣的整改效果是此前難以想象的。

五、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)違規(guī)行為起到較好震攝效果，可以起到預(yù)防違規(guī)的作用