工程審計的意義和價值精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇工程審計的意義和價值，期待它們能激發(fā)您的靈感。

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【關(guān)鍵字】：建筑工程；審核結(jié)算；造價；控制；

正文：

1. 建筑工程審核結(jié)算中總造價的影響因素分析

建筑工程審核結(jié)算過程，采取科學、有效的方法對造價的影響因素進行有效的控制，提高總造價的合理性，對于保障建設(shè)方的利益具有重要的作用。目前，在建筑工程審核結(jié)算中，影響工程造價的因素通常包括：工程驗收記錄的不真實，建筑施工材料的報價過高，工程量的不合理記錄以及審核結(jié)算程序不規(guī)范等問題。這些問題的存在使得最終工程總造價通常較高，影響到了建設(shè)方的利益，不利于建筑領(lǐng)域的發(fā)展。因此，采取有效的措施，對建筑工程總造價進行控制具有重要的意義。

2. 工程審核結(jié)算中建筑工程總造價的控制措施

2.1規(guī)范驗收記錄

規(guī)范驗收記錄，對于保障工程審核結(jié)算過程中總造價的合理性具有重要的作用。驗收記錄是保證工程審核結(jié)算有效、準確的重要前提，只有合理、真實的驗收記錄才能保證結(jié)算工作的準確性。目前，在建筑工程審核結(jié)算過程中，經(jīng)常會遇到由于驗收記錄不規(guī)范造成的總造價過高現(xiàn)象。許多驗收記錄準確性和規(guī)范性不強，尤其是在一些隱蔽工程中。為了提高驗收記錄的準確性，切實避免建筑工程中出現(xiàn)的不真實記錄或者是事后臨時補辦記錄的情況。相關(guān)人員要完善驗收記錄的審核程序。首先，在工程造價結(jié)算過程之前，對相關(guān)手續(xù)要進行嚴格的審查，檢驗其是否完整，是否符合法律上的各個程序。其次，相關(guān)核算人員在具體的核算過程前，要逐一驗收記錄上各項內(nèi)容進行嚴格的審核。其中包括驗收記錄中是否存在有效的建設(shè)單位公章，相關(guān)法定簽字人員的簽字是否真實，相關(guān)記記錄日期和條款是否標清等。此外，為了有效的防止建筑工程審核結(jié)算過程中徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，相關(guān)人員要切實加強驗收記錄審核工作的法律化和程序化。只有科學的落實好上述措施，使審核程序科學化、嚴謹化、規(guī)范化，才能真正有效避免工程造價不合理提高現(xiàn)象的發(fā)生，實現(xiàn)工程造價的有效控制，保證建設(shè)單位的利益。

2.2確保建筑施工材料報價的合理性

施工材料是建筑工程所必備的要素。在建筑工程的總造價中，施工材料所占的費用是總造價的一個重要的組成部分。因此，在結(jié)算的過程中，施工材料的價格是否科學、準確，對于保證最終造價的合理性意義重大。有效而合理的材料價格能有效的控制好工程造價。目前，我國建筑項目在審核結(jié)算過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)由于施工材料的價格的不合理造成的糾紛問題。其中最常見的就是施工單位過高的上報工程所用材料價格。

結(jié)算過程中，材料價格過高，通常包括兩種原因：

（1）施工單位為了獲得較大的經(jīng)濟收益，而對建筑工程所用材料的價格，進行了不合理提高。為了有效的避免這類問題的發(fā)生，最大程度的保證施工材料在價格上的合理性，在進行工程審核結(jié)算前，建設(shè)單位的相關(guān)人員要對主要材料的價格進行嚴格的調(diào)查和審核，確保施工單位所報價格的合理性。

（2）建筑工程材料的價格，通常會受到購買時間、購買地點和購買數(shù)量等因素的影響。這些因素的存在，經(jīng)常會使得工程材料的價格產(chǎn)生差異。相關(guān)管理人員要進行市場調(diào)查，充分考慮施工材料價格受到時間、銷售地點以及材料一次購買量等方面的影響，并根據(jù)市場材料價格的變化趨勢以及實際情況，進行綜合的分析和匯總。同時，相關(guān)管理人員還要在綜合考慮各方面因素的情況下合理的對材料價位差進行調(diào)整，進而保證工程材料價格的合理性。

2.3確保工程量和工程造價的一致性

確保工程量和工程造價的一致性是確保最終工程造價科學、準確的前提。工程量也是影響建筑工程總造價的一個重要因素。我們經(jīng)常會看到，施工方為了提高收益而多記工程量的現(xiàn)象，使得工程總造價提高。為了有效的防止由于工程量多記或者漏記現(xiàn)象，所帶來的工程造價的不合理性的問題，建設(shè)單位應(yīng)當根據(jù)實際情況，派審計人員去施工現(xiàn)場進行認真、細致的勘察工作，并記錄一些重要的施工信息以及相關(guān)情況。對于規(guī)模比較大的工程項目，建設(shè)方要實行分級、多層次質(zhì)量審計的方法，把各項重要的施工項目分別分配給相應(yīng)審核人員，使審核人員在明確分工的情況下，更好的進行工作質(zhì)量的審查，形成有效的、規(guī)范化的機制。最后，審核人員把信息進行一定的匯總，通過對比和計算等方法，對工程的具體設(shè)計以及施工有個比較深入和系統(tǒng)的把握。這樣就可以更清晰的看到建筑工程的具體施工量，合理的控制工程總造價。

2.4確保審核結(jié)算程序規(guī)范化

在工程審核結(jié)算中，我們要保證程序規(guī)范化，使工程總造價科學、準確性。許多工程審核結(jié)算程序目前還不是很完善，在工程結(jié)算過程中還存在諸多的問題。由于各個審核結(jié)算人員的能力參差不齊，工程結(jié)算中經(jīng)常出現(xiàn)了一些施工項目的漏記或者是重復多記現(xiàn)象，從而使得工程最終的總造價出現(xiàn)問題。同時，許多審核結(jié)算人員由于審核計算程序化意識不是很強，對于一些驗收記錄的蓋章以及相關(guān)簽證不是很重視，審查的力度不夠，使得許多不合理的驗收記錄沒有被檢查出來，造成總工程造價的提高。因此，在工程審核結(jié)算前，應(yīng)對相關(guān)人員進行審核程序的教育和指導，并在思想方面提高他們對此類問題的重視程度，從根本上減少結(jié)算人員主觀因素對工程總造價產(chǎn)生的影響。

2.5提高費用計取和計算的合理

工程審核結(jié)算的過程中，取費和計費的準確、合理，是保證工程總造價合理性的重要環(huán)節(jié)。在工程核算過程中，建設(shè)單位要根據(jù)國家以及地方的相關(guān)調(diào)整結(jié)算文件中的一些規(guī)定，來進行合理的結(jié)算并記取費用，進而保證工程總造價的準確。在具體的審核過程中，要按費用核實的相關(guān)計算程序來進行審查，防止不該計費時卻進行了計費。在確定取費標準時，相關(guān)管理人員要使其與地區(qū)分類的工程類別相一致，并保證取費定額和使用的預(yù)算定額想匹配。

2.6根據(jù)工程質(zhì)量合理套用定額

在建筑工程審核結(jié)算過程中，為了有效的保證工程總造價的合理性，建設(shè)單位還要根據(jù)工程的實際施工質(zhì)量，進行合理的套用定額。目前，許多施工單位在結(jié)算時，經(jīng)常出現(xiàn)高套定額的現(xiàn)象，大多就高不就低，這樣造成了最終的工程總造價明顯偏高，造成諸多的分歧。因此，在對套定額進行審核時，我們一定要依據(jù)經(jīng)過建設(shè)方簽證同意的施工圖紙以及建設(shè)單位的現(xiàn)場簽證記錄等，進行合理、準確的套用定額。此外，對于一些實際建筑工程質(zhì)量不高的工程，應(yīng)當根據(jù)建設(shè)方的相關(guān)管理人員的建議，對套用定額進行適當調(diào)整，不能僅僅依據(jù)原有的相關(guān)約定。要做到科學、有效的套用定額，建設(shè)方應(yīng)考慮建筑工程的實際質(zhì)量情況，不能單純的由施工單位隨意取用較高套用定額。

總之，在建筑工程審核結(jié)算工作中，合理的控制好影響最終工程造價的各個因素，才能有效的控制好工程造價，減少建設(shè)單位和施工單位雙方的經(jīng)濟糾紛，維護好各自的利益。在具體的造價控制工作中，施工單位、監(jiān)理工程師以及建設(shè)單位三方人員要進行良好的溝通。此外，建筑工程中相關(guān)的審核人員要有較高的工作素質(zhì)和豐富的審核經(jīng)驗，在具體審核工作中要有較強的責任心，確保記錄的真實性、準確性，使建筑工程最終造價審核工作更加完善，促進我國建筑領(lǐng)域方面更好的發(fā)展。

【參考文獻】：

[1] 張學工；提高工程造價的審核質(zhì)量策略[J].科技資訊, 2007.

[2] 吳麗莉：工程造價全過程控制方法的研究[D]. 吉林大學,2008.

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1 開展工程項目審計工作的目的

工程項目審計工作包含很多環(huán)節(jié)，設(shè)計工作包含的范圍很廣，工程項目的招標環(huán)節(jié)、施工設(shè)計圖紙完善、工程施工工作和工程財務(wù)支出狀況、工程后期處理工作等都在整個工程的審計范圍內(nèi)。對這些環(huán)節(jié)進行審計可以提升每一個工程環(huán)節(jié)操作的規(guī)范性，對整體工程施工效果及工程質(zhì)量增強具有十分重要的意義。面對人們對國家及城市建設(shè)的要求越來越高，工程項目施工的需求也越來越多，審計計工作在工程中的地位也日益提升，同時也使在項目工程施工操作的過程中開展審計工作成為必然趨勢。這是為了使得項目工程的具體實施方案結(jié)構(gòu)得到合理優(yōu)化、促進工程建設(shè)的效率提高、推動我國工程建設(shè)行業(yè)發(fā)展，同時增強我國工程建筑行業(yè)施工的規(guī)范性和嚴謹性，在結(jié)構(gòu)上實現(xiàn)對項目工程優(yōu)化，從而促使建筑工程的施工質(zhì)量得到提高，進而為我國國家建設(shè)成果完善奠定制度基礎(chǔ)，為我國綜合國力增強及國際地位持續(xù)提升提供充足的動力。

2 工程項目審計工作的具體措施

2.1 措施之-跟蹤審計工作中的事前控制

第一點是制定科學的審計方案，它不僅是實現(xiàn)建設(shè)項目跟蹤審計目標所需要的審計方法與需要注意的事項，而且是強化跟蹤審計工作的指導性文件要根據(jù)建設(shè)項目的規(guī)模、投資資金以及項目發(fā)起人的級別明確跟蹤審計項目的總負責人、財務(wù)審計工作人員。

第二點是做好審前調(diào)查工作，首先要了解建設(shè)項目的基本情況并做好分析工作，其內(nèi)容包括工程建設(shè)的依據(jù)、工程建設(shè)的資金來源、工程建設(shè)的土地征遷；其次是采取措施收集和建設(shè)項目相關(guān)的資料，這包括跟蹤審計的相關(guān)法律法規(guī)與建設(shè)技術(shù)資料。

2.2 措施之二-跟蹤審計工作中的事中控制

第一點是事中控制的設(shè)計階段，在這一階段，要注重設(shè)計的優(yōu)化以及細化，堅持在費用相同的情況下，達到功能最齊全，功能相同時成本最低效果的原則。因此，要做好事中控制中的設(shè)計工作，需要采取的措施包括：一是運用技術(shù)分析或者多種方案相比較的方式來確定事中控制的設(shè)計方案；二是可以運用招投標的方法選擇最優(yōu)質(zhì)的設(shè)計機構(gòu)，從而降低因設(shè)計而導致建設(shè)項目造價的風險。

第二點是事中控制中的決策階段，在這一階段，要做好工程項目的審計工作、投資資金額審核工作以及決策的落實情況。其中需要注意地是要調(diào)查該決策是不是符合國家有關(guān)建設(shè)項目審計的法律法規(guī)。

第三點是事中控制中的土地征遷階段，在這一階段，需要采取的措施包括：一是要嚴格審查該土地征遷是不是符合相關(guān)政策與法律法規(guī)的規(guī)定，其中的補償標準是不是符合規(guī)定，失地農(nóng)民的合法權(quán)益是不是真正得到保障；二是要嚴格地審查建設(shè)項目的征地與征地面積是不是符合國家有關(guān)政策的規(guī)定。

3 開展工程項目審計工作的意義

工程項目經(jīng)濟效益審計，是指審計機構(gòu)和人員審查和評價被審計項目的投入、產(chǎn)出全過程經(jīng)濟活動及共劉社會環(huán)境所產(chǎn)生的影響，評定共合理性、有效性，從而促進提高項目經(jīng)濟效益及社會效益的一種獨立經(jīng)濟監(jiān)督和評價活動。

在一個工程項目開始之前，相關(guān)管理員和審計人員需要首先對項目工程的具體情況進行了解，要保證對項目投資的具體情況有一個非常清晰的認知及掌握。大多數(shù)工程項目投資以國家對工程建設(shè)成本的財政投入數(shù)量、以國家財政規(guī)范為基礎(chǔ)向國內(nèi)外各銀行申請融資業(yè)務(wù)、通過民間法人或海外商人投資等形式向銀行申請貸款業(yè)務(wù)所獲得的項目資金、運用債券融資方式獲得的資金還有采取轉(zhuǎn)讓項目收費及經(jīng)營權(quán)的方式向國內(nèi)外各類融資機構(gòu)及銀行申請融資業(yè)務(wù)都是工程項目投資的重要資金來源。通過實行上述幾種融資行為項目建設(shè)企業(yè)可以完成對工程項目中涵蓋的各工程要素進行占用及控制管理。另外，換一個角度來看，我們可以從項目的經(jīng)濟收益結(jié)果來對審計工作的意義進行分析，通過具體項目工程勞動可以形成我們可以觀察到的有形資產(chǎn)成果，而有形資產(chǎn)的使用性能發(fā)揮效果和資金投入占所有項目效益總額的占比。而工程項目所形成的無形資產(chǎn)也是體現(xiàn)審計工作價值的重要依據(jù)，所謂無形資產(chǎn)指的是依靠實物資產(chǎn)取得的經(jīng)營權(quán)，而這種經(jīng)營權(quán)需要經(jīng)過相關(guān)政策允許和政府審核通過后才能得到。

開展工程項目經(jīng)濟效益審計是十分必要的。通過審計，可以貫徹落實科學發(fā)展觀，提高創(chuàng)新能力，保障基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和國民經(jīng)濟的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展；完善項目投資管理，提高建設(shè)和經(jīng)營管理水平，控制決策失誤率及經(jīng)營風險，保障建設(shè)速度，質(zhì)量和效果，實現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟效益指標，增加工程項目價值；促進項目沿線地區(qū)的經(jīng)濟快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)合理布局及交通網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高工程項目的社會價值；增強反腐倡廉力度。易杜絕有此上管領(lǐng)導及有關(guān)人員的腐敗行為。

工程項目的經(jīng)濟效益正是在工程項目產(chǎn)生價值人于其投入價值的意義上實現(xiàn)的。即工程項目本身的經(jīng)濟效益，其大小主要取決于對投入建設(shè)資源的合理配置和有效運用，讓所建成之項目通行能力實現(xiàn)的數(shù)量多、質(zhì)量好，而消耗小，占用資金少。再是工程項目所帶動或促進的社會經(jīng)濟效益，其大小主要體現(xiàn)在項目通過建設(shè)與運行所帶動的間接的經(jīng)濟效益的盈虧。

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一、構(gòu)建內(nèi)部審計文化

1.內(nèi)部審計文化的基本含義

內(nèi)部審計文化是指在長期審計實踐活動中，逐步形成并為大家認可、遵循，帶有審計特色的價值取向、行為方式、審計作風、審計精神、道德規(guī)范、發(fā)展目標和思想意識等因素的總和，其核心內(nèi)容是審計人員的群體價值觀。內(nèi)部審計文化與審計事業(yè)相伴而生，并為審計事業(yè)的發(fā)展提供方向指引、智力支持和精神激勵。審計文化建設(shè)對審計監(jiān)督的長期效應(yīng)有著重大的作用，是審計事業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵性因素之一。

2.內(nèi)部審計文化的基本特征

內(nèi)部審計文化的特征概括起來主要可分為以下幾種：

2.1 內(nèi)部性。內(nèi)部審計組織是一個內(nèi)部管理機構(gòu)，盡管在開展工作的同時，要保持它的相對獨立性，但是它的經(jīng)費來源，組織管理都隸屬于組織，它開展審計工作的方式同政府審計與社會審計有本質(zhì)上的不同，帶有明顯的內(nèi)部性。

2.2 強制性。作為一種行業(yè)文化，它的形成是經(jīng)過長時間積累，為組織大部分成員所認同的。這些積累作為一種行業(yè)文化確定下來后，就需要全體組織成員都共同遵守，具有強制執(zhí)行的效應(yīng)。

2.3 創(chuàng)造性。內(nèi)部審計工作者既是實踐工作者，也同時是理論研究者，在發(fā)展過程中理論聯(lián)系實際，把兩者有機的結(jié)合了起來。

3.建設(shè)內(nèi)部審計文化的必要性

首先，這是適應(yīng)構(gòu)建社會主義和諧社會的時代要求，實踐證明，審計事業(yè)的發(fā)展過程中，審計物質(zhì)文化是基礎(chǔ)，審計制度文化是保障，審計精神文化是動力。加強內(nèi)部審計建設(shè)，必須高度重視審計文化的培育與構(gòu)建。

其次，內(nèi)部審計文化是內(nèi)部審計組織的靈魂，對其發(fā)展與建設(shè)具有十分重要意義。內(nèi)部審計文化為內(nèi)部審計工作提供一種持久的精神動力，是內(nèi)部審計機構(gòu)不斷發(fā)展與創(chuàng)新的力量源泉與不竭的動力，對提高組織的凝聚力、競爭力以及增加組織價值具有潛移默化的作用。

第三，它具有擴張力，能對包括管理層、各職能部門等在內(nèi)的企業(yè)群體施加影響，對內(nèi)部審計人員自身起著凝聚、導向、約束、激勵作用，對提高內(nèi)部審計的執(zhí)行力有著顯著的作用。

二、內(nèi)部審計文化建設(shè)的基本內(nèi)容

1.審計價值觀

審計價值觀是審計組織對所期求的目標做出的價值選擇，對自身存在的意義的認識，確定審計組織行為合理性原則以及指導審計組織健康發(fā)展的價值取向等。因此，審計價值觀在審計文化中居于核心地位。對于我國，新時期的審計價值觀表現(xiàn)為：獨立、謹慎、依法、公正、公共責任、以人為本、可持續(xù)發(fā)展、崇尚理性與證據(jù)、主張證明與公開、建設(shè)性等。

2.審計精神

審計精神是指審計組織在為實現(xiàn)自己的價值體系和社會責任所進行的審計活動的基礎(chǔ)上形成的，并為廣大審計人員所認同的一種正向心理定式、價值取向和主導意識。審計精神是審計文化的一個重要內(nèi)容，是審計文化的靈魂。審計組織只有明朗、清晰的職業(yè)精神才能形成強烈的凝聚力，從而激發(fā)審計人員的工作熱情，形成促進審計組織發(fā)展的強大推動力。

3.審計心理

審計心理，是審計實踐中審計主、客體心理活動的總稱。審計心理從其性質(zhì)和功能的角度可分為審計認識過程、審計情感過程和審計意志過程。審計心理對審計組織和審計人員、審計客體、審計目標等都有重要的影響，如能對此展開深入研究，找出其中的規(guī)律，并在審計實踐中加以運用，自然有利于高質(zhì)量地完成審計工作。

4.審計道德

審計道德，是以善惡為評價標準的道德原則、道德規(guī)范和道德活動的總和。它包括審計組織道德和審計職業(yè)道德兩方面。它是針對職業(yè)行為的道德原則和規(guī)范，并通過審計人員的職業(yè)活動、職業(yè)關(guān)系、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)作風及其社會效果表現(xiàn)出來。加強審計道德教育，有利于審計文化的建設(shè)和審計部門精神文明的建設(shè)，提高審計效率和質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計文化建設(shè)的具體措施

1.要取得領(lǐng)導的重視

領(lǐng)導重視是搞好審計文化的前提，它的作用貫穿于內(nèi)部審計文化建設(shè)的方方面面，主要表現(xiàn)在協(xié)調(diào)、組織、領(lǐng)導與激勵幾個方面。

2.深入調(diào)查、研究，緊密聯(lián)系所在行業(yè)的實際

“沒有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)”，只有深入調(diào)查與研究才能發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部審計文化建設(shè)過程中存在的突出問題，才能結(jié)合實際情況，準確把握建設(shè)過程中的主要矛盾，結(jié)合實際，有重點的分層次穩(wěn)步推進。

3.要加以科學的、系統(tǒng)的設(shè)計

內(nèi)部審計文化建設(shè)是一個系統(tǒng)的、復雜的工程，是一種大科學文化建設(shè)，它需要我們在建設(shè)之前加以精心設(shè)計，科學歸納。通過對歷史的、國外的一些先進的經(jīng)驗加以歸納，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部審計文化建設(shè)的模式方案。

4.要加強文化建設(shè)的管理

在內(nèi)部審計文化建設(shè)的過程中應(yīng)該注意到以下二方面。

第一要回歸人性。它突出體現(xiàn)“以人為本”、“以心為本”和“以人性為本”的管理新思路。文化管理本身是一種人性化的管理方式，它給人類帶來的最大成效莫過于管理過程中人性的復活。

第二要回歸和諧。現(xiàn)代人的發(fā)展、管理、競爭最終歸結(jié)為一個“和”字。正如諾貝爾獎獲得者彭齊亞斯所說，人類在經(jīng)歷過“數(shù)量時代”、“質(zhì)量時代”以后，隨著信息技術(shù)和經(jīng)濟全球化的發(fā)展，必將進入“和諧時代”。

四、關(guān)于中國內(nèi)部審計文化建設(shè)的幾點思考

1.審計文化的傳承和創(chuàng)新

繼承和發(fā)展是相互依存的，不講繼承，審計精神就會成為無源之水，無本之木；不強調(diào)發(fā)展，繼承也就失去了意義。必須結(jié)合審計工作者的業(yè)務(wù)實踐，才能創(chuàng)造具有時代感和實用性的現(xiàn)代審計文化，傳承和發(fā)展同樣重要。在傳統(tǒng)的精神文化基礎(chǔ)上創(chuàng)造新型的審計物質(zhì)文化和制度文化，二者相互補充，互相帶動，不斷地給審計文化的創(chuàng)新提供動力和源泉。

2.關(guān)于制度層面的審計文化建設(shè)

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[關(guān)鍵詞]銀行內(nèi)部審計 職能 意義 途徑

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理程序的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。目前國際內(nèi)部審計正在從管理審計向著提高風險管理、控制和治理過程的效果發(fā)展;而我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計則處于從財務(wù)審計向管理審計的方向發(fā)展,在發(fā)展水平上存在較大差異。

銀行內(nèi)部審計作為銀行自我約束機制的重要組成部分,運用內(nèi)部審計的專業(yè)手段和方法,防范各種風險,以保證資金安全、資產(chǎn)高效運行,因而是公司治理不可缺少的重要環(huán)節(jié)。目前各家銀行高度重視內(nèi)部審計的作用,積極借鑒國際現(xiàn)代商業(yè)銀行運作模式,完善公司治理結(jié)構(gòu)、推行了各種形式的內(nèi)部審計職能提升工程,使其原有的監(jiān)督職能得以擴展,通過服務(wù)支持和流程管理等新型職能,為銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展發(fā)揮了積極、重要的作用。標志著銀行內(nèi)部審計正在從管理審計向著提高風險管理、控制和治理過程的職能轉(zhuǎn)化,向國際內(nèi)部審計方向邁出了關(guān)鍵而又重要的一步。

一、銀行內(nèi)部職能提升工程的意義

首先,銀行內(nèi)部職能提升工程是銀行建立卓越的公司治理和風險管理體系的迫切要求。公司治理和內(nèi)部審計的目標是一致的,可以說內(nèi)部審計是實現(xiàn)公司治理目標的重要手段。銀行內(nèi)部職能提升工程是銀行高級管理層為實現(xiàn)公司治理目標而針對現(xiàn)行內(nèi)部審計體系進行的全面改革。主要包含:運用先進的風險管理理念,設(shè)計基于數(shù)據(jù)分析的內(nèi)審模型,提高風險識別的有效性和針對性;整合監(jiān)管資源,實行流程導向和風險導向的審計;開發(fā)定量計量工具,形成精干高效的業(yè)務(wù)運營內(nèi)部審計體系,推動風險的科學管理,增強銀行風險管理能力。

其次內(nèi)部審計職能提升工程也是構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行價值型管理體系的內(nèi)在要求。價值型管理體系要求內(nèi)審體系具備更好的內(nèi)審效果、更高的內(nèi)審效率和更低的內(nèi)審成本。因此,通過改革、創(chuàng)新,推動內(nèi)審體系向更高階段發(fā)展。

最后,內(nèi)部審計職能提升工程亦是打造具有國際競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)的必然選擇。內(nèi)部審計由沿襲多年的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)簡單復審模式向風險模型智能識別控制目標的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型,順應(yīng)了國際銀行業(yè)的發(fā)展趨勢,以全新視角,通過對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的顛覆式改造,優(yōu)化人力資源、憑證和影像資源、提高內(nèi)審質(zhì)量和效率,更好地實現(xiàn)銀行內(nèi)部審計的職能。

二、銀行內(nèi)部審計的職能

銀行內(nèi)部審計通過對銀行內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督評價,幫助銀行加強管理、提高經(jīng)濟效益。銀行內(nèi)部審計的職能由原來的簡單復審,擴展到幫助組織改進管理,增加價值,實現(xiàn)目標。主要履行以下職能:

(一)監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能產(chǎn)生于銀行自我約束的內(nèi)在需要。

1、風險管理

內(nèi)部審計的監(jiān)督職能是內(nèi)部風險管理的需要。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)對風險定義為:“風險是指可能發(fā)生的不利于組織實現(xiàn)其目標的事情的不確定性。對待風險關(guān)鍵在于監(jiān)控。監(jiān)控得力,措施得當,風險就可能防止或減輕。反之,風險就可能變成現(xiàn)實的損失。銀行作為高風險行業(yè),其業(yè)務(wù)風險是客觀存在的,并且在銀行的不同部門和不同專業(yè)的成因及表現(xiàn)是不同的,因此進行總體業(yè)務(wù)風險的控制,需要根據(jù)風險的不同情況,實施不同的風險管理手段。內(nèi)部審計職能提升工程的導向之一就是風險導向,即主動發(fā)現(xiàn)風險、識別風險對象,并根據(jù)風險程度,投入與風險程度相匹配的審計資源、采用不同的審計流程和管理措施。銀行內(nèi)部審計的監(jiān)督職能就在于針對各種業(yè)務(wù)風險進行有效的管理和控制。

2、評價管理

銀行內(nèi)部審計部門以人民銀行總行、各家商業(yè)銀行總、省行下發(fā)的各種制度和規(guī)定為評價依據(jù),運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,獨立、客觀地對各專業(yè)的業(yè)務(wù)處理過程和結(jié)果進行監(jiān)督和評價,以衡量和確定會計資料及其他資料是否正確、真實,其反映的收付及經(jīng)濟活動是否合法、有效,檢查被審對象是否履行職業(yè)責任,從而督促被審對象糾錯防弊,遵守制度和規(guī)定。

(二)服務(wù)職能。

監(jiān)督是檢查和審核的過程,并不是最終目的,運用內(nèi)審方法和手段促進全行系統(tǒng)流程、操作流程、服務(wù)手段、服務(wù)措施的不斷優(yōu)化是當前國際、國內(nèi)銀行內(nèi)部審計力求具備的重要職能。

1、流程管理

隨著信息和科技的發(fā)展,各家金融機構(gòu)的產(chǎn)品漸趨于同質(zhì)化,商業(yè)銀行之間的激烈競爭已從金融產(chǎn)品的競爭,發(fā)展成為對業(yè)務(wù)流程管理的競爭。銀行內(nèi)部審計職能提升體現(xiàn)了以客戶為中心、以市場為導向、以風險控制為主線的業(yè)務(wù)和管理流程再造的核心思路。提升工程導向之二就是流程導向,即從業(yè)務(wù)流程的視角審視業(yè)務(wù)風險,以實現(xiàn)產(chǎn)品和服務(wù)價值最大化為目標,通過內(nèi)部審計手段,推動業(yè)務(wù)流程的持續(xù)改進,實現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理流程的統(tǒng)一性、規(guī)范性、暢通性、實用性和科學性。銀行內(nèi)部審計擁有獨立地位、獨特視角,這為其提出比較全面、中肯、可行的建議提供了有利條件。內(nèi)部審計流程管理職能的重要性已被各家金融機構(gòu)高度重視,并采取多項措施進行優(yōu)化和完善。

2、服務(wù)支持

銀行內(nèi)部審計在風險管理和評價基礎(chǔ)上,按照質(zhì)量與效率并重的原則,有針對性地提出糾正錯弊、防范風險、肯定和推廣優(yōu)良管理的建議,將各項金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為金融服務(wù)并提供業(yè)務(wù)支持。比如:風險事件流水下掛電話外撥功能,由客戶確認其交易行為的真實性,通過電話銀行平臺等手段延伸優(yōu)化了服務(wù)范圍,相關(guān)風險得以及時控制。內(nèi)部審計產(chǎn)生、發(fā)展的內(nèi)在需要和最本質(zhì)的目的就是通過審計行為,不斷改善銀行經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益和社會效益。

三、銀行內(nèi)部審計工作改進和完善的手段和途經(jīng)

筆者從自身多年銀行內(nèi)審工作的角度出發(fā),認為加強和改進銀行內(nèi)部審計工作,可從以下方面著手:

(一)人員管理方面

1、開拓分析型人才培訓

銀行內(nèi)審部門涉及銀行各個部門、各個崗位,這就要求內(nèi)部審計人員一定要知識廣泛、業(yè)務(wù)精通、且善于思考、總結(jié)和分析。圍繞著精神和能力的培養(yǎng)展開對內(nèi)審人員的培訓活動,要突出多樣化,旨在提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和研究分析能力,包括但不限于最新制度、流程操作要求、工作技巧等,使之視野開闊,學習積極主動,實踐能力強,敢于面對挑戰(zhàn),打破常規(guī)創(chuàng)造性地開展工作。

2、公正的業(yè)績考核評價

內(nèi)審部門要建立業(yè)績考核與行為能力評價相結(jié)合的員工考評機制,提高員工業(yè)績表現(xiàn)和能力素質(zhì),促進組織績效和個人價值的協(xié)調(diào)發(fā)展;突出工作質(zhì)量、制度執(zhí)行、團隊協(xié)作、培訓宣傳等方面考核,對員工的績效改進做出客觀公正的評價。

3、透明的職級晉升通道

內(nèi)審人員在完成本職工作中體現(xiàn)在工作成果上的敬業(yè)、能力和潛力,是比學歷更重要的評價能力的公正標準。內(nèi)審人員職級晉升通道力求透明化、規(guī)范化,為每位內(nèi)審人員的發(fā)展,提供公平的機會與條件,使員工能夠依靠自身的努力與才干,創(chuàng)造性地完成和改進本職工作,成就自身職業(yè)愿望。

(二)業(yè)務(wù)管理方面

1、堅持四個工作原則

(1)真實性原則:報告內(nèi)容應(yīng)與事實相符,準確、客觀地反映實際審計結(jié)果。

(2)完整性原則:審計結(jié)果、報告內(nèi)容應(yīng)全面,不得少報、漏報。

(3)及時性原則:檢查、報告應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)進行,保證風險管理的時效性。

(4)保密性原則:內(nèi)審人員應(yīng)遵守保密紀律,不得在實施審計過程中向當事人和無關(guān)人員透露相關(guān)信息。

2、堅持四項基本制度

(1)內(nèi)部審計范圍實行嚴格的準入和退出機制。

(2)內(nèi)部審計人員輪崗制度。

(3)風險事件核查實行回避制度。

(4)風險處理異常情況報告制度。

3、優(yōu)化審計方式方法

內(nèi)部審計的重點包括但不限于資金的來龍去脈、憑證的完整性、有效性,業(yè)務(wù)活動的合法性、合規(guī)性等方面。主要采取現(xiàn)場審查與非現(xiàn)場審查相結(jié)合的方式,通過調(diào)閱憑證、清單、報表或業(yè)務(wù)發(fā)生時段錄像等資料,綜合運用數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場詢問、行內(nèi)核查等途徑進行有效審計。

4、擴展內(nèi)部審計模型

內(nèi)部審計模型是依據(jù)風險特征,基于數(shù)據(jù)分析而設(shè)計的風險管理模型。通過不斷增加擴展審計模型,前移風險控制時間,融事前、事中、事后機制于一體,實現(xiàn)全方位的內(nèi)部審計風險控制目標。

5、發(fā)揮風險評估作用

通過對被審計對象面臨的風險狀況及其變化等進行數(shù)據(jù)挖掘分析,評估確定導致風險發(fā)生的關(guān)鍵因素,揭示業(yè)務(wù)風險在不同范圍內(nèi)的特征、發(fā)生幾率及演變趨勢,研究風險管理中的薄弱環(huán)節(jié),為管理者加強風險管理提供有價值的信息和決策依據(jù)。

6、健全考評指標體系

不斷研究、細化包括風險暴露水平等總括指標、內(nèi)部風險暴露水平等分項指標以及內(nèi)部風險度,外部風險度等結(jié)構(gòu)指標在內(nèi)的風險計量指標體系;并通過縱橫對比分析,全面客觀地反映被審計對象業(yè)績評價結(jié)果,提升風險管理的主動性、針對性,進一步強化對風險的有效控制。

參考文獻:

篇5

一、公路工程項目經(jīng)濟效益審計之意義

公路工程項目經(jīng)濟效益審計，是指審計機構(gòu)和人員審查和評價被審計公路項目的投入、產(chǎn)出全過程經(jīng)濟活動及其對社會環(huán)境所產(chǎn)生的影響，評定其合理性、有效性，從而促進提高項目經(jīng)濟效益及社會效益的一種獨立經(jīng)濟監(jiān)督和評價活動。開展公路工程項目經(jīng)濟效益審計前，有必要了解這些項目投資的基本狀況，首先從公路工程項目的投資來看，主要來源為：國家財政投入的交通建設(shè)資本金；根據(jù)“貸款修路，收費還貸”政策向國內(nèi)外銀行吸納的債權(quán)融資；外商、民間法人投入的資本金及其向銀行申請取得的貸款；公路債券融資；通過轉(zhuǎn)讓公路收費經(jīng)營權(quán)向國內(nèi)外融資。以上幾項投、融資活動，便可以向公路工程項目全過程投入大量的人力、物力、財力等資源消耗及資金占用。再從公路工程項目的經(jīng)濟效益的產(chǎn)出來看，勞動成果主要是有形的公路資產(chǎn)，包括公路、橋梁、涵洞及其附屬設(shè)施等，其價值取決于公路“通行能力的形成”及其資產(chǎn)投入的比例。其次是無形的公路資產(chǎn)，指依賴于公路實物資產(chǎn)上的公路經(jīng)營權(quán)，包括經(jīng)省級以上人民政府批準，對過往車輛收取通行費的收費權(quán)等，其價值取決于公路“通行能力的實現(xiàn)”及其政策取向。開展公路工程項目經(jīng)濟效益審計是十分必要的。通過審計，可以貫徹落實科學發(fā)展觀，提高創(chuàng)新能力，保障交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和國民經(jīng)濟的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展；完善項目投資管理，提高建設(shè)和經(jīng)營管理水平，控制決策失誤率及經(jīng)營風險，保障建設(shè)速度，質(zhì)量和效果，實現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟效益指標，增加公路工程項目價值；促進項目沿線地區(qū)的經(jīng)濟快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)合理布局及交通網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高公路工程項目的社會價值；增強反腐倡廉力度。易杜絕有些主管領(lǐng)導及有關(guān)人員的腐敗行為。公路工程項目的經(jīng)濟效益正是在公路工程項目產(chǎn)生價值大于其投入價值的意義上實現(xiàn)的。即公路工程項目本身的經(jīng)濟效益，其大小主要取決于對投入建設(shè)資源的合理配置和有效運用，讓所建成之項目通行能力實現(xiàn)的數(shù)量多、質(zhì)量好，而消耗小，占用資金少。再是公路工程項目所帶動或促進的社會經(jīng)濟效益，其大小主要體現(xiàn)在公路項目通過建設(shè)與運行所帶動的間接的經(jīng)濟效益的盈虧。

二、公路工程項目經(jīng)濟效益審計之特點

隨著審計在維護社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和運行過程中地位和作用的日益重要，審計已越來越成為社會經(jīng)濟生活中不可缺少的重要組成部分。在對各行各業(yè)審計中有其自身的特點。在公路工程項目方面除了其他方面的審計外，還有最重要的一項的是經(jīng)濟效益方面的審計，其特點概知為：

1、審計對象廣泛性，除對建設(shè)單位、公路收費站等單位審計外，還要審計或調(diào)查設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等相關(guān)單位以及公路沿途與這條公路有密切關(guān)系的單位、部門。諸如占用的農(nóng)田、要拆遷的房舍及其他設(shè)施與經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)容。

2、審計標準復雜性，因公路工程項目評估標準復雜，諸如用料、工期交付使用期等無法以統(tǒng)一的標準來衡量這就增加了審計的力度和難度。

3、審計目的明確性，提高公路工程項目的直接經(jīng)濟效益和間接經(jīng)濟效益，控制投資風險。以審計的行為來促進和協(xié)助公路項目達到預(yù)期經(jīng)濟利益和質(zhì)量指標。

4、審計方法合理性，對公路工程項目實施過程、全方位的審計，要廣泛運用現(xiàn)代化審計技術(shù)方法，才能達到有效的審計效果。

三、工程項目經(jīng)濟效益審計之內(nèi)容

為了保障工程項目建設(shè)前、建設(shè)中、建設(shè)后不出現(xiàn)任何經(jīng)濟上的問題，或盡量少出問題故需重點從如次方面來確立審計的內(nèi)容。

1、投資定項決策的審計。即是否按規(guī)定編制，是否有嚴格的審批程序、決策程序是否合理、審查工程可行性報告是否切實可行等。

2、工程建設(shè)成本的審計。重點審查工程造價是否按規(guī)定計算工程量、合理套用定額及取費標準，有無采用多計工程量、高套定額及高套取費標準等手法弄虛作假等。

3、運行收入的審計。重點審查車流量和通行費收入是否達到工程可行性論證所要求的設(shè)計通行能力，審查和分析車流量、通行費收入的增、減狀況等。

4、運行成本費用的審計。重點審查公路養(yǎng)護費用是否合理、合規(guī)，審查管理費用是否合規(guī)、合理等。