企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

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摘 要 由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀必然性，企業(yè)要積極主動的采取科學(xué)有效的措施防范應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，通過科學(xué)分析評估企業(yè)現(xiàn)有和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益，保證企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 原因 內(nèi)部控制措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善

法人治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層之間的關(guān)系。目前公司治理普遍存在的問題有：董事會不能發(fā)揮應(yīng)有作用，監(jiān)事會的功能非常有限。董事會、監(jiān)事會如果沒有履行好相應(yīng)職責(zé)，導(dǎo)致經(jīng)理層缺乏有效監(jiān)督和制衡，使得公司和股東利益受損。

2.財(cái)務(wù)決策機(jī)制缺乏科學(xué)性和預(yù)見性

許多企業(yè)沒有建立科學(xué)的決策機(jī)制，存在憑經(jīng)驗(yàn)決策和憑主觀決策的現(xiàn)象，這樣往往會導(dǎo)致決策失誤，將對財(cái)務(wù)收益和資金回收產(chǎn)生不利后果。例如，在進(jìn)行投資決策時，企業(yè)決策者可能因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ，難以獲取充分有效的信息或者獲取信息成本較高，往往市場調(diào)研不深入，科學(xué)論證不充分，使得投資過于盲目，從而蒙受巨大的損失。另外，目前大部分企業(yè)還未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防控系統(tǒng)，財(cái)務(wù)決策缺乏預(yù)見性。

二、財(cái)務(wù)活動過程中形成風(fēng)險(xiǎn)

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)可以通過負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式籌資。不同籌資結(jié)構(gòu)的選擇直接影響籌資成本的高低和籌資風(fēng)險(xiǎn)的大小。負(fù)債可以使企業(yè)迅速籌集所需資金，但同時，債務(wù)有償還期限、償還方式和資金使用價(jià)格即利率的規(guī)定。如果企業(yè)內(nèi)部自身經(jīng)營過程中沒有有效使用所籌集到的資金，現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，無法按期足額償還債務(wù)，將面臨信用下降、股價(jià)下跌，甚至破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。同時，債務(wù)籌資成本受利率政策、通貨膨脹等外部因素影響，這些企業(yè)自身無法完全控制。權(quán)益籌資通常是指企業(yè)通過增發(fā)股票進(jìn)行籌資，涉及股票的發(fā)行數(shù)量、發(fā)行時機(jī)、籌資成本等。當(dāng)投資者投入的資金不能產(chǎn)生預(yù)期的投資收益時，投資者就會拋售股票，引起股票價(jià)格下跌，使企業(yè)再籌資的難度加大，籌資成本也會上升。影響權(quán)益籌資風(fēng)險(xiǎn)的因素有股權(quán)籌資的規(guī)模、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營狀況、資本市場環(huán)境等。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為了保證并擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模會運(yùn)用現(xiàn)有資金進(jìn)行投資以取得投資收益，投資收益的取得也具有很大的不確定性。如果企業(yè)管理者沒有進(jìn)行科學(xué)的投資分析與決策，會引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，使得投資占用的資金沒有取得利用效益，反而影響現(xiàn)金流，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)獲利水平和償債能力存在不確定性。

3.資金回收風(fēng)險(xiǎn)

資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要來自于結(jié)算資金回收時間和金額的不確定性。如果客戶因?yàn)榻?jīng)營不善拖欠應(yīng)收賬款，資金不能按時足額收回，必然給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使資金鏈斷裂，再生產(chǎn)資金不足，這時企業(yè)勢必要采取其他方式籌集再生產(chǎn)所需的資金，進(jìn)而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，引起財(cái)務(wù)狀況的惡化，嚴(yán)重時，還會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

4.收益分配風(fēng)險(xiǎn)

收益分配指企業(yè)的凈利潤在企業(yè)留用與投資者之間的分配，兩者存在此消彼長的關(guān)系。如果企業(yè)給投資者過高的回報(bào)，必然造成留存收益不足，影響企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動。相反，如果企業(yè)增加留存收益而減少對投資者的分配，又會挫傷投資者的積極性，影響企業(yè)的聲譽(yù)和價(jià)值。因此，企業(yè)在分配收益的方式、時間和金額上的不同權(quán)衡和取舍，給企業(yè)價(jià)值帶來不確定性。

5.宏觀經(jīng)濟(jì)和國家政策

宏觀經(jīng)濟(jì)和國家政策是外生的，企業(yè)只能被動式適應(yīng)。 危機(jī)、危機(jī)，在風(fēng)險(xiǎn)來臨之前要有遇知，在風(fēng)險(xiǎn)來臨后，要有積極應(yīng)對的措施，在風(fēng)險(xiǎn)中抓住機(jī)遇，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施

引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素既有來自外部的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，也有來自內(nèi)部的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)來說，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不可控而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過分析內(nèi)外部因素的變動，采取科學(xué)有效的內(nèi)部管理措施預(yù)防控制的。

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)

法人治理機(jī)構(gòu)是否完善是決定企業(yè)管理水平高低的根源，是企業(yè)能否有效控制各項(xiàng)經(jīng)營財(cái)務(wù)活動的關(guān)鍵。在實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離的制度安排上，為了切實(shí)建立起完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)和有效的公司治理機(jī)制，就要科學(xué)地配置公司的控制權(quán)。要保證股東大會的最終控制權(quán)，保證董事會獨(dú)立決策權(quán)，保證經(jīng)理自主經(jīng)營管理的權(quán)力。要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，建立起適應(yīng)企業(yè)自身行業(yè)和規(guī)模特點(diǎn)的科學(xué)有效的激勵和監(jiān)督機(jī)制，既保障所有者利益，又賦予經(jīng)營者充分經(jīng)營自，調(diào)動其積極性，確保企業(yè)管理和控制的有效運(yùn)行。

2.建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成并非一朝一夕之事，它有一個較長的潛伏期，企業(yè)完全可以通過定性分析和定量分析相結(jié)合，對潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測、預(yù)警，促使管理者及時采取有效的措施應(yīng)對財(cái)務(wù)危機(jī)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。因此，企業(yè)應(yīng)對償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力、成長能力、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)指標(biāo)和公司治理等非財(cái)務(wù)指標(biāo)方面進(jìn)行全面分析，不同企業(yè)應(yīng)根據(jù)影響自己企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素不同建立適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。財(cái)務(wù)人員要時刻關(guān)注和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)營計(jì)劃和其他相關(guān)資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型對財(cái)務(wù)管理全過程實(shí)施監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某些預(yù)警指標(biāo)異常，通過預(yù)警模型判斷企業(yè)可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時，企業(yè)應(yīng)及時找出原因并采取應(yīng)對措施，以避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

3.適度負(fù)債，防范籌融資風(fēng)險(xiǎn)

負(fù)債具有財(cái)務(wù)杠桿作用，既能為所有者帶來財(cái)務(wù)杠桿收益，又有可能由于企業(yè)經(jīng)營不善，利潤下降，給所有者收益造成更大的損失，所以企業(yè)應(yīng)該適度負(fù)債，防范籌融資風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，首先，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況和資金周轉(zhuǎn)狀況合理預(yù)測資金需求量，適度舉債，并通過測算資金成本、各籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇風(fēng)險(xiǎn)小、資金成本率低的籌資方案，并確定合理的資金結(jié)構(gòu)，注意短期負(fù)債和長期負(fù)債合理搭配。其次，提高資金使用效益，加強(qiáng)流動資金的投放和管理，盤活存量資產(chǎn)，加快閑置設(shè)備的處理，以保障債務(wù)的按時足額償還。

4.科學(xué)決策，防范投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在投資過程中，要深入市場調(diào)研，掌握充分有效的投資信息，并重點(diǎn)對項(xiàng)目投資的必要性、技術(shù)上的可行性、經(jīng)濟(jì)上的合理性進(jìn)行嚴(yán)密科學(xué)的論證，通過預(yù)測各項(xiàng)方案投資回收期、投資收益率等未來收益情況，排除高風(fēng)險(xiǎn)低收益的方案，以確保投資決策的科學(xué)性。企業(yè)還可以合理地進(jìn)行投資組合，既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，以獲取超額利潤，又要克服冒險(xiǎn)主義和盲目投資，盡可能控制風(fēng)險(xiǎn)，分散風(fēng)險(xiǎn)。只有提高決策者的決策水平，把有限的資金投放到最需要的項(xiàng)目和效益較好的項(xiàng)目上，才能充分發(fā)揮資金的效能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利。

5.建立科學(xué)合理的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，防范資金回收風(fēng)險(xiǎn)

資金回收的一個重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的運(yùn)用能使企業(yè)的利潤增加，但是并沒有形成企業(yè)的現(xiàn)金流入，反而由于利潤的增加使得相關(guān)的稅收支出增加，加快現(xiàn)金的流出速度，使得現(xiàn)金凈流量減少。所以，針對應(yīng)收賬款的管理，首先，根據(jù)客戶財(cái)務(wù)狀況和資信狀況的不同，采取不同的銷售方式和結(jié)算方式。其次，定期分析賬齡，緊密跟蹤應(yīng)收賬款的還款情況，制定合理的收賬政策，控制風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失。最后，對于可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失，防范資金回收風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)正常經(jīng)營活動的干擾。

6.制定合理的收益分配政策，防范收益分配風(fēng)險(xiǎn)

留存收益是保障企業(yè)再生產(chǎn)的一個重要資金來源，收益應(yīng)當(dāng)留存一定數(shù)量于企業(yè)內(nèi)部，同時又不能忽視收益分配的信號傳遞作用，收益的分配方式、時間和分配數(shù)量往往向投資者傳遞著某種信息，是投資者進(jìn)行投資決策的一個重要依據(jù)，因此，企業(yè)在制定收益分配政策時，既要考慮收益對再生產(chǎn)的重要意義，還要考慮收益分配政策向投資者傳遞的信號對企業(yè)未來籌資的影響。所以，企業(yè)宜結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)目前實(shí)際盈利多少和穩(wěn)定與否情況，合理分配收益在投資者和企業(yè)留存之間的比例，既要保證企業(yè)再生產(chǎn)的資金需求，又要穩(wěn)定投資者的信心，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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一、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下已成為極其廣泛運(yùn)用的名詞。它是指企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、融資不合理等因素致使企業(yè)喪失償債能力，使企業(yè)財(cái)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和流動性風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，它是一把“雙刃劍”，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中想要更加有生存力和可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)該更重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)之一。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高度集中的領(lǐng)域主要集中在企業(yè)，內(nèi)部控制與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常強(qiáng)的相關(guān)性，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的。當(dāng)前企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部控制要做好預(yù)防和控制，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，而內(nèi)部控制則是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，正因?yàn)橛辛素?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才需要內(nèi)部控制。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的劇烈變化，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部預(yù)防和控制體系是關(guān)鍵一環(huán)。企業(yè)充分重視內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用，采取有效的內(nèi)部控制制度，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、監(jiān)督與控制工作，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力，這關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識

一些企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要原因之一就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，甚至沒有風(fēng)險(xiǎn)意識，對企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足。只要企業(yè)有財(cái)務(wù)活動，就不可避免地存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。總所周知，不管是企業(yè)資金回收、利益分配等活動，還是企業(yè)籌資活動、投資活動，都存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，需要企業(yè)給予正確認(rèn)識并做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作。然而，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員卻對企業(yè)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)知，缺乏足夠認(rèn)識和了解，甚至是缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識。加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性就是一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的錯誤認(rèn)識，由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，如認(rèn)為只要管好、用好資金，就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)沒有建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、防范和控制系統(tǒng)，加之企業(yè)“無形的”財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識、員工的從業(yè)道德和企業(yè)倫理等方面重視程度不高，導(dǎo)致一些企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時有發(fā)生。還有一部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理者認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理無關(guān)，就是內(nèi)部牽制，這樣做會導(dǎo)致企業(yè)缺乏應(yīng)對新環(huán)境的挑戰(zhàn)，是濫用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手段和防范措施。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度不健全

一些企業(yè)在內(nèi)部控制方面剛剛起步，還沒有建立有效的完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制沒能引起企業(yè)管理者的足夠重視，即便企業(yè)有一些內(nèi)部控制制度，很多制度有時候也是流行形式，如財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)部門不能獨(dú)立，內(nèi)部控制無法真正落實(shí)，監(jiān)控力度肯定不夠。尤其是一些財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控力量薄弱的環(huán)節(jié)、關(guān)系混亂的層面，嚴(yán)重缺乏相關(guān)責(zé)任追究制度方面，致使企業(yè)相關(guān)職能機(jī)構(gòu)對發(fā)現(xiàn)的問題也防范失效，難以進(jìn)行有效的控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生和防范。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性和有效性。受利益驅(qū)動、重經(jīng)營、輕管理影響，企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我防范、自我約束機(jī)制不健全。常常是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范制度的健全讓位于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范制度失控、失效和無法實(shí)施。一些企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營業(yè)務(wù)條件等變化缺乏前瞻性、預(yù)見性，往往不能及時制定出相應(yīng)的有效的內(nèi)部控制處理程序、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范制度。由于企業(yè)的管理習(xí)慣和特點(diǎn)、組織架構(gòu)、經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)模等情況的不同也不盡相同，企業(yè)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、創(chuàng)新性和整合性。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系混亂

目前，大多數(shù)企業(yè)設(shè)置了監(jiān)督審計(jì)委員會，但是一些企業(yè)對它的職能分配、工作范圍不是很清楚明確。這是一些企業(yè)面臨的一個比較重要的實(shí)際問題，因?yàn)槿绻麑ζ涔ぷ魅蝿?wù)定位較寬，會導(dǎo)致完成任務(wù)的工作量大大提高。并且有些企業(yè)在一些很重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制問題上，沒有充足的精力去仔細(xì)的完成。一些企業(yè)的監(jiān)督委員會是獨(dú)立于公司之外的，它是一個單獨(dú)的組織機(jī)構(gòu)。但是一些企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)委員會的定位不夠明確，工作內(nèi)容太少，工作要求也比較少，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系混亂。這就導(dǎo)致了企業(yè)在對控股的董事會成員上一些不合理，對企業(yè)產(chǎn)生的一些不良行為不能進(jìn)行及時有效的內(nèi)部控制。一個科學(xué)并適合企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)委員會職能明確定位會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、穩(wěn)步成長發(fā)展發(fā)揮出很大的作用。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不完善

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況進(jìn)行必要的評估是十分必要的，企業(yè)需要定期開展評估，根據(jù)評估監(jiān)督的結(jié)果來完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范制度，更好地有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。但是企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)缺失的問題，內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不完善。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)籌資活動、投資活動和經(jīng)營管理活動效果的反映，對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適時監(jiān)控和預(yù)警，可以通過一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。一些企業(yè)把企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行看作是靜態(tài)的、不變化的，忽視環(huán)境變化的影響。在實(shí)踐中，一些企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)重視不夠，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)主管不善于運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)來構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通常情況下造成財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)缺失，勢必導(dǎo)致潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生并可能大爆發(fā)，內(nèi)部控制失效。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題的成因

1.對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制重要性缺乏認(rèn)識

企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識各不相同，參差不齊，存在很大差異。首先，從領(lǐng)導(dǎo)層來看，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要性缺乏足夠的認(rèn)識，甚至些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)，雖然了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響，但是從本身能力上就難以對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)警，導(dǎo)致企業(yè)在遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)事件時，明顯的表現(xiàn)出應(yīng)變能力不足，處理和防范能力欠缺，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制失去作用。其次，從財(cái)務(wù)基層人員來看，由于財(cái)務(wù)基層人員長期堅(jiān)持本崗位工作，認(rèn)為執(zhí)行崗位責(zé)任制，把本崗位工作做好就行了，事不關(guān)己，沒有系統(tǒng)和整體意識，缺乏自身提高意識，又由于對領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要性都缺乏認(rèn)識，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來臨時，財(cái)務(wù)基層人員難以提出有效的預(yù)防和應(yīng)對措施。甚至一些基層財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作存在消極態(tài)度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大大提高。

2.管理層不重視內(nèi)控制度建設(shè)

以股東為中心的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，企業(yè)管理層不重視內(nèi)控制度建設(shè)，認(rèn)為股東是企業(yè)的所有者，處于企業(yè)首要地位，董事會是內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)的重心。一些企業(yè)存在“一言堂”，公司董事長兼任總經(jīng)理、董事會成員與公司管理層也都是“一個人，兩張名片”，導(dǎo)致董事會監(jiān)督權(quán)與管理層經(jīng)營權(quán)集于一體。不可避免地出現(xiàn)管理層追求個體利益、操縱經(jīng)營活動，這樣做無疑會出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，甚至損害企業(yè)利益。因此，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善對其內(nèi)部控制的構(gòu)建產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)樯鲜龅钠髽I(yè)“股東虛位”，管理層集投資權(quán)、人事權(quán)、籌資權(quán)、經(jīng)營權(quán)等所有控制權(quán)于一身，在這種公司治理情況下，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制相對薄弱。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能混淆

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營中發(fā)揮監(jiān)督作用是顯而易見的。然而現(xiàn)實(shí)中企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用存在認(rèn)識上的誤區(qū)。公司領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)的意識薄弱，經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展需要往往使內(nèi)部審計(jì)職能被弱化，最終導(dǎo)致無法真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系模糊、內(nèi)部管理不完善、分工不明確是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)能有效的改善企業(yè)內(nèi)部管理和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。在實(shí)踐中，由于企業(yè)與上級企業(yè)，企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部各部門，往往由于在資金使用及管理、利益分配等方面存在管理混亂、權(quán)責(zé)不明等現(xiàn)象，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)隱患，常常造成資金的安全性，資金流失嚴(yán)重，安全性、完整性無法得到保證。在企業(yè)生產(chǎn)、原材料采購、市場預(yù)測、產(chǎn)品銷售、財(cái)務(wù)會計(jì)等各環(huán)節(jié)缺乏協(xié)同配合，效率不高，甚至經(jīng)常造成存貨、應(yīng)收款項(xiàng)等資產(chǎn)損失嚴(yán)重，加大財(cái)務(wù)隱患，造成負(fù)債比重加大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高。

4.內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行不嚴(yán)

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行不嚴(yán)，防止舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部不相容的職務(wù)分離。但是由于缺乏有效的監(jiān)管，企業(yè)部門之間或者企業(yè)部門兩個（或兩個）以上的管理人員共同舞弊行為，有時發(fā)生串案、窩案，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，不僅影響極大、損失也極大。甚至有高層管理與會計(jì)人員鋌而走險(xiǎn)違法，使內(nèi)部控制失效，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范形同虛設(shè)。有時企業(yè)自己很難監(jiān)督自己，沒有有效的保障措施，內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行顯得非常乏力。多年來受“重生產(chǎn)經(jīng)營，輕經(jīng)濟(jì)管理”影響，加之企業(yè)的處罰不力，主管部門忽視審計(jì)監(jiān)督，忽視財(cái)政稅收的管理，在一定程度上放縱企業(yè)違紀(jì)行為。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的對策研究

1.樹立企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)無時不在。要明確樹立企業(yè)整針體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，積極開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳活動，勇于承擔(dān)并善于分散風(fēng)險(xiǎn)。樹立企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，宣傳樹立和強(qiáng)化防范風(fēng)險(xiǎn)意識是企業(yè)成功的關(guān)鍵。通過開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識宣傳活動，加強(qiáng)員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識培訓(xùn)，使企業(yè)樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。要通過企業(yè)文化建設(shè)等工作，提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的重視；通過積極開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識宣傳活動使管理層和員工風(fēng)險(xiǎn)意識、“自我意識”進(jìn)行潛在的警示。企業(yè)應(yīng)普及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控知識，利用現(xiàn)代教育技術(shù)手段，并通過網(wǎng)絡(luò)課程的互動交流，提髙財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的積極性，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系得到更好的執(zhí)行。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識的專門培訓(xùn)，把風(fēng)險(xiǎn)意識傳遞給員工，領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識培訓(xùn)工作，員工就會自然的去做，使雙方風(fēng)險(xiǎn)意識都得到提高，并且要重視對財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識和應(yīng)變能力的培養(yǎng)，風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)使財(cái)務(wù)人員了解各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不同表現(xiàn)形式，把風(fēng)險(xiǎn)控制和防范貫穿業(yè)務(wù)流程和各個環(huán)節(jié)，在工作中風(fēng)險(xiǎn)評估和排除風(fēng)險(xiǎn)，這樣就能掌握主動，化險(xiǎn)為夷。

2.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的空間基礎(chǔ)是有效第控制內(nèi)外環(huán)境，任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用都需要良好的環(huán)境，環(huán)境是土養(yǎng)，影響到執(zhí)行效果，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，能推進(jìn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：一是建立科學(xué)組織架構(gòu)。良好的組織架構(gòu)具有健全的協(xié)調(diào)合作體系，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度實(shí)施奠定基礎(chǔ)。只有良好的組織架構(gòu)才能為財(cái)權(quán)配置及內(nèi)控實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的組織架構(gòu)基礎(chǔ)。二是加強(qiáng)獨(dú)立董事建設(shè)。在現(xiàn)有的公司治理結(jié)構(gòu)框架下，通過引入獨(dú)立董事制度，從第三方的角度引領(lǐng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控工作，充分發(fā)揮獨(dú)立董事作用，并對董事會成員進(jìn)行監(jiān)督，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)建設(shè)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須建立相應(yīng)的管理組織機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理真正的規(guī)范運(yùn)行，及時發(fā)現(xiàn)并化解風(fēng)險(xiǎn)。

3.明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系

企業(yè)想要強(qiáng)化自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的有效性內(nèi)部審計(jì)。科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，健全和完善內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)管理層支持內(nèi)部審計(jì)人員的工作，不斷提升員工的業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險(xiǎn)識別能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正常進(jìn)行，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)更加完善。對企業(yè)內(nèi)。部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督系統(tǒng)進(jìn)行完善，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性開展，保證企業(yè)能夠獨(dú)立按照審計(jì)委員會的要求進(jìn)行公司的審計(jì)工作。各級管理層加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系。企業(yè)可以運(yùn)用先進(jìn)的方法有效地開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。企業(yè)想要為了更好提高公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，應(yīng)該將工作的重心放在事后把關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮薪槿脒@一方面，以防止相關(guān)問題的發(fā)生。企業(yè)還可以在風(fēng)險(xiǎn)管理的策略制訂時融入內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能和指引職能，以保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

4.構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督管理體系

構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督管理體系，首先，完善企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)察機(jī)制。企業(yè)要理順企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理體制，建立全面的報(bào)告制度，對相關(guān)報(bào)告制度進(jìn)行有效的監(jiān)測和分析，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算，以方便及時發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的問題。其次，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警是以企業(yè)財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵是預(yù)警方法的運(yùn)用和財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇問題。在預(yù)警方法方面，可以從不同的角度選擇財(cái)務(wù)報(bào)表分析、邏輯線性回歸、經(jīng)營雷達(dá)圖、變量預(yù)測模型、多遠(yuǎn)判分析、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等方法進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警。第三，控制漸進(jìn)型財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范尤為重要。對于企業(yè)來說，企業(yè)選擇反映企業(yè)運(yùn)營能力、獲利能力和成長能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)作為監(jiān)控、預(yù)測和防范財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)還應(yīng)該建立相應(yīng)的融資渠道，大力開展相應(yīng)的投資、建設(shè)、融資、擔(dān)保等業(yè)務(wù)，擴(kuò)大企業(yè)的融資規(guī)模，降低企業(yè)內(nèi)部的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中內(nèi)部控制的目標(biāo)及其必要性

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制，指的是企業(yè)為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)行，提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止各種欺詐舞弊行為的發(fā)生，保證相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)而建立實(shí)施的一些列具有控制職能的措施、程序。內(nèi)部控制是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程以及財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生過程進(jìn)行全面而有效的控制，屬于企業(yè)內(nèi)部管理層面的問題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的正常運(yùn)營中發(fā)揮著重要的作用，同時也是滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展之舉措，因此，對于企業(yè)來說，必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。首先，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，才能最終確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)；其次，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；最后，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理也是推行現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必然要求?？傊跈C(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的今天，企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，才能在激烈的競爭中脫穎而出，抓住機(jī)遇，促進(jìn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中內(nèi)部控制的對策及建議

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

對企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，首先應(yīng)建立科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。從整體上看，一項(xiàng)健全的財(cái)務(wù)控制制度包含多方面的內(nèi)容，有財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等一些列財(cái)務(wù)制度。只有建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，才能為企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供可靠的制度保證。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，應(yīng)從三個層面入手：

第一，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，應(yīng)建立相應(yīng)的牽制、制約制度，建立以“防”為核心的監(jiān)控防線。凡是涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)處理的工作，禁止個人獨(dú)自處理，同時要明確處理人員的工作權(quán)限，落實(shí)責(zé)任；第二，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的事后監(jiān)督，建立以“堵”為核心的監(jiān)控防線。具體做法是在確保會計(jì)部門常規(guī)會計(jì)核算工作正常開展的前提下，對其各個崗位以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)展開核查。事后監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)可以在會計(jì)部門內(nèi)部設(shè)立一個中立的專業(yè)崗位，并配備責(zé)任心和工作能力都比較強(qiáng)的人員任職，將其納入企業(yè)的正常管理中來，實(shí)現(xiàn)程序化、規(guī)范化的管理。該職位的負(fù)責(zé)人應(yīng)定期將監(jiān)督的結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人；第三，在企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的稽核、審計(jì)部門的基礎(chǔ)上，在被審計(jì)部門之外專門成立一個審計(jì)委員會，建立以“查”為核心的監(jiān)督防線。審計(jì)委員會的主要職責(zé)是對企業(yè)會計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，可以采取的手段主要有內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查會計(jì)報(bào)表等等。總之，企業(yè)只有建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能及時發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的大背景下，對于一個企業(yè)來說，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不僅僅是投資人，企業(yè)的債權(quán)人、經(jīng)營者同樣也承擔(dān)著較大的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是企業(yè)在利用財(cái)務(wù)杠桿提升企業(yè)負(fù)債率的情況下，債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就更加大了。在這種情況下，企業(yè)必須盡快建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保護(hù)企業(yè)投資人、債權(quán)人以及經(jīng)營者的利益。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系主要應(yīng)當(dāng)從五個方面入手：

第一，企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控制度，這是有效防范化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。第二，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作的具體程序，貫徹落實(shí)分級負(fù)責(zé)制度，真正做好權(quán)責(zé)清晰、責(zé)任明確。第三，企業(yè)建立健全并貫徹落實(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，做好企業(yè)月份流動性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量分析、企業(yè)負(fù)債率分析各項(xiàng)工作，同時也要完善內(nèi)部年度會計(jì)制度、審計(jì)報(bào)告制度以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測技術(shù)，建立起科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。第四，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所以及資產(chǎn)評估事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的作用，對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督、控制。第五，企業(yè)在進(jìn)行籌資投資決策之前，首先應(yīng)該對投資決策對象進(jìn)行科學(xué)而又合理的考察論證，小心謹(jǐn)慎，充分估計(jì)未來各種不確定性因素對企業(yè)獲利水平可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，重視資金成本管理和分析。企業(yè)負(fù)債規(guī)模要適度，儲備庫存要合理，絕對不能為了片面追求利潤最大化而使企業(yè)負(fù)債過度[3]。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督不僅僅是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要組成部分，同時也是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主力軍。隨著企業(yè)制度的改革，內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中被賦予了新的使命和職責(zé)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，應(yīng)在原有內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對審計(jì)職能加以完善，以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)監(jiān)督作用，確保內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度得以貫徹執(zhí)行，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控營造良好的環(huán)境。此外，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)維護(hù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性，積極審計(jì)監(jiān)督下級單位，推進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)的重大決策、主要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的正確性和有效性，最終確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動得以順利進(jìn)行[4]。

三、結(jié)語

總之，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展，是擺在每個企業(yè)面前亟待解決的問題。針對這一問題，本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)和完善這一角度談起，并提出了相關(guān)對策，以期對確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的正常開展，預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有所裨益。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部管理；控制

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

風(fēng)險(xiǎn)管理是一種新興的學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并將工作結(jié)果直接上報(bào)給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門，針對工作結(jié)果進(jìn)行全面的解析和評估，對企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，并采取相應(yīng)的管理措施，從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，推動企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的工作內(nèi)容存在一定的繁瑣性，因此，需要企業(yè)各個部門的權(quán)利配合風(fēng)險(xiǎn)管理的對象不僅包含于市場因素，同時還包含于企業(yè)的自身因素。在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時，不僅要將市場因素進(jìn)行全面的考慮，同時還要將企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、人力資源以及財(cái)務(wù)控制等因素進(jìn)行考慮，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、目前我國物流企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)

針對大部分的物流企業(yè)來講，物流企業(yè)的融資渠道存在著多遠(yuǎn)化的特點(diǎn)，不論是自有資金，還是債務(wù)資金，或是股權(quán)融資資金，都能夠應(yīng)用到物流企業(yè)的融資渠道中。隨著金融市場的飛速發(fā)展，物流企業(yè)也開始逐漸步入正軌，市場中的競爭逐漸激烈，為了獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，籌集資金開始偏離物流企業(yè)的發(fā)展方向，使得融資時機(jī)和融資后的資金結(jié)構(gòu)面臨著全面的挑戰(zhàn)。此外，由于物流企業(yè)自身存在著一定的特殊性，企業(yè)的交通工具以及存儲設(shè)備上需要消耗大量的資金，因此在進(jìn)行資金統(tǒng)籌時，還要受到宏觀因素的限制，一旦物流企業(yè)沒有對資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化情況進(jìn)行妥善的處理，就會導(dǎo)致資金統(tǒng)籌方面存在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使得物流企業(yè)的財(cái)務(wù)情況出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金使用風(fēng)險(xiǎn)

對于大多數(shù)的物流企業(yè)來說，都具備一套完善的投資審核程序，它可以有效的規(guī)避資金統(tǒng)籌后出現(xiàn)亂投資的現(xiàn)象。但是，當(dāng)資金數(shù)量一定的狀況下，怎樣才能將其高效的利用，是每個物流企業(yè)必須要考慮的問題。通常情況下，物流企業(yè)所存在的資金使用風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩方面的內(nèi)容，第一個是資金應(yīng)用欠妥當(dāng)；第二個是投資自身具備風(fēng)險(xiǎn)。如果物流企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是第一種，其不會給企業(yè)的運(yùn)營帶來任何影響，但是會給資金的應(yīng)用效率以及配置功能造成一定的影響。物流企業(yè)，屬于資源質(zhì)量良好的群體，其具備充足的投資機(jī)會以及項(xiàng)目開發(fā)機(jī)會，如果企業(yè)把大量的資金都投放到新項(xiàng)目中，那么在進(jìn)行物流設(shè)施重置的過程中，一定會存在一定的資金使用風(fēng)險(xiǎn)，從而給物流企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

三、物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理措施

（一）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一種以客觀形式存在的，無法將其徹底根除，因此，我們也只能采用適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行防護(hù)。對于物流企業(yè)來說，要想做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防護(hù)措施，首先就要建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并嚴(yán)格遵守企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。為了保證物流企業(yè)資金的流動安全，還要對資金的流動情況進(jìn)行嚴(yán)格的把控，并根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債率以及現(xiàn)金流量比率等信息制定完善的財(cái)務(wù)指標(biāo)，結(jié)合物流企業(yè)的自身情況，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，進(jìn)而保證物流企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

物流企業(yè)中的籌資風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個方面，第一個是負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)；第二個是股權(quán)融資過度風(fēng)險(xiǎn)。債融資風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在負(fù)債融資方面，由于物流企業(yè)在負(fù)債融資方面具備一定的優(yōu)勢，使得融資資產(chǎn)抵押變得極其簡便，因此為了防止負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，物流企業(yè)要將現(xiàn)階段的資產(chǎn)負(fù)債狀況進(jìn)行考慮，并采用適合物流企業(yè)的籌資方式進(jìn)行融資。股權(quán)融資過度風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在股權(quán)融資方面，物流企業(yè)可以通過建立融資規(guī)劃部門的方式，來對融資進(jìn)行管理，從而避免出現(xiàn)融資過度而導(dǎo)致資金浪費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）投資風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

由于物流企業(yè)存在著一定的特殊性質(zhì)，而這種性質(zhì)又決定了物流企業(yè)投資活動的片面性。因此，為了保證物流企業(yè)投資項(xiàng)目的可實(shí)施性，就要從物流企業(yè)實(shí)際材料情況入手。但是，大多數(shù)的物流企業(yè)具備的投資機(jī)會以及投資經(jīng)歷不足，為了保障投資的安全性，物流企業(yè)就要建立完善的投資風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在投資之前，要做好調(diào)查工作，并結(jié)合物流企業(yè)的自身情況來選擇合適的投資方式，從而防止不理性的投資現(xiàn)象出現(xiàn)，進(jìn)而保證物流企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

（四）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制措施

在進(jìn)行資產(chǎn)管理時，要對風(fēng)險(xiǎn)管理等級進(jìn)行合理的劃分，根據(jù)不同的等級建立明確的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制措施。其中，我們可以把風(fēng)險(xiǎn)劃分成無風(fēng)險(xiǎn)、小風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、大風(fēng)險(xiǎn)以及重型風(fēng)險(xiǎn)等五大類，并分別用五種顏色進(jìn)行標(biāo)識，物流企業(yè)可以根據(jù)不同顏色，來對分險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行分析，采用組合風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等方式進(jìn)行處理，這樣不僅可以保證物流企業(yè)的資產(chǎn)安全，同時還能將資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的優(yōu)化。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿在整個企業(yè)的生產(chǎn)過程中，因此，要想將這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，除了要讓物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員全面認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展的影響之外，還要加強(qiáng)物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度，并對物流企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前面的研究，提出相應(yīng)的控制措施，在提升物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時，推動物流企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳松華. 物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制[J]. 物流技術(shù)，2014，21：140-141+231.

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[4]張郁，邢梅. 物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識別與控制[J]. 財(cái)會通訊，2016，23：101-103.

篇5

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1前言

作為一個企業(yè)來講，內(nèi)部控制是關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的重點(diǎn)內(nèi)容，要做好內(nèi)部控制的工作，就要從幾個方面入手，對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行有效的核算、保管、監(jiān)督等等管理工作，有效進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)到會計(jì)管理的質(zhì)量，還能夠保護(hù)企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)的完整和安全；而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，市場本身就具有很大的風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)必須要認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)，不然就會將電力企業(yè)在做出決策的時候就會出現(xiàn)困難，嚴(yán)重的情況會導(dǎo)致企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，所以這就需要電力企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出有效的應(yīng)對措施。盡量避免電力企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)狀況。

2內(nèi)部控制與財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的起源與發(fā)展

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和越來越多的管理西方管理專業(yè)術(shù)語被傳入到中國，并且相關(guān)學(xué)者發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是密不可分的兩個主體，并且一直伴隨著企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，這兩個雖然有著相同的目的，但是兩者又是不相同的個體。內(nèi)部控制的概念最早是在上個世紀(jì)中期被美國的相關(guān)學(xué)者提出來，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在同一時期被提出。這兩個概念在西方被提出，越來越多的企業(yè)和學(xué)者開始深入研究內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，西方國家經(jīng)歷過第二次工業(yè)革命之后，許多企業(yè)逐漸興起，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理首先在西方國家實(shí)行，并且出臺了相關(guān)管理?xiàng)l例，這就逐漸促進(jìn)了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善。但是我國因?yàn)槠髽I(yè)興起的時間比較晚，逐漸開始不斷吸取西方先進(jìn)思想和企業(yè)管理概念，也從企業(yè)自身管理的實(shí)際情況出發(fā)，并且取得了一定的成效，因此現(xiàn)代企業(yè)越來越重視內(nèi)部的管理控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

3電力企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是相互依賴，相互聯(lián)系的兩個不同的概念。然而從另一方面來講，這兩者又可以互相代替。這兩者都是貫穿于企業(yè)管理工作的始終，關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容主要有：財(cái)務(wù)內(nèi)部的工作氛圍、制定的目標(biāo)、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略、信息交流、活動控制等等，財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的工作范圍比起內(nèi)部控制的工作要廣一些，但是最終目的都是一樣，都是能夠有效控制企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，從概念上來看，這兩者在步驟、目標(biāo)和方式上都是一樣的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都有相同的根本目標(biāo)，從工作內(nèi)容上面來看都有不相同的目標(biāo)，最終目標(biāo)都是能夠降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是指在能夠接受的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的管理手段。內(nèi)部控制就是能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理工作提供工作支持，因?yàn)閮?nèi)部控制的工作內(nèi)容主要有：識別風(fēng)險(xiǎn)、分析、提出解決措施、管理風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損害，不管是內(nèi)部控制還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，兩者在具體實(shí)際管理工作中都能相互利用管理方式，從而達(dá)到管理企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不會受到破壞。

4對于電力企業(yè)來講主要面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4.1電力經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

這一風(fēng)險(xiǎn)主要是在電力公司在生產(chǎn)營業(yè)中涉及到財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有：生產(chǎn)電能過程、電能供應(yīng)過程以及經(jīng)營過程中因?yàn)椴荒艽_定的外界客觀因素是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)受到影響而出現(xiàn)一些狀況，最終有可能引起企業(yè)資金和產(chǎn)業(yè)的調(diào)整。然而在經(jīng)營過程中受到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有選購材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、賬款實(shí)收的風(fēng)險(xiǎn)等等。

4.2項(xiàng)目投資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

投資項(xiàng)目就是指企業(yè)將一些資金投入到項(xiàng)目中，分析了市場的發(fā)展和需求，最終將資金投入到項(xiàng)目建設(shè)中。所以電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益這就會受到市場客觀因素的影響，市場的發(fā)展趨勢有可能呈現(xiàn)上升或者下降，這都會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，因此電力企業(yè)的項(xiàng)目投資主要在于電力設(shè)備的建設(shè)方面，生產(chǎn)的電力設(shè)備也會有影響。

4.3籌集資金中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)內(nèi)部沒有全面分析到風(fēng)險(xiǎn)和缺少權(quán)威的引導(dǎo)，也沒有全面考慮到市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，就導(dǎo)致了相關(guān)工作人員盲目籌集資金，一旦受到客觀因素的波動，就會引起企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式發(fā)生改變，而且在已經(jīng)開展的資金籌集方面，缺少對資金追蹤管理和控制，這就有可能出現(xiàn)資金被內(nèi)部人員非法挪用的情況等等，從而影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)受到損害。

5建立健全電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

一是建立與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)一致的財(cái)務(wù)管理因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的投資數(shù)量較大、資金涉及的金額較大、分散的設(shè)施設(shè)備等等，所以對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是十分有必要的。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要以財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上實(shí)施管理，從而能夠保證電力企業(yè)能夠正常運(yùn)營。在具體的管理工作實(shí)施過程中，要把握財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理，要保證企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常的情況下進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。二是完善內(nèi)部管理控制要做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定期報(bào)告的工作內(nèi)容。定期對企業(yè)內(nèi)部的人力資源和物力資源有效配置，注重把握費(fèi)用的控制和成本的控制；三是注重完善硬件設(shè)施設(shè)備，增加一些電子監(jiān)控設(shè)備，實(shí)施監(jiān)控工作人員和資金流動的動態(tài)。

6結(jié)語

綜上所訴，企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都對電力企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵作用，我們應(yīng)該重視電力企業(yè)的內(nèi)部控制工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

作者:張穎 燕翔宇 單位:國電吉林龍華熱電股份有限公司 國網(wǎng)吉林省電力有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]滕璟蘭.電力企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2014,10(16):64～65.