財務預算的主要內(nèi)容精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇財務預算的主要內(nèi)容，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

(一)財務預算編制的科學性不足

隨著全球化經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，部分企業(yè)的財務預算通常都以生產(chǎn)經(jīng)營為重點，卻忽視了資本的支出項目，這種做法在一定程度上有利于強化內(nèi)部的管理，但是缺乏對資金支出投資項目的合理規(guī)劃，造成投資項目的盲目，使投資和生產(chǎn)經(jīng)營失去平衡，甚至有可能造成資金的短缺和投資的損失，長久發(fā)展下去不利于企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的財務預算的科學與否取決于企業(yè)的財務預算編制方法和企業(yè)的管理者。在實際的執(zhí)行中，有些企業(yè)的管理者卻沒能將財務預算落實到位，造成企業(yè)得不到反饋信息，一旦市場出現(xiàn)狀況，企業(yè)不能做出科學合理的預算，也不能合理的調整預算，這樣的財務預算如同虛設，沒有實際意義。

(二)財務預算管理的考核和監(jiān)督不足

考核和激勵對于企業(yè)的績效有很大的影響，如果不將考核和激勵落實到位，則不利于企業(yè)績效的提升。我國的部分企業(yè)中仍然缺乏完整的激勵機制和考核機制。企業(yè)的財務預算管理需要對相關的財務人員和管理人員進行考核，然后根據(jù)考核的結果對有關人員獎勵或者處罰。為了確保考核中不存在個人情感因素，做到公平公正的考核，企業(yè)應該建立完整的考核機制和激勵機制，只有這樣才能充分調動員工的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。另外，對于財務預算管理，有些管理者只看重財務預算報表，卻沒有對財務預算的執(zhí)行進行監(jiān)督和跟蹤，這些因素也在很大程度上影響了財務預算的效果。

(三)高素質的財務預算管理人才的不足

作為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，良好的財務預算管理對于擴大企業(yè)規(guī)模，促進經(jīng)濟增大有很大的作用，實際的財務預算涉及的范圍較廣，不僅涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，而且還涉及到各個學科的內(nèi)容如網(wǎng)絡、法律、會計、財務、管理等，因此財務預算管理對于人才的要求越來越高。綜合能力強的綜合性人才對于企業(yè)的發(fā)展有很大的意義，但是我國的部分企業(yè)中，高素質的財務預算人員仍然十分匱乏，有些企業(yè)擁有數(shù)量充足的財務預算人員，但是知識和技能卻達不到標準，有些企業(yè)的財務預算人員的水平達到了要求，數(shù)量卻不足。因此，我國企業(yè)相對缺乏優(yōu)秀的財務預算人員。

二、我國企業(yè)財務預算管理存在的對策

(一)財務預算管理要以市場為導向

企業(yè)的財務預算一定要根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，同時結合自己的實際情況。通常企業(yè)的預算都是根據(jù)以往的資料進行預測和評估。對于財務預算來說，以市場為導向尤為重要，同時要結合企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，最終通過現(xiàn)金的形式表現(xiàn)出來。企業(yè)科學合理的財務預算，有利于實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標，獲得更高的利潤，對于企業(yè)未來的發(fā)展也有很重大的意義。因此，企業(yè)的財務預算一定要重視以市場為導向的里面，只有這樣能發(fā)揮財務預算的真正作用。由于企業(yè)的財務預算涉及面較廣，并不單單是財務部門的責任，而是需要企業(yè)各個層面的員工的積極配合，包括高層領導者、部門領導者和基層員工，只有全體員工的相互配合，才能實現(xiàn)財務預算管理工作的順利展開。

(二)完善財務預算管理的流程

企業(yè)的財務預算，首先要對企業(yè)的文件進行有效的管理，其次要成立一套預算決策機制，強化對每個部門的財務預算，包括預算的預測、預算的執(zhí)行、預算的控制、預算的反饋、預算的監(jiān)督、預算的評估、預算的分析等內(nèi)容。另外，要將每個部門級相關人員的責任明確化，確保每個環(huán)節(jié)順利展開。企業(yè)的財務預算機制有利于企業(yè)各部門的共同發(fā)展，也有利于實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，另外能夠將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力提高，因此將企業(yè)的財務預算機制建立并完善的意義很大。財務預算的策劃主要內(nèi)容有預算的制定、預算的執(zhí)行，只有將預算的制定和執(zhí)行與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式緊密結合在一起，并將預算管理的各個環(huán)節(jié)完善化，才能實現(xiàn)財務預算的科學合理。

(三)完善財務預算管理考核和監(jiān)督機制

預算決策、預算監(jiān)督和預算調整是預算調控的主要內(nèi)容，也是財務預算管理系統(tǒng)的主要內(nèi)容。為了確保實現(xiàn)財務預算目標，企業(yè)一定要重視財務預算調控，特別是執(zhí)行財務預算的過程中的監(jiān)督。在企業(yè)的實際發(fā)展中，企業(yè)的財務預算管理牽扯到各個部門的利益，只有強化對會計管理過程管理和監(jiān)督，才能夠實現(xiàn)科學規(guī)范的預算，因此，企業(yè)有必要成立一個監(jiān)督部門，并結合相關的規(guī)章制度進行科學管理和合理規(guī)劃。另外，要將每個部門及相關人員的責任明確化，確保財務預算能夠執(zhí)行到位，同時要經(jīng)常分析和審查財務預算的執(zhí)行情況，一旦出現(xiàn)問題，立財會研究刻找出出現(xiàn)問題的原因，然后將財務預算及時調整。需要注意的是，預算的調整一定要謹慎，如果情況不是特別嚴重最好不調整預算，如果形勢嚴峻非要調整不可，一定要先向上級申請，得到審批之后，再分析情況，最后做出合理的調整。預算的調整如果不恰當，只會造成更大的損失，因此這是一項重要的工作，需要多加謹慎。合理的預算管理激勵機制有利于提高員工的積極性，使員工將更多的熱情傾注到工作上，從而提高了工作效率，能夠為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)一定要建立一套完善的激勵機制，使員工能在工作上感受到愉悅。

(四)大力培養(yǎng)和引進財務預算管理人才

篇2

關鍵詞：企業(yè);財務預算;控制管理

一、引言

財務預算作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，主要是以市場作為企業(yè)財務管理導向，并在對企業(yè)的經(jīng)營管理的科學預測與決策基礎上，對企業(yè)某一階段的資金籌措、使用以及分配等所進行的合理規(guī)劃安排，通過資金控制管理的提前化，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，實現(xiàn)企業(yè)資金運用效率的最大化，進而起到約束控制成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的作用。

二、財務預算管理概述

財務預算就是對企業(yè)在將來某一段時間內(nèi)的經(jīng)濟活動所進行的預算管理，主要是依據(jù)企業(yè)財務狀況以及當前的資金收支情況，通過編制財務預算計劃，落實財務預算控制活動以及財務預算分析考核等措施，在預計利潤、現(xiàn)金預算、資產(chǎn)負債等相關資金項目方面制定的預算規(guī)劃，是企業(yè)未來一定發(fā)展時期經(jīng)濟活動的總體規(guī)劃與指導。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式下，企業(yè)財務預算管理內(nèi)容已經(jīng)得到了大幅的拓展和延伸，逐步形成了由企業(yè)內(nèi)部全員參與預算制定、執(zhí)行的全面預算管理。企業(yè)的全面財務預算管理主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

（1）總預算。總預算就是傳統(tǒng)的財務預算，是全面財務預算的核心，是對企業(yè)預算期內(nèi)與企業(yè)有關的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果以及財務管理狀況制定的各項預算，總預算的內(nèi)容主要包括了企業(yè)的現(xiàn)金流量預算、利潤預算和資產(chǎn)負債預算。

（2）業(yè)務預算。業(yè)務預算主要是對企業(yè)所有基本經(jīng)濟業(yè)務活動所進行的預算管理，不同的企業(yè)行業(yè)特點不同、業(yè)務類型不同，對應的財務預算也各有不同，企業(yè)的財務預算總體涵蓋了成本預算、管理費用預算、采購費用預算以及銷售預算等幾方面的內(nèi)容。

（3）資本預算。資本預算是財務預算的從屬，主要是對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中所進行的長期投資業(yè)務以及相關的籌資業(yè)務進行的預算管理，主要是根據(jù)企業(yè)的計劃投資項目以及籌資計劃編制而成。其中，投資預算主要包括了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資預算、權益性投資性預算和債券投資預算等內(nèi)容，籌資預算則主要是企業(yè)的長短期借款、發(fā)行債券、股票發(fā)行等預算內(nèi)容。

三、當前我國企業(yè)財務預算管理工作中存在的問題分析

（1）預算的編制不合理。當前在企業(yè)的財務預算編制過程中，預算編制方法選擇單一，對于固定預算、滾動預算、零基預算、概率預算以及彈性預算等預算編制方法的組合運用不夠，而且在預算的編制過程中，并沒有動員企業(yè)內(nèi)部各個部門共同參與到預算計劃的編制過程中，而且預算編制的上報、審查、調整以及批準的編制程序銜接不良，造成了企業(yè)預算計劃編制不合理，企業(yè)預算可行性較差。

（2）企業(yè)財務預算執(zhí)行力度較差。預算的執(zhí)行是企業(yè)財務預算管理的中心環(huán)節(jié)，雖然大部分企業(yè)建立了相應的預算編制以及執(zhí)行制度，但是預算計劃的整體執(zhí)行力度不足，沒有嚴格地控制好企業(yè)的財務預算計劃，造成了一些財務支出在實際執(zhí)行過程中偏離了正常的軌道，而且也沒有有效的跟蹤管理機制，預算的調整也存在嚴重的滯后問題，導致企業(yè)財務預算的約束管理功能得不到發(fā)揮。

（3）財務預算管理缺乏考評分析。部分企業(yè)對于預算管理缺乏有效的考核評價，尤其是沒有結合企業(yè)的實際情況選擇科學合理的預算考評指標，而且預算考核評價方法過于簡單，沒有相應的預算考評獎勵機制，造成了企業(yè)財務預算管理的執(zhí)行動力不足，財務預算管理流于形式，無法真正的發(fā)揮對企業(yè)財務活動約束管理的作用。

四、優(yōu)化完善企業(yè)財務預算管理控制措施分析

（1）提高企業(yè)財務預算計劃編制水平。對于企業(yè)的財務預算計劃編制，應該重點確保預算計劃的針對性，根據(jù)不同的預算計劃內(nèi)容確定最為適當?shù)念A算計劃的編制方法，由企業(yè)的不同業(yè)務部門上報預算報表，并由財務部門匯總形成最終的財務預算計劃。在財務預算的整體編制上，對于一些與企業(yè)業(yè)務量變化關系不大的固定成本，諸如折舊費、保險費或者是數(shù)額相對較為穩(wěn)定的制造費、直接材料費以及人工費可以采用固定預算編制方法;對于與業(yè)務水平息息相關的預算編制，諸如成本費用預算和利潤預算，則可以采取彈性預算編制方法;對于與往年度基本吻合的項目預算編制可以采用增量預算以減少預算編制工作量，對于可能出現(xiàn)較大變化的預算項目則應該采取零基預算的編制方法。此外，還應該根據(jù)預算項目實際情況采取定期預算、滾動預算、定制預算與概率預算等編制方法以提高預算計劃的準確性。

（2）強化預算執(zhí)行階段的管理。對于企業(yè)的預算執(zhí)行管理，企業(yè)管理部門應該創(chuàng)新預算管理手段，特別是依靠ERP環(huán)境下的全面預算管理系統(tǒng)來完成企業(yè)的財務預算管理，全面預算管理體系信息收集快、問題處理反饋效率高，因而能夠通過信息化的手段對企業(yè)的預算進行高效的控制管理。同時，定期組織企業(yè)的財務預算管理部門對企業(yè)內(nèi)部各個預算責任部門的財務實際指標與預算指標進行對比分析，尤其是對預算額、實際發(fā)生額、本期差異額等差異數(shù)據(jù)進行深入分析，對于存在較大差異的應當及時整理財務數(shù)據(jù)分析原因。對于確實需要進行調整的預算項目，應該由預算責任部門做出說明，并提出預算的調整幅度，在經(jīng)過主管部門的分析、審核以及批準以后，方可下達執(zhí)行預算調整計劃。

（3）健全預算的考核與激勵體系。健全完善企業(yè)的財務預算考核激勵體系，可以有效地調動企業(yè)內(nèi)部各個部門與員工的積極性，確保預算計劃有效的執(zhí)行。對于企業(yè)的財務預算考核體系，應當遵循戰(zhàn)略導向型、公平公開、及時性與全面性的原則，根據(jù)預算額控制情況、資金使用節(jié)約率、資金使用計劃偏差率、資金效益率等相應的指標，全面的分析企業(yè)的關鍵指標預算與財務報表中的實際情況，進而形成預算考核結果與分析報告。同時將財務預算考核指標向人力資源管理部門進行反饋，納入績效考核之中，與部門業(yè)績以及員工的崗位調整、待遇調整相掛鉤，形成激勵機制，進而提高企業(yè)各個部門以及員工執(zhí)行預算計劃的積極性，確保預算計劃約束作用的實現(xiàn)。

五、結語

財務預算作為企業(yè)重要的管控工具，對于企業(yè)的資金使用以及經(jīng)營管理也有著重要的約束指導作用。企業(yè)管理部門在實施財務預算管理過程中，應該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標以及經(jīng)營計劃，動員企業(yè)內(nèi)部各個職能部門，積極地參與到企業(yè)財務預算計劃的編制執(zhí)行過程中，依靠科學的財務預算管理體系，確保企業(yè)資金管理以及決策的科學性，進而防范企業(yè)經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1] 王海霞.淺議集團企業(yè)財務預算管理的意義及相關問題[J].商業(yè)文化（下半月），2010（6）：48.

篇3

財務預算管理作為企業(yè)內(nèi)部預算管理結構體系的重要分支，在預算管理結構中占據(jù)著重要的作用，屬于核心組成內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部的預算屬于系統(tǒng)性的財務規(guī)劃，內(nèi)容涵蓋經(jīng)營、資本以及財務這三大內(nèi)容的預算，其中經(jīng)營預算涉及的對象是企業(yè)內(nèi)部收支以及利潤，對這些內(nèi)容進行相應的預算計劃；資本預算涉及的對象以資本投資為主要內(nèi)容的投資規(guī)劃方案，主要對這些方案開展相應的規(guī)劃和評價活動；財務預算主要以前兩項預算工作為前提，針對現(xiàn)金的流量情況給予預測、評估和安排，包括制定出特定時期的損益表以及資產(chǎn)負債表。

二、企業(yè)運營過程中關于財務預算管理環(huán)節(jié)的應用探究

（一）財務預算的現(xiàn)狀簡析

現(xiàn)代化企業(yè)對財務管理的認識已經(jīng)上升到新的層面，能夠正確認識其對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重要意義。想要實現(xiàn)財務管理水平的提升則必須做好作為組成財務管理結構體系中最基礎的工作——預算管理。開展預算管理必須以企業(yè)本身的實際發(fā)展狀況為出發(fā)點，將企業(yè)經(jīng)濟戰(zhàn)略發(fā)展目標作為指導方向，有效對內(nèi)部各大部門的生產(chǎn)與經(jīng)營工作進行指導，企業(yè)在內(nèi)部開展財務預算工作涉及利潤預算、現(xiàn)金預算等。想要不斷提高內(nèi)部財務預算管理的質量與水平，必須找出適合本企業(yè)發(fā)展的財務方向，確定管理目標，查出問題和漏洞并及時解決。

（二）財務預算管理環(huán)節(jié)的弊端

企業(yè)在推進財務預算管理體系的建設仍停留在探索階段，管理環(huán)節(jié)仍存在多種弊端，預算結果的準確性不高。預算耗時長，預算成效低等問題成為目前國內(nèi)企業(yè)預算管理重要的難題，主要體現(xiàn)在如下幾大方面:

1.企業(yè)內(nèi)部領導層未能準確認識財務預算對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重要性

未能給予足夠的重視，使得財務預算管理在整個企業(yè)內(nèi)部管理體系中處于弱勢，沒有把它視為中心環(huán)節(jié)處理好。

2.管理體系不成熟。

由于關于財務預算的管理體系缺乏成熟，未能建立起相適應的管控制度與評價標準，在執(zhí)行時未能有專門的審核制度進行評審。

3.預算缺乏成效。

在財務預算的初步方案設計并執(zhí)行后，負責實施的部門人員僅注重實施的行為，而忽視了預算資金的控制。究其原因主要一是他們手上沒有相應的權力對資金進行處理和配置，二是在實施環(huán)節(jié)，一旦資金大于預算標準他們無權力實施控制，只可遵從上級部門的統(tǒng)一安排；三是預算管控的制度不夠嚴密，執(zhí)行人員缺乏強烈的預算觀念，未能根據(jù)實際情況準確分配資金，對預算方案認識不夠深入，使得難以充分將企業(yè)財務預算發(fā)揮至最大。

4.財務預算涉及的內(nèi)容不廣、不全。

部分企業(yè)制定相應的財務預算過程中，通常只注重日常營業(yè)的收支方面，較少涉及應收賬款、應付賬款以及現(xiàn)金流量的評估等方面。

5.預算實施成效低。

主要體現(xiàn)在有些企業(yè)實施財務預算時未能嚴格根據(jù)預算方案對內(nèi)部的日常經(jīng)濟活動開展相應的管控措施，使得大于預算的現(xiàn)象時常發(fā)生，預算考核制度未能嚴格執(zhí)行，獎罰制度未能得到嚴格執(zhí)行。

三、企業(yè)運營中優(yōu)化財務預算管理環(huán)節(jié)的對策

（一）構建完整的組織體系，推進預算管理體系的完善

企業(yè)應以自身實際為出發(fā)點，設置公司預算管理委員會，并根據(jù)相關制度要求展開編制預算計劃書、審核與管控計劃執(zhí)行的全部過程，為優(yōu)化預算管理奠定堅實的組織基礎。通過推進預算管理體系的完善，確立財務管理在日常管理中的基礎與主導地位，嚴格監(jiān)督財務組織人員修訂與完善管控制度的基本工作，積極執(zhí)行監(jiān)督職能與評價職能，然后根據(jù)財務的預算計劃以及執(zhí)行的效果進行及時的記錄和評價，并編寫綜合報告，以最直觀的方式呈現(xiàn)預算項目的整體效益。

（二）凝聚全體人員的力量

財務預算的管理環(huán)節(jié)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面、各個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個人分擔的。就所承擔的工作而言，預算的實際執(zhí)行者應當是最熟悉情況的。所以開展預算管理時應積極凝聚內(nèi)部全體人員的綜合力量，呼吁各部門積極參加和配合預算編制工作，并嚴格按照自身崗位的工作內(nèi)容和相關制度標準給予高效執(zhí)行。假如某項目涉及的資金數(shù)額較大，屬于重大經(jīng)濟事務的應需在內(nèi)部全體人員中開展討論會，充分尊重每位成員的意見和建議，實行民主綜合決策。財務預算管理環(huán)節(jié)中應構建合理層級式的管控模式，以全局視角為出發(fā)點，尊重各層級部門人員的意見，綜合多方建議實行科學預算決策。此外，還應對各大部門的權責進行劃分，實現(xiàn)權利與職責的聯(lián)系與制衡，有效地對預算環(huán)節(jié)給予相應的管理，協(xié)調和密切內(nèi)部員工和企業(yè)雙方的關系，不斷強化員工的責任意識與歸屬感。

（三）實現(xiàn)財務預算的全過程管理

實現(xiàn)財務預算的全面管理不僅需要企業(yè)內(nèi)部全體人員的參與，還需要對預算的全過程進行高效管理。企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展無論是處于哪個階段，都會涉及資金的使用。所以，不論是生產(chǎn)階段還是管理階段，都需要對使用的資金進行科學的預算，保障企業(yè)開展生產(chǎn)或是經(jīng)營活動均能有足夠的資金支持，避免受資金因素的影響而導致生產(chǎn)停滯或經(jīng)營不暢等問題，導致企業(yè)經(jīng)濟效益受損。

（四）按照規(guī)范科學的編制方法，有效設置預算指標

預算目標主要是企業(yè)對戰(zhàn)略目標進行細分后所得，設置相應的預算目標應以企業(yè)年度內(nèi)總體目標為核心指標以指導設置方向。開展預算編制活動應以分級式的自上而下方式，綜合各部門人員的力量參與至討論中，確定關鍵性的重要指標，切忌指標空泛無中心，首先需關注剛性的企業(yè)項目，而后綜合次要項目，做到主次清晰；另外應注重對現(xiàn)金預算的管理與控制，協(xié)調應收與應付賬款的預算平衡，綜合外界因素對內(nèi)部財務預算管理造成的影響，協(xié)調好動態(tài)預算和年度總預算間的關系。

（五）構建預算專門的控制體系，實行推行預算評價

根據(jù)不同季度預算規(guī)劃與實施情況，通過對開展的情況進行相應的比較評價，選擇差異的分析方法，查找出存在差異的致因，并提出相應的解決辦法；構建預警機制，針對超額預算情況進行及時的預警報告，針對超額的項目需上呈至總經(jīng)理，交由相應的集體管理者進行審批。

（六）引入績效管理，構建全面的考核與獎懲機制與績效管理相結合

預算管理屬于一項龐大的系統(tǒng)工程，涉及的經(jīng)濟活動內(nèi)容繁雜廣泛，需要企業(yè)全體人員的力量才能高效執(zhí)行預算指標，確保預算目標的順利實現(xiàn)，這就依靠于嚴密的預算評價制度體系。設計績效體系時應遵照制約性與聯(lián)系性、合作促進的原則，將自身崗位的績效指標同企業(yè)年度總體目標相互聯(lián)系，以增強各大崗位人員執(zhí)行預算要求的能動性，實現(xiàn)對高效化的預算管理。

四、結束語

篇4

關鍵詞：海關系統(tǒng) 財務預算 績效評價

一、海關系統(tǒng)財務預算的內(nèi)容

海關系統(tǒng)財務預算的主要內(nèi)容包括了兩大部分：財務收入的預算和財務支出的預算。其中，財務收入預算的具體內(nèi)容包括上年節(jié)余、中央政府財政撥款和地方部門財政撥款、事業(yè)單位和其他社會團體的資助及其他收入。財務支出預算的具體內(nèi)容包括：海關外交支出、公共安全支出、教育支出、住房改革支出、一般行政管理支出等。

二、海關預算績效評價存在的問題

海關系統(tǒng)預算績效評價工作的開展，對加強財務預算的作用毋庸置疑，但是海關系統(tǒng)預算績效評價尚有一些不足。

（一）一些部門對預算績效評價缺乏足夠的認知和重視

首先，一些海關部門的員工沒有完全意識到預算績效評價工作的重要性和意義，沒有樹立系統(tǒng)財務預算績效評價理念，對財務預算的績效評價工作仍然停留于傳統(tǒng)的流于形式的層面，一些部門的員工需要改變落后的觀念，加深對財務預算績效評價的認識，努力提高自身素質應對提高財務預算績效評價的挑戰(zhàn)。

其次，海關財務部門的員工缺乏績效評價的理念和意識。在具體工作中的表現(xiàn)主要有，編制財務預算時，沒有設定或者設定的績效目標尚不清晰明了，使得海關系統(tǒng)財務資產(chǎn)的分配和使用權限和責任無法落實到具體的個人，在執(zhí)行財務預算時，沒有及時監(jiān)督和跟蹤資金的使用，沒有發(fā)現(xiàn)項目的潛在風險，在整個財務預算工作過程中，沒有建立系統(tǒng)的的績效評價體系，績效評價工作也沒有全面、詳細的_展。

（二）沒有建立完善的與預算績效評價工作相匹配的機制

財務預算績效評價工作的最終目的是確保使用預算資金的單位能真正把資金的使用落到實處，發(fā)揮資金的最大效用。海關資金使用尚存在一些問題，包括財務預算資金的使用和財務預算績效評價執(zhí)行部門之間沒有建立良好的銜接關系，導致財務預算的使用和財務預算績效管理的評價工作仍然是相互獨立的兩部分，部門之間的工作得不到有效的協(xié)調，不能實現(xiàn)資源的最佳利用，無法推進財務預算績效評價工作的開展。海關系統(tǒng)財務部門對資金預算的績效評價置之不理，沒有意識到預算績效評價管理的作用，沒有明確對專項資金的使用和管理的規(guī)定，對專項資金執(zhí)行進度的監(jiān)控僅僅流于形式，并沒有真正起到績效評價的作用，對項目資金的監(jiān)督和管制比較薄弱。

（三）沒有建立系統(tǒng)的財務預算績效評價體系

首先，海關系統(tǒng)的財務預算編制不夠詳細，沒有制定完善的編制標準作為參考，實際編制的財務資金預算結果要么遠超過實際支出，要么無法滿足實際財務支出，財務部門編制的資金預算沒有和績效目標聯(lián)系起來，也沒有關注到資金的使用績效，財務預算的有效性比較差。

其次，海關系統(tǒng)財務部門沒有建立完善的預算績效考核制度，績效考核的依據(jù)標準不統(tǒng)一。海關系統(tǒng)財務預算績效評價存在的問題主要包括預算績效評價指標設置不明確，各項評價指標權重的分配缺乏科學的依據(jù)，而且評價指標對于定性與定量的劃分參考的標準不具備科學性，已經(jīng)存在的指標并不能真正結合實際運用到績效目標的制定過程中，財務預算的績效考核工作無法真正落實。

（四）財務預算的績效評價工作缺乏監(jiān)督，尚未建立績效追蹤問責機制

傳統(tǒng)的財務預算監(jiān)督手段是重視預算資金投入的數(shù)額，忽視財務預算績效的結果，監(jiān)督方式和監(jiān)督手段仍然比較落后，不管是對財務預算事前監(jiān)督、事中監(jiān)督還是事后監(jiān)督都很欠缺。從監(jiān)督手段上看，海關系統(tǒng)財務預算的監(jiān)督工作，人發(fā)揮著主要作用，沒有充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術，信息技術在預算績效評價過程中發(fā)揮的作用不可忽視。從監(jiān)督方式上看，海關系統(tǒng)財務預算部門扮演著“消防員”的角色，系統(tǒng)的監(jiān)管機制沒有建立起來。

三、加強海關系統(tǒng)預算績效評價的措施

（一）加強基礎制度建設

若想加強海關系統(tǒng)的財務預算績效評價，不僅需要海關系統(tǒng)自身的努力，外部的支持尤其是國家層面的法律制度和會計制度的支持也很重要。

首先，建立健全財務預算法律法規(guī)。法律法規(guī)是開展海關系統(tǒng)財務預算績效評價工作的基石，使財務預算績效評價工作有法可依，嚴格規(guī)范海關系統(tǒng)財務會計人員的預算工作流程，將財務預算的績效評價盡快法制化。

其次，海關系統(tǒng)要深化會計制度改革以提高財務預算績效。海關系統(tǒng)財務預算績效的高低受到會計制度是否完善的影響。收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制的劃分依據(jù)是權益和費用確定標準的不同，當前政府部門采用收付實現(xiàn)制居多，收付實現(xiàn)制的缺點是難以反映海關系統(tǒng)整體的項目經(jīng)營成本即資金預算績效。海關系統(tǒng)應該采用權責發(fā)生制，因為權責發(fā)生制更能使收益和支出處于平衡狀態(tài)。

最后，要加強財務預算績效評價文化建設。提高全員參與預算績效評價意識，牢固樹立財務預算績效評價理念，將績效評價作為財務預算管理的方式和手段，加強財務預算績效評價建設，推動提高海關系統(tǒng)財務預算績效。

（二）擴大財務預算的范圍，提升預算績效評價質量

1、加強事前績效目標管理

海關在制定績效目標時，不僅要考慮三年內(nèi)的短期目標，也要考慮到三年以上的長期目標。海關系統(tǒng)財務部門要根據(jù)預算項目的不同類型、財政部門對項目的不同要求以及各個項目自身的特點，綜合編制績效總目標和各個項目績效指標，保證績效總目標能夠實現(xiàn)，各個項目指標具有針對性，提高財務預算編制的科學性和預見性。

2、加強事中績效跟蹤監(jiān)控

海關系統(tǒng)要對個項目的開展績效目標完成情況、項目實施進度、資金使用情況等進行全面分析，總結項目進展出現(xiàn)的問題，并判斷能否在規(guī)定的時間內(nèi)完成績效目標，如果不能在規(guī)定的時間內(nèi)實現(xiàn)績效目標，此時，項目人員就要采取措施糾正項目執(zhí)行過程中的偏差，確保能在預定的時間內(nèi)實現(xiàn)績效總目標。

3、加強事后績效結果的應用

海關系統(tǒng)要及時將事前確定的績效總目標，事中績效的監(jiān)控跟蹤以及事后績效評價的結果反饋給相關部門，讓其發(fā)現(xiàn)項目進程中的偏差，根據(jù)績效評估的結果調整財務預算的支出，不斷提高預算資金的產(chǎn)出比。同時，可以在一定范圍內(nèi)公開財務預算績效評價結果，落實獎懲制度，有獎有罰，提高員工參與財務預算績效評價的積極性。加強在事前、事中、事后的績效評價工作，實現(xiàn)財務預算績效評價的有效銜接。通過充分利用強化績效評價結果，進一步將預算績效評價工作落到實處，促進財務管理效能的提升。

4、明確主體責任，將財務預算績效評價工作落實

首先，要強化財務干部的責任。在財務預算績效評價工作中，財務人員發(fā)揮著主體作用。財務干部要以身作則，牢固樹立預算績效評價意識，時刻用績效評價的理念去指引自己的工作，并發(fā)揮監(jiān)督和教育的職能，不斷完善海關系統(tǒng)預算績效評價體系，提高預算績效評價的積極性和創(chuàng)造性。

其次，要強化領導干部的責任。海關系統(tǒng)的領導干部要意識到自己在財務預算績效評價過程中擔負的責任，不僅要重視項目的申請和資金的使用，更要注重項目產(chǎn)出比，在實施績效評價的時候，不斷提高項目產(chǎn)出和效益。

再次，強化執(zhí)行人員的主體責任。不斷加強執(zhí)行人員的財務預算績效理念，在遵守法律法規(guī)的同時，更熟悉業(yè)務的操作流程，發(fā)揮資金優(yōu)勢，最大限度優(yōu)化資源的配置，發(fā)揮有限資源的最大效用，使得資金的效益能最大化，給海關創(chuàng)造更大的價值。

最后，要致力于建立健全任問責機制。在開展海關系統(tǒng)預算績效評價工作的過程中，與行政問責制度緊密結合，形成只要有資金投入就要評價其績效、有績效就要落實責任的管理制度局面，盡快解決績效監(jiān)督不到位的問題，使海關系統(tǒng)的預算績效評價落到實處，切實提高海關系統(tǒng)預算績效。

參考文獻：

[1]胡佳.深化海關預算績效管理改革推進管理.會計海關實踐[J].東方企業(yè)文化，2015，23

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關鍵詞：財務管理； 財務預算 ；通信行業(yè)

通信行業(yè)隸屬于服務行業(yè)，其收入主要來源于為客戶提供的電信服務和信息服務，與其他行業(yè)相比，其財務管理相對簡單，因此把通信行業(yè)的財務預算做精做細是可行的并且具有重要的現(xiàn)實意義。

一、財務預算的主要內(nèi)容

1.1營運收支預算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和財務成果。

1.2資本性收支預算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的技術改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購置和對外投資、償還長期負債等的資金籌集和運用情況。

1.3現(xiàn)金流量預算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式營運收支預算、資本性收支預算的綜合反映。企業(yè)財務預算的核心就是企業(yè)的資金運用預算，這個預算是源于企業(yè)的資金運用規(guī)劃。通過資金的預算，安排企業(yè)的籌融資計劃，設定企業(yè)的財務結構。

1.4資產(chǎn)負債預算是對實施營運收支預算、資本性收支預算、現(xiàn)金流量預算后企業(yè)資產(chǎn)負債情況的預計和綜合反映，財務部綜合營運收支預算、資產(chǎn)性收支預算、現(xiàn)金收支預算，對預算年度末的資產(chǎn)、負債、權益情況進行預計編制。

二、目前通信企業(yè)財務預算存在的主要問題

2.1財務預算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導，經(jīng)不起市場的檢驗。企業(yè)在編制財務預算時，多注重企業(yè)短期活動和效益，忽視企業(yè)長期戰(zhàn)略目標，使短期的預算指標與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標不相適應，造成兩者之間的脫節(jié)。財務預算編制方法多采用固定預算編制模式，缺乏彈性，缺乏對市場的應變能力，缺乏市場條件變動較大時的備用預算方案。

2.2預算管理組織機構的作用還需進一步強化。董事會和董事長在財務預算編制過程中的參與程度較低，財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或公司預算小組，致使財務預算管理缺乏權威性，難以提升財務預算的掌控力度。

2.3預算管理未能形成有效地閉環(huán)過程。在整個預算管理的過程中存在著“重預算編制和執(zhí)行，輕預算評估和提升”的情況，預算編制和預算執(zhí)行牽涉到每個預算管理分支機構的年度預算分配情況，且納入考核機制，所以，重視程度較高，而總結評估階段性預算執(zhí)行情況，為下一階段預算執(zhí)行提供經(jīng)驗，促進預算管理水平逐步提升，尚未得到很好地重視和落實。

2.4欠缺有效的考核機制，很多企業(yè)在執(zhí)行財務預算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施，在企業(yè)財務預算管理過程中以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結果來執(zhí)行獎懲時，被考核方往往會過多地強調了客觀原因對績效的不利影響，故意回避了主觀方面的原因。

三、加強財務管理、提高企業(yè)財務預算質量的有效途徑

3.1精細化財務預算管理

眾所周知，海爾在1992-2002 年的10 年中增長了38 倍，可以說在家電這個典型的競爭行業(yè)中，海爾的確創(chuàng)造了一個國有企業(yè)發(fā)展的奇跡。然而鮮為人知的是，“精細化” 的財務管理體系是海爾做大做強的兩大法寶之一。面對國家政策不斷變化、通信業(yè)重組再造后的新階段， 通信企業(yè)必須改變過去那種粗放型的預算管理模式，建立健全“精細化” 的財務管理體系，將各個環(huán)節(jié)細化到極至，積極開展預算項目的精細化管理，深化全過程、全方位的全面預算管理，通過細化預算，使預算具有制度化、指標化、責任化。通過有效的細化分解，使得預算能夠被有效地監(jiān)控，提高預算的執(zhí)行效率。

3.2合理選擇預算編制方法

企業(yè)的財務預算方法可以分為固定預算、彈性預算和滾動預算三種。固定預算是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務水平，不考慮預算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預算。這種預算僅適用于業(yè)務較為穩(wěn)定的企業(yè)，不能應用到業(yè)務水平經(jīng)常變化的企業(yè)。而彈性預算和滾動預算都是一種變化的、動態(tài)控制，具有很強的適應性，根據(jù)目前復雜多變的市場環(huán)境，通信企業(yè)應該結合這兩種方法運用到財務預算中去，使得財務預算能更好地發(fā)揮規(guī)避財務風險、引導企業(yè)實現(xiàn)預期目標的作用。同時，要分別細化銷售、成本、費用、投資、資金等各個模塊的管理，促進總體預算目標的實現(xiàn)。

3.3提高企業(yè)財務預算編制質量

財務預算應當以市場為導向，對市場的相關信息進行全面的調查和分析，對市場的未來及其行業(yè)發(fā)展做出大概的預測，再緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金為核心進行編制，在編制財務預算時，要考慮多方面因素。

3.4確保財務預算的執(zhí)行力度

  在全球網(wǎng)絡化和信息經(jīng)濟高競爭的經(jīng)營環(huán)境下，通信企業(yè)交易的對象更多的是存在于活躍市場的信息化產(chǎn)品和通信類語音產(chǎn)品，市場價格變動較大，財務人員要對預算執(zhí)行情況進行分析和跟蹤。各有關財務預算執(zhí)行的職能部門及項目負責人必須認真組織好基層部門財務預算的實施，對本部門分管的專項財務預算進行不定期地追蹤檢查，及時了解和掌握預算執(zhí)行情況，對執(zhí)行中出現(xiàn)與預算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預見因素，要認真分析原因，及時提請預算管理委員會審批調整財務預算，未經(jīng)批準，不得擅自調整或超預算，企業(yè)各個部門要及時積極地與最高領導層溝通與協(xié)商突發(fā)問題。

3.5推進企業(yè)計算機網(wǎng)絡技術在預算管理中的應用

企業(yè)財務信息是各類信息的交匯點，也是支撐經(jīng)營決策的基礎。計算機網(wǎng)絡技術和統(tǒng)一的財務管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體

也是實施資金集中管理 和有效監(jiān)督控制的必然選擇，運用電子預算工具編制、更新、追蹤監(jiān)控預算，是解決預算各環(huán)節(jié)存在問題的有效工具。

參考文獻：

[1]徐曉紅. 淺議中小企業(yè)的財務預算管理[J]. 財經(jīng)界(學術版)

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[2]馬容. 企業(yè)財務預算問題與對策分析[J]. 機械管理開發(fā)