科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、科研院所課題經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

科研院所在財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、課題參與人員認(rèn)知上存在諸多積弊，由于多渠道的經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取，財(cái)務(wù)核算要求特殊，主要存在以下問題：

(1)科研院所適用財(cái)政部《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和一套相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，無法對(duì)應(yīng)不同部委的經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例和滿足不同經(jīng)費(fèi)核算要求。財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項(xiàng)目支出內(nèi)容歸集與各類政策相統(tǒng)一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項(xiàng)審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)。即一套系統(tǒng)難以對(duì)應(yīng)不同部委的經(jīng)費(fèi)核算要求。

(2)多渠道爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，和經(jīng)費(fèi)專款專用政策，使每個(gè)課題組手里同時(shí)擁有幾個(gè)課題號(hào)。如果管理不善，同時(shí)幾個(gè)章子混用，結(jié)題時(shí)，實(shí)際發(fā)生和預(yù)算細(xì)目對(duì)不上，為應(yīng)對(duì)專項(xiàng)審計(jì)，引起財(cái)務(wù)大量的調(diào)賬工作。科研院所難以在審計(jì)時(shí)對(duì)調(diào)帳現(xiàn)象做出合理解釋，而審計(jì)組抽查取證時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管不力，課題經(jīng)費(fèi)支出未按合同或計(jì)劃任務(wù)書規(guī)定執(zhí)行。

(3)科研項(xiàng)目人員費(fèi)按國(guó)家政策規(guī)定能列支比例遠(yuǎn)小于實(shí)際發(fā)生數(shù)，甚至人員經(jīng)費(fèi)在各部委經(jīng)費(fèi)管理辦法和地方政策規(guī)定比例不同，會(huì)計(jì)核算難以操作。科研院所大部分屬于差額補(bǔ)助型事業(yè)單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國(guó)家各部委經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定對(duì)沒有工資性收入的參與人員、臨時(shí)聘用人員計(jì)列勞務(wù)費(fèi)，但不得列支工資費(fèi)。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統(tǒng)一，導(dǎo)致同一單位在項(xiàng)目人員費(fèi)會(huì)計(jì)核算中難以一致。

二、改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

(1)轉(zhuǎn)變思維，制定與國(guó)家各部委政策相銜接的單位內(nèi)部政策。科研院所實(shí)際情況有例行就會(huì)有例外。把國(guó)家政策和單位實(shí)情有機(jī)結(jié)合。才能真正反映科研單位經(jīng)費(fèi)核算的實(shí)際內(nèi)容和使用情況。筆者認(rèn)為可以根據(jù)國(guó)家大政策來制定一些和單位實(shí)際相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部條例，以此彌補(bǔ)國(guó)家政策對(duì)單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

如：某部委項(xiàng)目計(jì)價(jià)管理辦法明確規(guī)定：科研事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用費(fèi)，按科研用設(shè)備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計(jì)算，然后再對(duì)某項(xiàng)目按工時(shí)比例分?jǐn)偂＜矗耗稠?xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偸褂觅M(fèi)=某項(xiàng)目年均計(jì)劃工時(shí)，年計(jì)劃總工時(shí)×[∑(科研用設(shè)備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述計(jì)算公式可見，科研單位某項(xiàng)目固定資產(chǎn)使用費(fèi)是和項(xiàng)目工時(shí)比例有關(guān)。然這個(gè)公式套用全國(guó)所有單位是否合適呢?這個(gè)就值得商榷。筆者認(rèn)為：該公式比較適用于生產(chǎn)性企業(yè)，但對(duì)于科研院所來說，這個(gè)公式所描述的內(nèi)容是無法實(shí)際反映單位固定資產(chǎn)使用情況。

[例]某審計(jì)組對(duì)單位x課題組A課題進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蒲蟹课菔褂觅M(fèi)和單位發(fā)生分歧。按慣例，科研房屋使用費(fèi)的收取是按科研房屋的折舊和維護(hù)等費(fèi)用計(jì)算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應(yīng)收取多少費(fèi)用，再根據(jù)不同課題組占該建筑多少使用面積，計(jì)算出單位當(dāng)年應(yīng)收取各課題多少房屋使用費(fèi)。

A課題在4號(hào)樓5樓占3個(gè)房間，使用面積175平方米，單位對(duì)4號(hào)樓每平方米收取180元/年的房屋使用費(fèi)，那么A課題當(dāng)年固定資產(chǎn)使用費(fèi)一房屋占用費(fèi)是31500元。而A課題是3年期項(xiàng)目，課題成本中反映出科研房屋使用費(fèi)為94500元。審計(jì)對(duì)該筆成本支出不做認(rèn)可，認(rèn)為單位沒有按照該部委頒布的規(guī)定方法計(jì)算，即按工時(shí)比例分?jǐn)偂Ａ硗馊绾巫C明175平方米的科研用房在3年里對(duì)x課題組就只有A課題一個(gè)項(xiàng)目在使用呢?課題組有擠占經(jīng)費(fèi)之嫌。

焦點(diǎn)：審計(jì)方：3年的房屋使用費(fèi)不能由A課題一個(gè)承擔(dān)。x課題方：4號(hào)樓5樓的3個(gè)房間是A課題項(xiàng)目參與人員主要工作場(chǎng)所，圍繞項(xiàng)目購(gòu)置的關(guān)鍵設(shè)備均放置在那里，x課題擔(dān)國(guó)家其他任務(wù)，工作場(chǎng)所另有他處。這種情況審計(jì)很難審定94500元有多少能列支進(jìn)A課題成本，而單位方也很難說采購(gòu)的關(guān)鍵設(shè)備難道也就A課題一個(gè)項(xiàng)目在使用。此外，對(duì)科研用房一定按政策以計(jì)劃工時(shí)／年計(jì)劃總工時(shí)這樣的切分比例計(jì)算，在科研院所實(shí)際運(yùn)作中找不到依據(jù)和立足點(diǎn)。

科研院所和生產(chǎn)性企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，科研場(chǎng)所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡(jiǎn)單的工時(shí)去套用計(jì)算科研房屋使用費(fèi)。審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的實(shí)情和政策不一致或有矛盾時(shí)，行之有效的方法就是根據(jù)單位實(shí)際，制定與國(guó)家各部委政策銜接的單位內(nèi)部政策。科研用房屋建筑物如何計(jì)算固定資產(chǎn)使用費(fèi)。可以在內(nèi)部政策中明確：按某項(xiàng)目年到款經(jīng)費(fèi)占該課題組當(dāng)年全部到款經(jīng)費(fèi)的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計(jì)價(jià)，并按研制年限分年度計(jì)算。這樣計(jì)算依據(jù)是客觀可信，貼合實(shí)際。通過在國(guó)家大政策背景下制定適合單位實(shí)際的內(nèi)部政策，完善國(guó)家政策的不足，而使審計(jì)結(jié)果真正做到重事實(shí)，有依據(jù)。

(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉(zhuǎn)變專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模式。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理工作還源自于課題組自身對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個(gè)課題圖章混用。科研人員只關(guān)注結(jié)果，研究成果得到評(píng)審?fù)ㄟ^就結(jié)題交賬。而對(duì)專項(xiàng)審計(jì)來說，關(guān)注的是過程和結(jié)果，課題支出內(nèi)容在幾個(gè)課題號(hào)里互串，和預(yù)算細(xì)目無法――對(duì)應(yīng)。這個(gè)是科研人員長(zhǎng)期來經(jīng)費(fèi)使用觀念上的問題和積弊。針對(duì)這樣的情況，首先要轉(zhuǎn)變科研人員的思路，通過多次審計(jì)，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門和外來審計(jì)組都加強(qiáng)對(duì)基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個(gè)課題組建簡(jiǎn)易臺(tái)賬，來控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出。課題項(xiàng)目在基層建立報(bào)賬控制，杜絕調(diào)賬現(xiàn)象的大批量發(fā)生。

通過課題核算員制度，把專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模式轉(zhuǎn)變成：事前謀定事中控制后彌補(bǔ)的格局。事前謀定指項(xiàng)目預(yù)算的編制；事中調(diào)控指到位經(jīng)費(fèi)的合理使用，也就是如何按預(yù)算合理安排支出，并分配到不同的項(xiàng)目(課題號(hào)內(nèi))報(bào)賬，完成年度(中期)決算；事后彌補(bǔ)指結(jié)題審計(jì)前，對(duì)照項(xiàng)目預(yù)算，計(jì)劃任務(wù)書和國(guó)家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法自查，彌補(bǔ)漏洞，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在審計(jì)結(jié)束后，針對(duì)存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。

(3)以當(dāng)前軟件為母本，重新設(shè)計(jì)接口，通過軟件功能直接對(duì)接各部委經(jīng)費(fèi)政策。以科研節(jié)點(diǎn)或時(shí)間順序按需把原系統(tǒng)中課題收入支出數(shù)據(jù)，按不同核算要求直接對(duì)接進(jìn)各部委需填報(bào)的決算報(bào)表中。機(jī)器自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，減少很多人工工作量，同時(shí)也避免因個(gè)人主觀原因造成對(duì)政策理解不同。就專項(xiàng)審計(jì)而言，這更能反映單位整體財(cái)務(wù)管理理念和思路，為審計(jì)組判斷分析審計(jì)事項(xiàng)，提高審計(jì)取證的效率，更快更公正出具審計(jì)報(bào)告提供有力的技術(shù)支撐。

(4)項(xiàng)目人員費(fèi)必要時(shí)通過人工計(jì)算，達(dá)到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規(guī)定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進(jìn)課題，也是不合理的結(jié)果。針對(duì)上述情況，財(cái)務(wù)就應(yīng)做相應(yīng)的計(jì)算。

第一步，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書中參與課題的人員名單和級(jí)別，列出相應(yīng)的人員表格。同時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目參與人員的實(shí)際工資發(fā)放額測(cè)算人員費(fèi)預(yù)算數(shù)和實(shí)際發(fā)放數(shù)之間的差額。

第二步，人員費(fèi)實(shí)際發(fā)放數(shù)應(yīng)扣除國(guó)家事業(yè)費(fèi)中撥付給該項(xiàng)目組占事業(yè)編制并參與項(xiàng)目人員的基本工資后，根據(jù)該課題所有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到款比例，分別計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蹨p事業(yè)費(fèi)后的人員經(jīng)費(fèi)。

第三步，綜合比照項(xiàng)目任務(wù)書和國(guó)家經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例規(guī)定，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的人員工資應(yīng)分?jǐn)偭兄Ф嗌龠M(jìn)行賬務(wù)處理。如地方性經(jīng)費(fèi)可按比例直接列人員費(fèi)；國(guó)家各部委的經(jīng)費(fèi)對(duì)事業(yè)單位不能列支人員費(fèi)的項(xiàng)目，人員費(fèi)應(yīng)由下?lián)艿氖聵I(yè)費(fèi)承擔(dān)，再有不足部分，通過課題橫向收入(如和企業(yè)合作后的稅后利潤(rùn)等)抵補(bǔ)。

篇2

(一)科研經(jīng)費(fèi)來源的審計(jì)高等學(xué)校所承擔(dān)的科研項(xiàng)目，按其項(xiàng)目來源不同，可分為縱向科研項(xiàng)目、橫向科研項(xiàng)目、校內(nèi)科研項(xiàng)目三大類。縱向科研項(xiàng)目是指國(guó)家和有關(guān)部委、省政府和廳局、地市等有關(guān)部門以文件形式下達(dá)的各類科研項(xiàng)目。橫向科研項(xiàng)目是指受地方政府部門、企事業(yè)單位委托，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)而開展的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢且有研究經(jīng)費(fèi)匯入高校的科研項(xiàng)目。校內(nèi)科研項(xiàng)目是指由學(xué)校發(fā)文立項(xiàng)或使用其它縱向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)而開展的列入學(xué)校科研計(jì)劃的研究項(xiàng)目。從審計(jì)的角度看，不同來源的科研經(jīng)費(fèi)其使用的要求是不同的。縱向科研經(jīng)費(fèi)主要來源于財(cái)政資金，其使用要求必須符合相關(guān)制度規(guī)定，防止出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)有尋租現(xiàn)象。橫向科研經(jīng)費(fèi)大多來源于企業(yè)資金，只要項(xiàng)目符合企業(yè)要求，經(jīng)費(fèi)的使用相對(duì)較為靈活。

(二)科研經(jīng)費(fèi)管理狀況的審計(jì)主要是針對(duì)科研管理制度是否健全、合理，手續(xù)是否嚴(yán)密、科學(xué)，是否做到了互相制約牽制等。具體應(yīng)該包括：科研經(jīng)費(fèi)使用是否依據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要，本著勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制開支標(biāo)準(zhǔn)；項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等是否按照全額成本核算制度以及相關(guān)管理辦法、合同的要求進(jìn)行確定，其支出比例是否合適；用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)是否依據(jù)實(shí)際需要，相關(guān)資產(chǎn)是否安全完整，其利用效率和使用效果如何；是否存在因盲目購(gòu)置而導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置或利用效率偏低、使用效果較差等變相損失浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)的情況等。

(三)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況的審計(jì)主要審計(jì)科研項(xiàng)目結(jié)題后經(jīng)費(fèi)是否結(jié)賬，科研項(xiàng)目的支出是否與經(jīng)費(fèi)概算相一致等。科研經(jīng)費(fèi)的使用是否符合制度規(guī)定，預(yù)算總額是否合理，是否造成過多閑置資金。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)余情況進(jìn)行審計(jì)，這樣既可以督促科研人員在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)概算時(shí)要嚴(yán)格謹(jǐn)慎，又可以避免結(jié)題不結(jié)賬、科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期閑置沉淀、效益喪失的現(xiàn)象。此外，高校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)內(nèi)容還應(yīng)該包括科研經(jīng)費(fèi)投入后的成果回報(bào)情況，如科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓情況；科研論文的發(fā)表數(shù)量及級(jí)別，尤其是被SCI、ISTP、EI、SSCI、A&HCI收錄論文和國(guó)內(nèi)核心期刊的數(shù)量及所占的比例；科研成果的獲獎(jiǎng)情況等內(nèi)容。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的程序及方法

(一)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)程序高校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)程序主要包括準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、計(jì)劃環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和報(bào)告環(huán)節(jié)四個(gè)階段。在實(shí)際工作中，一般是由學(xué)校的科研管理部門根據(jù)科研項(xiàng)目的實(shí)際要求出具審計(jì)委托書，學(xué)校審計(jì)處選派人員組成審計(jì)組，編制審計(jì)工作方案；科研管理部門向被審計(jì)的課題組發(fā)送審計(jì)通知書，并要求課題組提交所有與課題相關(guān)的材料，包括課題合同書、課題進(jìn)展情況記錄、課題的研究報(bào)告等書面材料，財(cái)務(wù)處提交課題經(jīng)費(fèi)使用的購(gòu)置資產(chǎn)清單、相關(guān)賬簿、會(huì)計(jì)憑證以及需要填報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表等作為審計(jì)依據(jù)；審計(jì)組根據(jù)所提交的相關(guān)材料實(shí)施審計(jì)，填寫審計(jì)工作底稿，通過整理、歸納、匯總、分析審計(jì)依據(jù)，出具審計(jì)檢查報(bào)告報(bào)送學(xué)校的科研管理部門；科研管理部門針對(duì)檢查報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題。按照相關(guān)制度規(guī)定，下達(dá)監(jiān)督檢查意見書。被審計(jì)課題組應(yīng)在監(jiān)督檢查意見書的規(guī)定時(shí)限內(nèi)整改執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報(bào)告科研管理部門。對(duì)監(jiān)督檢查意見書中認(rèn)定問題有異議的，可以申請(qǐng)重新審核確認(rèn)。

(二)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)方法高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要采用的方法：(1)專項(xiàng)審計(jì)法。學(xué)校的科研管理部門或其委托的單位，將科研經(jīng)費(fèi)作為專項(xiàng)資金來審計(jì)，不定期的對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性和合理性，以及財(cái)務(wù)收支信息的真實(shí)性和完整性等進(jìn)行專項(xiàng)檢查和評(píng)價(jià)。高校科研經(jīng)費(fèi)使用的管理都是統(tǒng)一歸屬財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)核算。縱向科研資金屬于財(cái)政性資金，其使用更多地受財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約。橫向科研項(xiàng)目是與企事業(yè)單位協(xié)議進(jìn)行的，需要較多地遵循委托方的意愿，經(jīng)費(fèi)使用的靈活性較大，對(duì)其控制不像縱向科研那樣嚴(yán)格。但橫向科研資金在高校科研資金中所占的比重越來越大，問題也越來越多，因此專項(xiàng)審計(jì)法對(duì)橫向課題來說，能夠提高經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，特別適合于對(duì)科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行審計(jì)。(2)事后審計(jì)法。由于高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特殊性，因此在審計(jì)整個(gè)科研項(xiàng)目時(shí)。不宜采取突擊審計(jì)的方式，而應(yīng)該在實(shí)施審計(jì)工作前，給被審計(jì)科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人下達(dá)審計(jì)通知書。如果審計(jì)科研成果的成效，只能在科研項(xiàng)目結(jié)束一段時(shí)間后才能夠得以較為全面的反映。因此，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)應(yīng)該采取事后審計(jì)的方法。(3)績(jī)效審計(jì)法。主要是針對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合性的考核和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議的審計(jì)方法。具體的組織實(shí)施可按照財(cái)政部《中央級(jí)教科文部門項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)管理辦法》(財(cái)教2005149號(hào)1和各高校科研管理部門的有關(guān)規(guī)定對(duì)科研項(xiàng)目績(jī)效的考核方法、量化指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以及項(xiàng)目的實(shí)施過程及其完成結(jié)果進(jìn)行綜合性考核與評(píng)價(jià)。此外，在科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)過程中還應(yīng)當(dāng)綜合利用財(cái)務(wù)報(bào)告、巡視檢查、財(cái)務(wù)驗(yàn)收、受理舉報(bào)等多種方法。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中的問題

(一)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)目前我國(guó)高校對(duì)科研項(xiàng)目大多實(shí)施課題制管理，課題負(fù)責(zé)人主管科研經(jīng)費(fèi)的整體使用情況。多數(shù)人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來的，課題負(fù)責(zé)人花的是自己的錢，自己擁有對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的絕對(duì)使用權(quán)利，甚至學(xué)校的一些領(lǐng)導(dǎo)也給予認(rèn)同，從而導(dǎo)致了從課題經(jīng)費(fèi)中提成用于人員獎(jiǎng)勵(lì)，購(gòu)買私人資產(chǎn)等違規(guī)現(xiàn)象，不按預(yù)算開支，不合理、私有化的開支時(shí)有發(fā)生，科研項(xiàng)目的研究任務(wù)很難完成。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的法律意識(shí)淡薄，無形中給科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作造成很大障礙。

(二)科研管理制度存在缺陷大多高校都是南學(xué)校的科研管理部門出臺(tái)科研項(xiàng)目管理方法。科研管理部門僅僅負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)，課題立項(xiàng)后，對(duì)課題的進(jìn)展情況、經(jīng)費(fèi)是否到賬、經(jīng)費(fèi)的使用是否合理、課題是否按時(shí)結(jié)題等并不關(guān)心，與課題的后續(xù)工作存在嚴(yán)重的脫節(jié)問題。而財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目的來源、類型不熟悉，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)開支的合理性很難判斷。對(duì)于科研項(xiàng)目開支的某些物品，要達(dá)到一定的金額才要求附清單，而低于這個(gè)限度的則不用列示實(shí)物清單，從而使得審計(jì)人員在審計(jì)過程中不能確認(rèn)是否屬于項(xiàng)目開支范圍。財(cái)務(wù)部門缺乏與科研部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通的平臺(tái)和信息共享，是在不熟悉科研項(xiàng)目運(yùn)作過程的情況下監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)的使用，與科研人員的摩擦經(jīng)常發(fā)生。

(三)高校內(nèi)部的重視程度不夠雖然各高校目前都擁有獨(dú)立的審計(jì)部門，但與外部審計(jì)相比，還存在著審計(jì)人員少、不夠?qū)I(yè)、獨(dú)立性較差等問題，從而使得科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的獨(dú)立性很難保證，作用也很難發(fā)揮，這主要是由于高校對(duì)科研創(chuàng)收和排名方面的考慮，從而引起對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不足造成的。

(四)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作缺乏依據(jù)雖然國(guó)家已經(jīng)加強(qiáng)r對(duì)科研項(xiàng)目的管理工作，科技部于2007年8月1日首個(gè)專門規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理工作的制度規(guī)定――《國(guó)家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》，規(guī)定科技部(或委托相關(guān)單位)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)

進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，很多高校也制定了自己的科研管理辦法，但在實(shí)踐中仍然存在審計(jì)制度不夠完善。操作性不強(qiáng)等問題。如在編制經(jīng)費(fèi)概算時(shí)，普遍都是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己編制，學(xué)校的有關(guān)部門并不進(jìn)行審核，造成經(jīng)費(fèi)來源不真實(shí)，經(jīng)費(fèi)概算不合理等一系列問題，審計(jì)依據(jù)很難把握。財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門共同參與管理與監(jiān)督的機(jī)制尚未形成，容易造成違法、違紀(jì)等現(xiàn)象。

四、高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

(一)改變觀念誤區(qū)，加大審計(jì)宣傳力度學(xué)校的科研工作管理部門、宣傳部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，積極主動(dòng)地做好國(guó)家和部門的有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理等財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳培訓(xùn)丁作，使學(xué)校科研人員熟悉國(guó)家、部門和學(xué)校相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理使用辦法，形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的正確認(rèn)識(shí)。適當(dāng)開展關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)工作，從思想上改變對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加強(qiáng)自我約束能力，營(yíng)造良好的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)氛圍。

(二)樹立科研經(jīng)費(fèi)成本核算意識(shí)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理高校應(yīng)該引人合理、有效的課題成本核算機(jī)制，將科研活動(dòng)中直接支出的材料費(fèi)，燃料費(fèi)、外協(xié)測(cè)試等費(fèi)用直接計(jì)人科研成本，占用學(xué)校資源所產(chǎn)生的、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、實(shí)驗(yàn)設(shè)備折舊費(fèi)、科研工作人員的工資、獎(jiǎng)金等，確實(shí)無法準(zhǔn)確區(qū)分的，要按照合理的比例進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入科研成本，減少科研項(xiàng)目支出擠占高校日益緊張的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格控制科研投入與產(chǎn)出經(jīng)費(fèi)的使用比例。與本項(xiàng)目無關(guān)的內(nèi)容不得在科研經(jīng)費(fèi)中列支。同時(shí)對(duì)在科研活動(dòng)中形成的無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、版權(quán)、實(shí)用新型發(fā)明等，應(yīng)及時(shí)提供鑒定和認(rèn)證資料，納入學(xué)校無形資產(chǎn)的核算，確保學(xué)校資產(chǎn)的保值和增值。

篇3

結(jié)合現(xiàn)有國(guó)家法律法規(guī)和審計(jì)方面的規(guī)范，筆者認(rèn)為可控選擇的審計(jì)模式主要有三種：在年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)中進(jìn)行；對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；利用對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審簽時(shí)進(jìn)行審計(jì)。三種模式各有優(yōu)勢(shì)和不足。

（一）結(jié)合年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)開展 有利的方面在于，將科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用納入學(xué)校整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)行管理中審計(jì)，便于整體了解和把握科研經(jīng)費(fèi)總體狀況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的總收入情況、各科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)撥入、劃轉(zhuǎn)、結(jié)存、結(jié)余等、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出報(bào)銷等方面比較清楚，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)和學(xué)校其它經(jīng)費(fèi)管理的異同情況便于對(duì)比分析。不利的方面在于，由于學(xué)校財(cái)務(wù)本身項(xiàng)目較多，科目較細(xì)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)龐大和繁雜，年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作量很大，而審計(jì)人員的數(shù)量普遍不足，精力有限，在面對(duì)繁重的工作任務(wù)時(shí)可能無暇顧及科研經(jīng)費(fèi)的具體管理和使用情況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)可能變成走馬觀花式的了解，不能發(fā)揮審計(jì)的指導(dǎo)作用和審計(jì)的威懾作用。

（二）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查 這是一種比較值得推廣的審計(jì)模式。通過此種方式，使審計(jì)人員專注一點(diǎn)，集中精力摸清科研經(jīng)費(fèi)管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，從而發(fā)現(xiàn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，還可以在審計(jì)過程中同科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、科研部門和相關(guān)人員共同探討經(jīng)費(fèi)管理使用中的一些問題，從而規(guī)范和理順管理關(guān)系，指導(dǎo)制定一些符合學(xué)校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。通過對(duì)具體科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的深入審計(jì)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)收支等方面的突出問題，加強(qiáng)指導(dǎo)，并對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理部門和人員發(fā)揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個(gè)良好的工作氛圍和環(huán)境，需要同科研部門和財(cái)務(wù)部門的協(xié)同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比較困難，特別是那些科研經(jīng)費(fèi)總體有限學(xué)校。審計(jì)工作的力度過大，把握不好審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的度，可能在科研人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計(jì)的權(quán)威和形象。

（三）利用科研項(xiàng)目結(jié)題對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審簽時(shí)進(jìn)行審計(jì) 根據(jù)現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，一些重大科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)均要求編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支的財(cái)務(wù)決算報(bào)告，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告書上簽署意見，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審核簽字。這為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督提供了切入點(diǎn)。審計(jì)部門完全可以利用審簽的機(jī)會(huì)，對(duì)單個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果簽署審計(jì)意見。但問題在于，科管部門或科研項(xiàng)目組習(xí)慣于在項(xiàng)目結(jié)題的時(shí)間臨近點(diǎn)才慌忙報(bào)送結(jié)題報(bào)告和編制財(cái)務(wù)報(bào)告，使得審計(jì)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管系統(tǒng)若干問題研究部門根本沒有時(shí)間進(jìn)行深入審計(jì)。考慮大科研項(xiàng)目結(jié)題的緊迫性，同時(shí)顯示對(duì)科研工作的理解和重視，審計(jì)部門只得在面對(duì)財(cái)務(wù)部門已簽字認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)告中簽署審計(jì)意見。因此科研經(jīng)費(fèi)的審簽在實(shí)踐中很大程度上形同虛設(shè)。

由此可見，上述三種模式各有利弊，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)結(jié)合進(jìn)行方能發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有作用。我們的做法是，除堅(jiān)持每月查閱財(cái)務(wù)月度報(bào)表外，每年初一般3-4月份，對(duì)學(xué)校上一年度的預(yù)算執(zhí)行和決算情況進(jìn)行全面審計(jì)，在審計(jì)過程中結(jié)合國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的要求，在翻閱財(cái)務(wù)原始憑證時(shí)對(duì)科研項(xiàng)目的報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中存在的一些突出問題；對(duì)記賬憑證中反映的資金出處和去向進(jìn)行了解；在查看財(cái)務(wù)項(xiàng)目賬時(shí)，不僅關(guān)注通過財(cái)務(wù)預(yù)算劃撥到各部門管理使用的項(xiàng)目賬，而且對(duì)科研經(jīng)費(fèi)科目下的收支明細(xì)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，看科目設(shè)置和日常管理是否符合國(guó)家規(guī)定；通過財(cái)務(wù)報(bào)表總體把握學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的收支、結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)等情況。同時(shí)加大宣傳力度，多次協(xié)同科管部門普及學(xué)校科研管理制度和審計(jì)制度，為審計(jì)工作努力營(yíng)造良好的工作氛圍，力圖進(jìn)一步規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審簽辦法，充分利用審簽的機(jī)會(huì)開展對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督新模式

高校審計(jì)工作應(yīng)始終堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)也不例外。科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管和使用從某種意義上說是一對(duì)博弈關(guān)系，應(yīng)努力形成良性互動(dòng)，構(gòu)建雙贏局面。

（一）堅(jiān)持依法審計(jì) 科研經(jīng)費(fèi)是學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的有機(jī)組成部分，無論是來源于上級(jí)有關(guān)部門的縱向經(jīng)費(fèi)還是來源于合作單位的橫向經(jīng)費(fèi)均屬于學(xué)校收入，是國(guó)有資金而不是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，都屬于審計(jì)監(jiān)督的范圍。因此，審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督責(zé)無旁貸，無論是財(cái)務(wù)部門、科管部門還是科研單位、項(xiàng)目組和科研人員均有無條件配合審計(jì)監(jiān)督之責(zé)。那些認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于項(xiàng)目組、科技人員，認(rèn)為他們有絕對(duì)支配權(quán)的說法和做法是經(jīng)不起推敲和檢查的，與國(guó)家的要求和有關(guān)規(guī)定不符，也是在經(jīng)費(fèi)管理和使用中容易犯錯(cuò)誤甚至違法犯罪的。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)理直氣壯，大力宣傳科研經(jīng)費(fèi)的國(guó)有性質(zhì)和公用屬性，依法大膽開展審計(jì)工作，主動(dòng)把科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)納入審計(jì)監(jiān)督的范圍，確保科研經(jīng)費(fèi)真正用在科研上，防止科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化為個(gè)人的福利，防止通過申報(bào)虛假科研項(xiàng)目騙取國(guó)有資金、通過科研合同轉(zhuǎn)移國(guó)有資金、通過經(jīng)費(fèi)報(bào)銷化公為私等現(xiàn)象，促進(jìn)學(xué)校科技事業(yè)和學(xué)校教育事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）結(jié)合單位實(shí)際審計(jì) 各高校有各自的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，有自己特有的內(nèi)部管理體制。有的高校科研經(jīng)費(fèi)總額巨大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過教育財(cái)政撥款，有的高校科研經(jīng)費(fèi)有限，科研積極性不高；有的高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門分項(xiàng)目核算管理，比較規(guī)范，有的則由科管部門承擔(dān)具體管理任務(wù)，與財(cái)務(wù)部門分工合作，還有一些協(xié)調(diào)問題。審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合各自單位的實(shí)際，特別是內(nèi)部管理的不同模式探索適合本單位的審計(jì)模式。比如我校采取的是財(cái)務(wù)部門和科管部門分工合作的模式，科研經(jīng)費(fèi)的日常管理主要由科管部門負(fù)責(zé)，由科管部門建立項(xiàng)目卡片，進(jìn)行分項(xiàng)目的登記，報(bào)銷審核分金額大小分別經(jīng)項(xiàng)目組、系院、科管部門、分管校領(lǐng)導(dǎo)、校長(zhǎng)等簽字報(bào)銷，財(cái)務(wù)處僅設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)一個(gè)子項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。因此對(duì)科研項(xiàng)目的審計(jì)就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經(jīng)費(fèi)的劃轉(zhuǎn)是否及時(shí)、是否有截留項(xiàng)目組科研經(jīng)費(fèi)的情況、審核是否按申報(bào)書列示的項(xiàng)目嚴(yán)格把關(guān)、是否堅(jiān)持結(jié)題結(jié)賬、經(jīng)費(fèi)余額同財(cái)務(wù)部門是否一致等問題。

（三）突出審計(jì)重點(diǎn) 審計(jì)工作是個(gè)無底洞，審計(jì)應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持全面審計(jì)，又突出重點(diǎn)，重點(diǎn)是否突出直接關(guān)系審計(jì)工作的成效。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中面臨的突出問題之一是經(jīng)費(fèi)來源主體多元，項(xiàng)目眾多，預(yù)算不科學(xué)、專業(yè)性強(qiáng)，有的項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，加之目前我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感。可以根據(jù)項(xiàng)目大小、經(jīng)費(fèi)多少確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目；也可根據(jù)審計(jì)力量情況，選擇能勝任，有實(shí)效的項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。還可以根據(jù)從各方面了解的突出問題確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)重點(diǎn)的選擇應(yīng)該有利于解決和規(guī)范有關(guān)問題，有利于防范管理風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，有利于發(fā)揮審計(jì)的教育、提醒、警示等作用。結(jié)合我校實(shí)際，我們一般把重點(diǎn)放在報(bào)銷原始單據(jù)的查閱、科研經(jīng)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)的支取、科研管理費(fèi)的提取和使用、科研余額的處理、科研結(jié)題結(jié)賬等方面，在關(guān)注這些重點(diǎn)的過程中發(fā)現(xiàn)了不少問題和不足，并向?qū)W校提出了諸多意見建議。

（四）做到務(wù)求實(shí)效審計(jì) 審計(jì)不能為了審計(jì)而審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)工作發(fā)揮學(xué)校經(jīng)濟(jì)和管理系統(tǒng)的免疫功能，促進(jìn)學(xué)校的良性治理。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)目的是發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理使用中的突出問題，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)費(fèi)的管理和使用，通過審計(jì)提出符合國(guó)家法律法規(guī)和學(xué)校實(shí)際的經(jīng)費(fèi)管理使用制度，建立有利于學(xué)校事業(yè)科學(xué)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制；確保科研經(jīng)費(fèi)合法合理使用，最大限度發(fā)揮經(jīng)費(fèi)的使用效益，促進(jìn)學(xué)校科研事業(yè)的發(fā)展；保護(hù)管理人員和科技人員不違規(guī)違紀(jì)，促進(jìn)學(xué)校廉政建設(shè)。因此科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)既要順勢(shì)而為，借國(guó)家重視之力、之時(shí)，抓住工作開展的有利時(shí)機(jī)，積極主動(dòng)介入科研經(jīng)費(fèi)的管理，確定一些科研經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，明確審計(jì)方向，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，不能全面開花，淺嘗則止，搞形式，走過場(chǎng)，那樣起不到審計(jì)的作用，反而會(huì)激發(fā)對(duì)審計(jì)工作的反感。正確的做法是，審計(jì)過程中要以發(fā)現(xiàn)問題為中心，應(yīng)可能找出一些管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，揭示管理風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)后要跳出審計(jì)看問題，認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，找出解決問題的辦法，提出有針對(duì)性的可行的意見和建議，只有這樣方能發(fā)揮審計(jì)的實(shí)效。

近年來，我校積極探索和踐行以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的內(nèi)部審計(jì)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管新模式，并將其運(yùn)用到科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)中，努力構(gòu)建“服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)”新模式。審計(jì)部門同科管部門、財(cái)務(wù)部門建立了良好的合作關(guān)系，為科研經(jīng)費(fèi)管理制度提供審計(jì)咨詢服務(wù)，幫助科研和財(cái)務(wù)部門建立健全經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，最大限度地防范和化解科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)；同科管部門、財(cái)務(wù)部門等一起協(xié)助科研項(xiàng)目的申報(bào)，試行科研項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審，積極參與對(duì)科研項(xiàng)目申報(bào)和擬購(gòu)固定資產(chǎn)的專家論證；通過參與科研項(xiàng)目中期檢查、結(jié)題經(jīng)費(fèi)審簽等方式及時(shí)反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和不足，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理部門防范和糾正，從而建立起了全過程跟蹤審計(jì)的機(jī)制，增強(qiáng)了審計(jì)工作的主動(dòng)性和建設(shè)性。審計(jì)部門的意見和建議得到了學(xué)校和有關(guān)部門的高度重視，形成了和諧審計(jì)的局面，提高了審計(jì)效率和效益。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：高校；科研；經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年5月2日

科研是高校三大職能之一，它在高校乃至國(guó)家創(chuàng)新事業(yè)中都具有舉足輕重的地位。科研經(jīng)費(fèi)為科研工作順利開展提供財(cái)力支持，資金的投入、管理及使用情況影響著科研工作的質(zhì)量和水平，有效的監(jiān)管是科研經(jīng)費(fèi)正確使用的保障，其中審計(jì)擔(dān)當(dāng)著獨(dú)特的角色。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)面臨的新問題

當(dāng)前國(guó)家反腐敗工作正在走向深入，可以預(yù)期，不久的將來違紀(jì)違規(guī)問題出現(xiàn)的頻率及其危害程度都會(huì)進(jìn)一步降低，合規(guī)性審查的價(jià)值隨之變小，單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)將不可持續(xù)，但早期財(cái)務(wù)收支審計(jì)暴露出的問題并沒有完全解決，案件多發(fā)本身就說明以往的內(nèi)部控制并不奏效，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的形式審查雖容易取得成效，但實(shí)質(zhì)性審查卻難以實(shí)施，科研業(yè)務(wù)相關(guān)性不好判斷、效益情況尚未觸及等等，下一步科研經(jīng)費(fèi)怎么審、審什么、審計(jì)勝任能力問題該如何解決等都將擺上桌面。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)思路

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2004年將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)方面，實(shí)際上是反映了審計(jì)環(huán)境的客觀要求。今天的高校已經(jīng)進(jìn)入了提高教學(xué)質(zhì)量、注重內(nèi)涵發(fā)展的新階段，有兩大難題浮出水面：一是如何提高管理水平。改善管理是提高教學(xué)質(zhì)量、注重內(nèi)涵發(fā)展的重要手段；二是如何增加辦學(xué)資源，提高資源利用效益。學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大后需要持續(xù)的資金投入，教學(xué)科研水平的提高依賴教育資源的支撐，資源已經(jīng)成為制約高校發(fā)展的瓶頸。審計(jì)部門應(yīng)該適應(yīng)高校內(nèi)外部環(huán)境變化的需要，加快推進(jìn)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，啟動(dòng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。

（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。COSO報(bào)告中的監(jiān)控本就是為組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)的自檢功能，是為了解決內(nèi)部控制存在的缺陷和不足，但監(jiān)控活動(dòng)的執(zhí)行者都是相關(guān)部門的管理人員和科研工作人員，他們雖然熟悉自己的崗位，卻對(duì)內(nèi)部控制知之較少，加之每天面對(duì)重復(fù)的勞動(dòng)，容易熟視無睹。審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查的獨(dú)立性相對(duì)更高，它能跳出科研業(yè)務(wù)展開監(jiān)督，從發(fā)現(xiàn)問題、提出意見和建議，到促進(jìn)問題整改都比較超脫，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)能夠產(chǎn)生不同的效果，可以作為監(jiān)控活動(dòng)的必要補(bǔ)充。科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)屬于專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，通過審查內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素，查找內(nèi)部控制存在的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)。

1、內(nèi)部環(huán)境。重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校科研組織架構(gòu)是否符合控制需要；部門、院（系）、課題組的職責(zé)分工是否明確；各項(xiàng)科研業(yè)務(wù)流程是否清晰；相關(guān)人員精神面貌是否積極向上，業(yè)務(wù)素質(zhì)是否具備內(nèi)部控制勝任能力；科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系是否建立；寬松和諧的學(xué)術(shù)環(huán)境，誠(chéng)實(shí)守信、風(fēng)清氣正的文化氛圍是否形成，等等。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。重點(diǎn)關(guān)注可行性論證、經(jīng)費(fèi)預(yù)決算、設(shè)備和大宗物資采購(gòu)、大額資金劃轉(zhuǎn)、合同簽訂等重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否清楚；是否建立了科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，定期組織人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)調(diào)險(xiǎn)目錄，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承受度，合理制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；有無風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，執(zhí)行效果如何等。

3、控制活動(dòng)。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理制度的建立及執(zhí)行情況；成本核算制度的建立及執(zhí)行情況；經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷制度的建立及執(zhí)行情況；設(shè)備物資采購(gòu)制度的建立及執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理制度的建立及執(zhí)行情況；科研合同管理制度的建立及執(zhí)行情況；不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批和分析考核等控制措施的建立及執(zhí)行情況等。

4、信息與溝通。重點(diǎn)關(guān)注科研信息系統(tǒng)的建立及運(yùn)行情況、信息收集與傳遞情況、科研信息公開情況等。

5、內(nèi)部監(jiān)督。重點(diǎn)關(guān)注是否對(duì)內(nèi)部控制的建立與符合情況定期進(jìn)行監(jiān)督檢查；監(jiān)督檢查是否有效；監(jiān)管機(jī)構(gòu)的運(yùn)行是否發(fā)揮應(yīng)有的作用；被檢查對(duì)象是否根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)等。

（二）科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)。績(jī)效審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的對(duì)象是科研管理活動(dòng)，高校科研管理活動(dòng)可以分為三個(gè)層面：一是學(xué)校層面的科研管理活動(dòng)，實(shí)施主體是學(xué)校及職能部門的管理人員，負(fù)責(zé)科研機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、目標(biāo)設(shè)定、計(jì)劃、決策、指揮、協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建等；二是院（系）層面科研管理活動(dòng)，實(shí)施主體是院（系）管理人員，負(fù)責(zé)執(zhí)行學(xué)校的科研管理規(guī)章制度，本單位科研目標(biāo)設(shè)定、計(jì)劃、決策、指揮、協(xié)調(diào)，監(jiān)督本單位科研經(jīng)費(fèi)的管理使用等；三是課題組層面的科研管理活動(dòng)，實(shí)施主體是科研工作人員，負(fù)責(zé)執(zhí)行學(xué)校及院（系）的科研管理規(guī)章制度，制定本項(xiàng)目的研究目標(biāo)、設(shè)備物資采購(gòu)計(jì)劃，協(xié)調(diào)課題組內(nèi)外相關(guān)方面的關(guān)系，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理使用承擔(dān)直接責(zé)任。科研管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性是指科研經(jīng)費(fèi)使用是否節(jié)約，有無花錢大手大腳、損失浪費(fèi)等情況。科研管理活動(dòng)的效率性，是指科研投入和產(chǎn)出之間的對(duì)比，通過分析比較兩者之間關(guān)系來判斷效率的高低。科研管理活動(dòng)的效果性是指科研目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)同樣屬于專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)首先審查和評(píng)價(jià)有關(guān)科研管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的信息是否真實(shí)、可靠，目的是判斷被審材料的可信賴程度；其次是審查和評(píng)價(jià)有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的健全性及其有效性，以便確定下一步審計(jì)的重點(diǎn)；最后是對(duì)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的審查。審計(jì)可以分學(xué)校、院（系）和課題組依次推進(jìn)。學(xué)校層面重點(diǎn)關(guān)注科研目標(biāo)設(shè)定是否符合國(guó)家科研政策；體制機(jī)制是否有利于調(diào)動(dòng)科研工作人員的積極性；機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)流程是否高效；內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是否有效，且符合成本效益原則。院（系）層面重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校規(guī)章制度在該單位的執(zhí)行情況、科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職責(zé)的履行情況、院（系）科研目標(biāo)是否與學(xué)校的科研目標(biāo)相統(tǒng)一、是否重視并定期研究科研工作等等。課題組層面重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校及院（系）章制度的執(zhí)行情況，科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性及與科研業(yè)務(wù)的相關(guān)情況，經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的編制情況，設(shè)備物資采購(gòu)計(jì)劃的編制情況，設(shè)備購(gòu)置及利用情況，科研耗材的管理使用情況等。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)建議

（一）完善科研人員激勵(lì)約束機(jī)制。完成高校科研任務(wù)的關(guān)鍵在科研工作人員。激勵(lì)機(jī)制可以綜合運(yùn)用物質(zhì)激勵(lì)和非物質(zhì)激勵(lì)等多種手段調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，解決以往激勵(lì)不足、科研人員勞動(dòng)價(jià)值得不到充分體現(xiàn)的矛盾，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)出人才、出成果、出效益的目的。約束機(jī)制是個(gè)系統(tǒng)工程，涉及多個(gè)方面，學(xué)校可以逐步推進(jìn)，首先完善崗位責(zé)任制，分清責(zé)任主體，明確職責(zé)權(quán)限，尤其加大院（系）和課題組的監(jiān)管責(zé)任，讓內(nèi)行和知情人發(fā)揮更大地作用，建立責(zé)任追究制度，加大違規(guī)處罰力度；其次是建立科研人員誠(chéng)信檔案，對(duì)失信行為予以曝光，將守信情況與科研項(xiàng)目申報(bào)、職稱任期考核掛起鉤來；再次是以貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范為契機(jī)，梳理學(xué)校內(nèi)部控制體系，完善科研相關(guān)內(nèi)部控制制度。

（二）建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)和審計(jì)專家?guī)臁Ｔu(píng)價(jià)指標(biāo)是績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵，是判斷效益高低的準(zhǔn)繩，建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)是開展績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建可以遵循財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的原則，綜合科研成果、科研獎(jiǎng)項(xiàng)、人才培養(yǎng)、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等因素，分層分類建設(shè)入庫(kù)。層次可以圍繞課題目標(biāo)、院（系）目標(biāo)和學(xué)校目標(biāo)來設(shè)計(jì)，類型可以圍繞科研項(xiàng)目類型來設(shè)計(jì)，項(xiàng)目分類要盡可能細(xì)一些，避免“一刀切”帶來的困境。由于科研項(xiàng)目涉及領(lǐng)域十分廣泛，在僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員難以承擔(dān)的情況下，利用外部專家服務(wù)就成為必然的選擇，專家?guī)旖ㄔO(shè)能為審計(jì)部門提供寶貴的人力資源支持。

（三）實(shí)行科研項(xiàng)目全成本核算。受傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方法的限制，高校未對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，由此帶來三個(gè)方面弊端：一是費(fèi)開支隨意性大，沒有成本的剛性約束，課題負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，損失浪費(fèi)現(xiàn)象普遍；二是難以對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的效益情況做出評(píng)價(jià)；三是科研成本與教學(xué)成本混淆不清，科研擠占教學(xué)資源現(xiàn)象比較嚴(yán)重。新修訂事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和高校會(huì)計(jì)制度已經(jīng)預(yù)留了空間，如果高校借此推動(dòng)科研項(xiàng)目的全成本核算，將會(huì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)乃至科研管理工作產(chǎn)生積極而又深遠(yuǎn)的影響。

主要參考文獻(xiàn)：

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[3]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).第2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則――績(jī)效審計(jì).2013.

篇5

關(guān)鍵詞：高新技術(shù) 審計(jì) 問題 措施

近年來，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展迅速，越來越受到國(guó)家和社會(huì)的重視，國(guó)家為了鼓勵(lì)和扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，并提供了一系列政策上的優(yōu)惠措施。隨著高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作也越來越重要，為國(guó)家鼓勵(lì)和扶持高新技術(shù)企業(yè)政策的落實(shí)發(fā)揮著保駕護(hù)航的作用。

一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)現(xiàn)狀

（一）技術(shù)領(lǐng)域定義模糊

高新技術(shù)企業(yè)能夠得到國(guó)家的政策扶植，并享受資金、稅收、資源、融資等方面較為有力的支持，所以很多企業(yè)都想通過高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，獲得相關(guān)扶持，從而促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。在利益的驅(qū)動(dòng)下，部分企業(yè)往往會(huì)使用包裝的辦法，將那些原本沒有達(dá)到高新技術(shù)水平的產(chǎn)品，通過某種方式，將其包裝成符合標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，而審計(jì)人員雖是財(cái)務(wù)方面的專家，但卻是高新技術(shù)領(lǐng)域的外行，所以，對(duì)于企業(yè)申報(bào)的產(chǎn)品或服務(wù)是否符合標(biāo)準(zhǔn)往往拿不準(zhǔn)，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確定存在一定困難，進(jìn)而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)科技投入不足

由于企業(yè)科技投入不足，我國(guó)科技型中小企業(yè)的總體經(jīng)費(fèi)占銷售收入的比重仍偏低，雖然近年來隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)已逐年增加，但是科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)的速度與高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展比起來仍存在一定差距，科技投入不足，我國(guó)多渠道投融資體系尚未形成，對(duì)企業(yè)科技投入引導(dǎo)的力度也不夠。

（三）研發(fā)費(fèi)用核算不規(guī)范

許多企業(yè)的管理工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算不健全，主要體現(xiàn)在研發(fā)內(nèi)部控制制度不完善，相關(guān)記錄的不完整，對(duì)研發(fā)活動(dòng)的了解不夠?qū)I(yè)、深入，研發(fā)活動(dòng)也缺乏規(guī)范性，企業(yè)的工作人員將應(yīng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的投入未計(jì)入，不應(yīng)計(jì)入的亂計(jì)入。同時(shí)，進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)的審計(jì)人員，也僅僅只核對(duì)企業(yè)提供的研發(fā)費(fèi)用投入比例是否符合規(guī)定，只停留在表面的形式上，對(duì)數(shù)據(jù)背后費(fèi)用的真實(shí)性，完整性一概不知，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一些申報(bào)企業(yè)在財(cái)務(wù)上經(jīng)過研發(fā)費(fèi)用科目核算的發(fā)生額與輔助賬上核算的發(fā)生額差異較大，研發(fā)費(fèi)用審計(jì)需做以下界定：如何準(zhǔn)確界定企業(yè)研發(fā)人員及其工資薪酬，都對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力提出了很高的要求。

二、審計(jì)中的應(yīng)對(duì)措施探討及建議

（一）積極尋求行業(yè)管理部門和行業(yè)技術(shù)專家的幫助

許多高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的認(rèn)定和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確定存在一定困難，因此高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)難度較以往大大增加，許多地方都超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的范疇。因此，在不熟悉的工作領(lǐng)域中審計(jì)，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，積極尋求行業(yè)管理部門和行業(yè)技術(shù)專家的幫助不失為一個(gè)穩(wěn)妥的方法。

（二）審計(jì)先進(jìn)理論方法和技術(shù)的應(yīng)用

在高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)工作中，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)先進(jìn)理論方法和技術(shù)的應(yīng)用，特別是對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)化和電算化是專項(xiàng)審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。審計(jì)人員需應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)化和電算化分析企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）認(rèn)定是否存在問題，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)是否存在困難，研發(fā)費(fèi)用核算是否合規(guī)，各項(xiàng)費(fèi)用界定工作是否存在問題，研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、合規(guī)。

（三）提高審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)

針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作存在的問題，不斷細(xì)化高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)中的各項(xiàng)要求，分解審計(jì)工作中出現(xiàn)的技術(shù)難點(diǎn)，配備具有專業(yè)勝任的審計(jì)人員進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作。對(duì)那些在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中弄虛做假的企業(yè)，對(duì)其委托高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作堅(jiān)決予以拒絕。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高要求，同時(shí)對(duì)其綜合素質(zhì)的要求也非常高，除卻過硬的專業(yè)技術(shù)，面對(duì)困境不放棄、面對(duì)利益誘惑能拒絕的精神也是必備的。

（四）加大科技投入應(yīng)成為企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力

政府應(yīng)不遺余力的調(diào)動(dòng)企業(yè)科技投入的積極性，加大對(duì)科技的引導(dǎo)性投入，充分發(fā)揮科研水平的領(lǐng)導(dǎo)作用，優(yōu)化國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)扶植政策，發(fā)揮高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的政策導(dǎo)向作用。拓寬科技型中小企業(yè)投融資渠道，鼓勵(lì)企業(yè)在技術(shù)開發(fā)、設(shè)備改造、項(xiàng)目引進(jìn)等方面技術(shù)創(chuàng)新的投入，整體提升高新技術(shù)企業(yè)的綜合技術(shù)和整體水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，由于高新技術(shù)企業(yè)能夠得到國(guó)家的政策扶植，享受資金、稅收、資源、融資等方面較為有力的支持，加上在政策上面有一些見解差異等，由此導(dǎo)致了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作中存在著各種各樣的不足和問題，面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)人員應(yīng)以較高的職業(yè)素質(zhì)在專項(xiàng)審計(jì)這項(xiàng)工作發(fā)揮巨大作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]衡淼淼.淺談高新技術(shù)企業(yè)的審計(jì)工作現(xiàn)狀[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，21：251