初級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇初級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

(1)初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《人力》每日一練：工作滿意度(2.11)

單選題：

關(guān)于工作滿意度與生活滿意度關(guān)系的說法，正確的是（）

A.生活滿意度是工作滿意度的一個(gè)組成部分

B.工作滿意度是生活滿意度的一個(gè)組成部分

C.兩者之間沒有關(guān)系

D.兩者都屬于工作態(tài)度指標(biāo)

【正確答案】B

【答案解析】本題考查工作滿意度。工作滿意度是生活滿意度的一個(gè)組成部分。員工工作之外的環(huán)境也會(huì)間接地影響他對(duì)工作的情感。

(2)初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《工商》每日一練：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位責(zé)任(2.11)

單選題：

“5S”管理活動(dòng)的核心是（）

A.整理

B.整頓

C.清潔

D.素養(yǎng)

【正確答案】D

【答案解析】本題考查“5S”管理。在各項(xiàng)活動(dòng)中，提高隊(duì)伍素養(yǎng)這項(xiàng)活動(dòng)是全部活動(dòng)的核心和精髓。

(3)初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《金融》每日一練：定期存款(2.11)

單選題：

可轉(zhuǎn)讓定期存單的利率一般（）同檔次定期存款利率。

A.高于

B.低于

C.等于

D.不高于

【正確答案】A

【答案解析】本題考查大額可轉(zhuǎn)讓定期存單市場(chǎng)。CDs的利率一般高于同檔次定期存款利率，不辦理提前支取，不分段計(jì)息，不計(jì)逾期利息，是一種兼有活期存款流動(dòng)性強(qiáng)和定期存款收益性高兩方面優(yōu)點(diǎn)的存款形式。

(4)初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》每日一練：財(cái)政收入(2.11)

單選題：

目前，（）占我國(guó)財(cái)政收入中的比重達(dá)80%以上，是財(cái)政收入的最主要來源。

A.稅收收入

B.非稅收入

C.罰沒收入

D.強(qiáng)制公債

【正確答案】A

【答案解析】本題考查財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。目前，稅收收入占我國(guó)財(cái)政收入中的比重達(dá)80%以上，是財(cái)政收入的最主要來源。

(5)初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》每日一練：財(cái)政的基本特征(2.11)

多選題：

財(cái)政具有的基本特征包括（）

A.非市場(chǎng)營(yíng)利性

B.彌補(bǔ)市場(chǎng)失效

C.提供公平服務(wù)

D.法治性

E.優(yōu)化資源配置

篇2

簡(jiǎn)單來說幼兒園教師資格要求幼師以上學(xué)歷，小學(xué)教師資格要求大專以上學(xué)歷，初中教師資格要求高等師?；虼髮W(xué)本科以上學(xué)歷，高中、中專、技校、職高教師資格要求高等師?；虼髮W(xué)本科以上學(xué)歷，高等學(xué)校教師資格要求研究生或本科以上學(xué)歷。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。近30年以來，500強(qiáng)公司的CEO中有三分之二出身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)事務(wù)所、投行也是眾所周知的高收入單位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)考條件也不高，?？埔陨暇涂梢詧?bào)考。

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作雖然壓力大，但是優(yōu)越的辦公環(huán)境和高薪資也吸引著不少女孩子報(bào)考。除此之外，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是中國(guó)聲譽(yù)最高的執(zhí)業(yè)資格考試之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試還不斷提升考試的國(guó)際化水平，加快推進(jìn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的國(guó)際認(rèn)可進(jìn)程。

3、經(jīng)濟(jì)師資格證。經(jīng)濟(jì)師考試是一種職稱考試，全稱是“經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試”，高中以上學(xué)歷即可報(bào)考。通過了經(jīng)濟(jì)師考試之后，可以獲得經(jīng)濟(jì)師專業(yè)資格證書，才能獲得評(píng)“經(jīng)濟(jì)師”職稱的資格。

篇3

關(guān)鍵詞：稅收負(fù)擔(dān)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展直接稅間接稅

在諸多稅種當(dāng)中，所得稅能夠很好地起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。不同地區(qū)的人民收入發(fā)生變化，購買力就會(huì)發(fā)生變化，也就會(huì)影響地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?？梢杂檬杖胄?yīng)來說明稅收的這種作用。這里的稅制結(jié)構(gòu)是指稅收制度中稅種的構(gòu)成及各稅種在其中所占的地位。主要是指直接稅和間接稅的比例關(guān)系。以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，即凡是稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種，歸屬于間接稅，凡是稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，歸屬于直接稅。一般認(rèn)為，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，由于采用累進(jìn)稅率，可以很好地貫徹稅收公平的原則。以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，有利于組織財(cái)政收入，但不利于實(shí)現(xiàn)稅收的公平原則。下文考察韓國(guó)宏觀稅負(fù)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系，并探討其對(duì)我國(guó)的啟示。

韓國(guó)稅收負(fù)擔(dān)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系

（一）韓國(guó)直接稅和間接稅分析

首先是韓國(guó)的直接稅和間接稅所占的比例。從圖1可以看出韓國(guó)的直接稅所占比例大于間接稅所占的比例，且呈增加的趨勢(shì)。直接稅具有不易轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，具有良好的調(diào)節(jié)收入的作用。

其次，分析韓國(guó)企業(yè)所得稅情況。圖2表明了分年度分地區(qū)的韓國(guó)企業(yè)所得稅的納稅情況，從圖2可以看出，首爾廳的稅收收入優(yōu)勢(shì)明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況是相適應(yīng)的，首爾地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區(qū)和慶北地區(qū)；釜山廳所在的釜山地區(qū)、蔚山和慶南地區(qū)。最差的就是大田廳所在的忠清道地區(qū)和光州廳所在的全羅到地區(qū)。企業(yè)所得稅是直接稅，且韓國(guó)的企業(yè)所得稅是累進(jìn)稅率，具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用，有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

再看韓國(guó)的個(gè)人所得稅的情況。圖3表明了分年度分地區(qū)的韓國(guó)個(gè)人所得稅的納稅情況，從圖3可以看出，首爾廳的稅收收入優(yōu)勢(shì)明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況是相適應(yīng)的，首爾地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區(qū)和慶北地區(qū)；釜山廳所在的釜山地區(qū)、蔚山和慶南地區(qū)。最差的就是大田廳所在的忠清道地區(qū)和光州廳所在的全羅到地區(qū)。個(gè)人所得稅是直接稅，且韓國(guó)的企業(yè)所得稅是累進(jìn)稅率，具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用，有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

最后，分析韓國(guó)的增值稅情況。圖4表明了分年度分地區(qū)的增值稅的納稅情況，從圖4可以看出，除了首爾廳的收入相對(duì)明顯外，其他地區(qū)的增值稅收入基本都差不多。因?yàn)轫n國(guó)的增值稅是消費(fèi)型的增值稅，且增值稅是間接稅，調(diào)節(jié)收入的作用不明顯。

圖5表明了2004年韓國(guó)分道（?。┖蛷V域市（直轄市）的企業(yè)所得稅納稅情況，也是和韓國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相適應(yīng)的，具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用。韓國(guó)的地方稅主要是由財(cái)產(chǎn)稅制組成的，屬于直接稅，也具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用，如圖6所示。

（二）韓國(guó)企業(yè)所得稅分收入規(guī)模納稅情況分析

表1表明了韓國(guó)企業(yè)所得稅分收入規(guī)模納稅情況，把韓國(guó)的企業(yè)按照收入分類，分析一下到底是高收入的企業(yè)群繳納稅收多，還是低收入的企業(yè)群繳納稅收多。

從圖7可以看出收入高的企業(yè)群繳納的稅收明顯高于收入低的企業(yè)群。

本文依照收入規(guī)模進(jìn)行分類，以100億韓元為標(biāo)準(zhǔn)，分為以上部分和以下部分，分析是高收入的企業(yè)群納稅多，還是低收入的企業(yè)群納稅多。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，1000億以上法人企業(yè)納稅總額占全部納稅額的79%，1000億以下法人企業(yè)納稅總額占全部納稅額的21%。高收入的企業(yè)群多納稅，符合稅收的公平原則。1000億以上法人納稅人數(shù)卻只占總的企業(yè)所得稅納稅人數(shù)的1%，而1000億以下法人納稅人數(shù)卻占總的企業(yè)所得稅納稅人數(shù)的99%，少數(shù)富裕的企業(yè)群繳納了大部分的稅收，說明韓國(guó)的企業(yè)所得稅起到了很好的調(diào)節(jié)收入分配的作用，進(jìn)而也能起到調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用。

優(yōu)化稅收制度以促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

在增值稅方面，目前我國(guó)所實(shí)行的是不分地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異、統(tǒng)一稅率的生產(chǎn)型“增值稅”，經(jīng)濟(jì)落后的西部地區(qū)稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于東部地區(qū)。西部地區(qū)歷來是我國(guó)的重要原材料基地，主要是資本有機(jī)構(gòu)成高的大中型企業(yè)，實(shí)行生產(chǎn)型增值稅嚴(yán)重制約了西部企業(yè)的資本積累和技術(shù)改造，導(dǎo)致粗放經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)效率低下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力。另外，以農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工和資源開發(fā)為主的西部地區(qū)，增值稅稅負(fù)明顯高于東部地區(qū)。我國(guó)目前實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅在西部地區(qū)客觀上起到了逆向調(diào)節(jié)作用，如果把生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，西部地區(qū)能從中得到更多的稅收抵扣，也符合國(guó)家的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的政策。

我國(guó)也應(yīng)當(dāng)考慮遵循國(guó)際趨勢(shì)、再降低企業(yè)所得稅稅率的必要性。筆者認(rèn)為，在拓寬稅基的基礎(chǔ)上，采用累進(jìn)的所得稅率，既能發(fā)揮企業(yè)所得稅制度的財(cái)政功能作用，又可以使企業(yè)所得稅真正成為重要的經(jīng)濟(jì)政策工具，在整體上降低我國(guó)的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展能力，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定地增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)：

1.吳朝霞.我國(guó)宏觀稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)化及策略[J].經(jīng)濟(jì)師，2007（10）

2.王盛尹.我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)：現(xiàn)狀與完善[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2006（12）

篇4

內(nèi)容摘要：本文分析了韓國(guó)稅收負(fù)擔(dān)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系，指出韓國(guó)稅收在社會(huì)公平分配中起到的積極作用，對(duì)完善我國(guó)相關(guān)稅制具有借鑒意義。

一般認(rèn)為，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，由于采用累進(jìn)稅率，可以很好地貫徹稅收公平的原則。以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，有利于組織財(cái)政收入，但不利于實(shí)現(xiàn)稅收的公平原則。下文考察韓國(guó)宏觀稅負(fù)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系，并探討其對(duì)我國(guó)的啟示。

所得稅能夠很好地起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。不同地區(qū)的人民收入發(fā)生變化，購買力就會(huì)發(fā)生變化，也就會(huì)影響地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?？梢杂檬杖胄?yīng)來說明稅收的這種作用。這里的稅制結(jié)構(gòu)是指稅收制度中稅種的構(gòu)成及各稅種在其中所占的地位。主要是指直接稅和間接稅的比例關(guān)系。以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，即凡是稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種，歸屬于間接稅，凡是稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，歸屬于直接稅。

韓國(guó)稅收負(fù)擔(dān)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系

（一）韓國(guó)直接稅和間接稅分析

首先是韓國(guó)的直接稅和間接稅所占的比例。從圖1可以看出韓國(guó)的直接稅所占比例大于間接稅所占的比例，且呈增加的趨勢(shì)。直接稅具有不易轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，具有良好的調(diào)節(jié)收入的作用。

其次，分析韓國(guó)企業(yè)所得稅情況。圖2表明了分年度分地區(qū)的韓國(guó)企業(yè)所得稅的納稅情況，從圖2可以看出，首爾廳的稅收收入優(yōu)勢(shì)明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況是相適應(yīng)的，首爾地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區(qū)和慶北地區(qū)；釜山廳所在的釜山地區(qū)、蔚山和慶南地區(qū)。最差的就是大田廳所在的忠清道地區(qū)和光州廳所在的全羅到地區(qū)。企業(yè)所得稅是直接稅，且韓國(guó)的企業(yè)所得稅是累進(jìn)稅率，具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用，有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

再看韓國(guó)的個(gè)人所得稅的情況。圖3表明了分年度分地區(qū)的韓國(guó)個(gè)人所得稅的納稅情況，從圖3可以看出，首爾廳的稅收收入優(yōu)勢(shì)明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況是相適應(yīng)的，首爾地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區(qū)和慶北地區(qū)；釜山廳所在的釜山地區(qū)、蔚山和慶南地區(qū)。最差的就是大田廳所在的忠清道地區(qū)和光州廳所在的全羅到地區(qū)。個(gè)人所得稅是直接稅，且韓國(guó)的企業(yè)所得稅是累進(jìn)稅率，具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用，有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

最后，分析韓國(guó)的增值稅情況。圖4表明了分年度分地區(qū)的增值稅的納稅情況，從圖4可以看出，除了首爾廳的收入相對(duì)明顯外，其他地區(qū)的增值稅收入基本都差不多。因?yàn)轫n國(guó)的增值稅是消費(fèi)型的增值稅，且增值稅是間接稅，調(diào)節(jié)收入的作用不明顯。

圖5表明了2004年韓國(guó)分道（?。┖蛷V域市（直轄市）的企業(yè)所得稅納稅情況，也是和韓國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相適應(yīng)的，具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用。韓國(guó)的地方稅主要是由財(cái)產(chǎn)稅制組成的，屬于直接稅，也具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用，如圖6所示。

（二）韓國(guó)企業(yè)所得稅分收入規(guī)模納稅情況分析

表1表明了韓國(guó)企業(yè)所得稅分收入規(guī)模納稅情況，把韓國(guó)的企業(yè)按照收入分類，分析一下到底是高收入的企業(yè)群繳納稅收多，還是低收入的企業(yè)群繳納稅收多。

從圖7可以看出收入高的企業(yè)群繳納的稅收明顯高于收入低的企業(yè)群。

本文依照收入規(guī)模進(jìn)行分類，以100億韓元為標(biāo)準(zhǔn)，分為以上部分和以下部分，分析是高收入的企業(yè)群納稅多，還是低收入的企業(yè)群納稅多。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，1000億以上法人企業(yè)納稅總額占全部納稅額的79%，1000億以下法人企業(yè)納稅總額占全部納稅額的21%。高收入的企業(yè)群多納稅，符合稅收的公平原則。1000億以上法人納稅人數(shù)卻只占總的企業(yè)所得稅納稅人數(shù)的1%，而1000億以下法人納稅人數(shù)卻占總的企業(yè)所得稅納稅人數(shù)的99%，少數(shù)富裕的企業(yè)群繳納了大部分的稅收，說明韓國(guó)的企業(yè)所得稅起到了很好的調(diào)節(jié)收入分配的作用，進(jìn)而也能起到調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用。

優(yōu)化稅收制度以促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

在增值稅方面，目前我國(guó)所實(shí)行的是不分地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異、統(tǒng)一稅率的生產(chǎn)型“增值稅”，經(jīng)濟(jì)落后的西部地區(qū)稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于東部地區(qū)。西部地區(qū)歷來是我國(guó)的重要原材料基地，主要是資本有機(jī)構(gòu)成高的大中型企業(yè)，實(shí)行生產(chǎn)型增值稅嚴(yán)重制約了西部企業(yè)的資本積累和技術(shù)改造，導(dǎo)致粗放經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)效率低下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力。另外，以農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工和資源開發(fā)為主的西部地區(qū)，增值稅稅負(fù)明顯高于東部地區(qū)。我國(guó)目前實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅在西部地區(qū)客觀上起到了逆向調(diào)節(jié)作用，如果把生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，西部地區(qū)能從中得到更多的稅收抵扣，也符合國(guó)家的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的政策。

參考文獻(xiàn)：

1.吳朝霞.我國(guó)宏觀稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)化及策略[J].經(jīng)濟(jì)師，2007（10）

2.王盛尹.我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)：現(xiàn)狀與完善[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2006（12）

篇5

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；稅收管理；建立；稅務(wù)會(huì)計(jì)師；專職崗位；作用

前言

房地產(chǎn)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而逐步在迅速壯大，逐漸成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要組成部分。房地產(chǎn)的稅收在整個(gè)稅收中也占有及其重要地位，房地產(chǎn)行業(yè)所涉及的稅種很多，如在購買土地的環(huán)節(jié)要繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花費(fèi)等；在土地使用環(huán)節(jié)要繳納土地使用稅等；在房屋銷售環(huán)節(jié)要繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花費(fèi)、契稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等；在發(fā)放職工工資環(huán)節(jié)要代扣代繳個(gè)人所得稅。因此，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收管理工作內(nèi)容豐富，稅率變化大，房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅收管理工作，減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。我公司從2005年至2010年底所涉及的稅種就達(dá)11種之多，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年對(duì)稅收稽查，也遇到涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通過稅務(wù)稽查，我們認(rèn)識(shí)到企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)該從項(xiàng)目部到公司都應(yīng)該設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)師專職崗位，來專門管理項(xiàng)目及企業(yè)的稅務(wù)登記管理、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)證明管理、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅票管理、稅務(wù)檔案管理、所得稅預(yù)繳及匯算管理等稅收管理體系，全面地避免企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

近幾年來，由于國(guó)家實(shí)行積極的財(cái)政政策，拉動(dòng)投資需求，啟動(dòng)房地產(chǎn)市場(chǎng)，我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅猛。但透視房地產(chǎn)業(yè)稅收本質(zhì)，繁榮背后仍有隱憂，其存在的偷稅、漏稅、逃稅行為，擾亂了稅收秩序，影響了公平競(jìng)爭(zhēng)。重點(diǎn)對(duì)房地產(chǎn)稅收面臨的問題作一點(diǎn)有益的探討。

一、房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管面臨的問題

（一）倒掛往來不入“收入帳”，隨意調(diào)劑收入

這是房地產(chǎn)企業(yè)最常用的偷逃稅手法。主要表現(xiàn)為：一是將預(yù)收購房款或當(dāng)期售房款長(zhǎng)期掛在往來賬上，作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)多少的工具，不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，不及時(shí)申報(bào)納稅；二是客戶產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓變更收取客戶的手續(xù)費(fèi)用，不確認(rèn)銷售收入，直接沖減銷售費(fèi)用或者間接費(fèi)用，逃繳企業(yè)所得稅；三是對(duì)外投資分回的收益，賬務(wù)處理上掛在“其他應(yīng)付款”等往來賬上，不入“投資收益”賬，逃繳企業(yè)所得稅；四是以租待售的商業(yè)營(yíng)業(yè)房的租賃費(fèi)用不確認(rèn)收入，直接沖減銷售費(fèi)用，偷逃流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅。五是收到銀行按揭款時(shí)，長(zhǎng)期掛在“預(yù)收賬款”等往來賬上，不入“銷售收入”賬，推遲納稅；六是將應(yīng)該作為銷售的綜合辦公樓轉(zhuǎn)為自用，不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，逃繳房產(chǎn)使用稅等等。

（二）以房抵債、抵費(fèi)用或弄虛作假不計(jì)銷售收入，偷逃相關(guān)稅收

主要表現(xiàn)為：一是以商品房抵項(xiàng)銀行借款本息；抵項(xiàng)應(yīng)分配給投資方的利潤(rùn)；抵項(xiàng)應(yīng)支付的建筑安裝工程款；抵項(xiàng)獲取土地使用權(quán)的價(jià)款等相關(guān)債務(wù)，直接計(jì)入往來科目。二是以商品房抵項(xiàng)應(yīng)支付的廣告費(fèi)用、電力費(fèi)用等支出，不計(jì)銷售收入。三是不按規(guī)定開具發(fā)票或開具假發(fā)票，少計(jì)收入或減少應(yīng)稅所得稅額。

（三）稅前扣除項(xiàng)目不真實(shí)，虛列或高估成本

主要表現(xiàn)為：一是利用發(fā)票監(jiān)管的漏洞，抬高建筑成本，減少應(yīng)稅所得；二是不按項(xiàng)目設(shè)立成本明細(xì)賬，將完工和未完工的項(xiàng)目成本混在一起，造成完工項(xiàng)目成本虛增，導(dǎo)致企業(yè)賬面虧損或隱瞞巨額利潤(rùn)；三是在進(jìn)行道路減少、小區(qū)綠化等配套設(shè)施建設(shè)時(shí)，設(shè)法高估配套工程成本及其相關(guān)費(fèi)用；四是人為地將開發(fā)項(xiàng)目中的自用部分成本縮水，擴(kuò)大用于銷售部分的成本，以減少銷售部分的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，逃避相關(guān)稅收；五是多列利息支出和預(yù)提費(fèi)用，隱瞞實(shí)際利潤(rùn)額。

（四）以代收賬款或其他名義為由不按規(guī)定申報(bào)納稅，偷逃稅款

主要表現(xiàn)為：一是代政府有關(guān)部門及其他企業(yè)收取的費(fèi)用，如煤氣管網(wǎng)費(fèi)、市政建設(shè)費(fèi)、郵電通訊配套費(fèi)、房屋交易費(fèi)、水電增容費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)、電話電纜安裝費(fèi)、綠化費(fèi)等。企業(yè)往往以代收款項(xiàng)全部付給了委托單位為由，在財(cái)務(wù)處理上不計(jì)收入或直接沖喊開發(fā)成本，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)額減少，偷逃相關(guān)稅收；二是利用關(guān)聯(lián)關(guān)系，非法轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；三是自建房屋銷售或出租，取得收入不入收入帳；四是以工程尚未決算，收入、成本無法準(zhǔn)確反映為由，不申報(bào)納稅；五是偽造審批手續(xù)，假借“委托開發(fā)”、“合作建房”和“外商投資企業(yè)”等名義，騙取稅收優(yōu)惠等，也都是房地產(chǎn)業(yè)偷稅逃稅常用的主要手段。

二、我公司設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)師后的納稅情況及其意義

房地產(chǎn)行業(yè)所涉及的稅種很多，通過下述表一可以知道，本人所在企業(yè)六年的稅種共計(jì)十一種，實(shí)際繳納各種稅收近一個(gè)億。其中企業(yè)所得稅繳納2516.95萬元。

通過表一的稅收繳納情況，可以看出：為了更好地管理企業(yè)稅收工作，我公司從成立開始就設(shè)立了稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位，對(duì)企業(yè)的稅收工作進(jìn)行全面的管理。公司依法進(jìn)行稅務(wù)登記管理、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)證明管理、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅票管理、稅務(wù)檔案管理、所得稅預(yù)繳及匯算管理等建立稅收管理體系，其作用非常重大。

1.有利于全面、系統(tǒng)地考察整個(gè)稅收管理活動(dòng)內(nèi)在的必然的聯(lián)系和活動(dòng)規(guī)律，加強(qiáng)企業(yè)稅收內(nèi)部控制制度，合法、合理、及時(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅收。

2.有利于正確制定和貫徹、實(shí)施、執(zhí)行實(shí)施政策法規(guī)，實(shí)現(xiàn)稅收管理要素的優(yōu)化組合，提高稅收管理水平和規(guī)模效率，合理規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.有利于充分發(fā)揮稅收管理職能，進(jìn)行稅收管理的整體改革，有利于納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)稅收征管的良性循環(huán)。

4.有利于促進(jìn)實(shí)現(xiàn)依法治稅，建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收新秩序，減少征稅及納稅成本，實(shí)現(xiàn)稅企和諧統(tǒng)一。

三、關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)師

稅務(wù)會(huì)計(jì)師（CTAC）是由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)證的國(guó)家高級(jí)財(cái)稅管理人才重點(diǎn)培養(yǎng)項(xiàng)目，是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)會(huì)計(jì)人。

可以說由于稅務(wù)會(huì)計(jì)師這個(gè)管理崗位的產(chǎn)生，就使得企業(yè)原本的一些具有涉稅經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道會(huì)計(jì)人員，通過必要的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在掌握了稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和納稅常識(shí)、稅收籌劃技能等一系列相關(guān)專業(yè)知識(shí)后，從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位中分離出來，以相對(duì)獨(dú)立的身份，參與企業(yè)核算反映、監(jiān)督管理、預(yù)測(cè)和決策的職能管理中，從而達(dá)到節(jié)約納稅成本、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化、以推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)工作中的作用及意義

（一）在稅務(wù)會(huì)計(jì)師這個(gè)定義沒有立法前，作為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的一名與稅務(wù)打交道的會(huì)計(jì)，他的職能只是在每月的15號(hào)之前完成報(bào)稅，繳稅業(yè)務(wù)，填寫一些稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填寫的稅務(wù)報(bào)表，在特殊情況下處理一些簡(jiǎn)單的稅務(wù)糾紛。現(xiàn)階段由于我國(guó)稅法越來越健全，稅收管理程序化、現(xiàn)代化的越來越嚴(yán)格、計(jì)算方式的越來越復(fù)雜，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，它們對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的要求也隨之出現(xiàn)了分歧，現(xiàn)有企業(yè)的一些“稅務(wù)會(huì)計(jì)”無論從管理上還是對(duì)稅法的理解上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化而必須進(jìn)行的稅收籌劃業(yè)務(wù)。作為一名與稅務(wù)打交道近三十年的會(huì)計(jì)我是感同身受。6月在成都的一次納稅籌劃培訓(xùn)學(xué)習(xí)中，納稅籌劃作為一個(gè)全新的名詞，還不完全被各公司和企業(yè)所接受。但是，當(dāng)時(shí)老師的一席之言卻讓學(xué)員振動(dòng)。他說，他在給一些企業(yè)、公司作納稅籌劃的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，這些公司和企業(yè)可以說都沒有少繳稅，但卻因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對(duì)稅收法規(guī)了解的不及時(shí)、對(duì)稅務(wù)理解的不全面、不到位，而給稅務(wù)機(jī)關(guān)多交了稅款。回公司后，筆者對(duì)我公司的繳稅情況進(jìn)行了一次盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)公司從開始就設(shè)立了稅務(wù)會(huì)計(jì)師的崗位，不存在該繳的稅沒有交，不該交的稅卻多交了的現(xiàn)象，充分說明了設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位與不設(shè)立該崗位，對(duì)企業(yè)稅收影響很大。

（二）企業(yè)為了提高稅務(wù)管理的有效性，設(shè)置專職的稅務(wù)會(huì)計(jì)，按照稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé)，一是根據(jù)稅收法規(guī)對(duì)應(yīng)稅收入、可扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅利潤(rùn)和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，計(jì)算和繳納應(yīng)繳稅金，編制納稅申報(bào)表來滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利益主體對(duì)稅務(wù)信息的要求。二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃對(duì)稅金支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低。

總結(jié)語

在設(shè)有專職稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位和不設(shè)專職稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的情況下，所產(chǎn)生的結(jié)果和作用卻是截然的不同。前者產(chǎn)生的結(jié)果是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員因不能全面、及時(shí)的掌握稅收法規(guī)，或?qū)Χ惙ɡ斫獾牟煌笍兀瑢⒉辉摾U的稅多交了，不但沒有起到為企業(yè)節(jié)約支出、減少浪費(fèi)、利潤(rùn)最大化的作用，反而還為企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失。增加了稅收負(fù)擔(dān)；而后者的結(jié)果則是稅務(wù)會(huì)計(jì)通過對(duì)稅收法規(guī)、稅收政策和稅收征收程序的某些特殊規(guī)定，在國(guó)家法律、法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)，堅(jiān)持合法性、事先性、適應(yīng)性、綜合性的原則基礎(chǔ)，進(jìn)行具體的籌劃操作和運(yùn)作，為企業(yè)最大限度地降低或減小稅賦，最大可能地多獲取利潤(rùn)和取得了更大利益做出了貢獻(xiàn)。

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