電子商務稅收征管精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇電子商務稅收征管，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關鍵詞】電子商務；稅收征管；影響

一、電子商務與稅收征管概述

電子商務作為一種新型的交易和流通模式，以其高效率和低成本成為了全球經(jīng)濟發(fā)展中新的增長點，并帶來了一場史無前例的革命。根據(jù)香港聯(lián)交所的公告，截至2009年6月30日，阿里巴巴網(wǎng)絡有限公司總注冊用戶達4278萬名，2009年上半年總營業(yè)收入為17.149億元，凈利潤為5.14億元。根據(jù)淘寶網(wǎng)的報告，截至2009年6月30日，淘寶網(wǎng)共有注冊會員1.45億，占全體中國網(wǎng)民數(shù)的43%，2009年上半年實現(xiàn)交易額809億元，對比國家統(tǒng)計局公布的上半年社會消費品零售總額58711億元，淘寶網(wǎng)交易額占1.4%。

稅收作為國家實現(xiàn)其職能取得財政收入的一種基本形式，同樣也受到了電子商務的深刻影響。一方面，電子商務的迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間；另一方面，電子商務對現(xiàn)行的稅收征管制度及稅收征管手段產(chǎn)生了前所未有的沖擊。

現(xiàn)行的稅收征管制度及稅收征管手段是根據(jù)傳統(tǒng)商務的特點，在長期的征管實踐中逐步形成的。其主要內(nèi)容包括：稅務登記、憑證管理、賬簿、納稅申報、稅款征收、稅務稽查等方面。與傳統(tǒng)商務相比，電子商務具有交易范圍國際化、交易主體隱匿化、交易對象無形化、支付方式電子化等特點。從事電子商務的企業(yè)可以輕易地避免納稅義務，使企業(yè)的稅負明顯輕于傳統(tǒng)商務企業(yè)的稅負，導致傳統(tǒng)商務與電子商務之間的稅負不公，從而對稅收公平原則造成沖擊。由于電子商務是個新生事物，來勢迅猛、發(fā)展極快，以致于相應的稅收立法、稅收政策都來不及全面研究和重新制定，這給稅收征管帶來了一系列的影響與挑戰(zhàn)。

二、電子商務對稅收征管的影響與挑戰(zhàn)

1、稅務登記制度滯后

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條的規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報。這樣規(guī)定的目的是為了稅務機關及時、準確、全面地掌握區(qū)內(nèi)納稅戶的總數(shù)及其行業(yè)分布情況，以便根據(jù)稅源分布，合理配置征管力量、堵塞征管漏洞、避免稅款流失。但是，現(xiàn)行的稅務登記制度已經(jīng)不適應電子商務發(fā)展的實際情況。電子商務通過因特網(wǎng)進行交易，其經(jīng)營范圍往往是沒有限制的，也可以事先不通過工商部門的批準。電子商務可以輕易地使企業(yè)把經(jīng)營活動轉(zhuǎn)移到稅務機關不能控制的其他國家和地區(qū)，使國內(nèi)的經(jīng)營場所成為其貨物的存放地，有關的工商、稅務登記也因此變得失去意義。

2、傳統(tǒng)的常設機構(gòu)標準難以適用

現(xiàn)行的稅收征管制度是以屬地、屬人原則來確定管理權(quán)。在傳統(tǒng)商務中，我們主要依據(jù)常設機構(gòu)來判斷收入來源地和居住地。常設機構(gòu)是指一個企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定場所，如管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、車間、作業(yè)場所等。如果一個企業(yè)在所得來源國(非居住國)有常設機構(gòu)，并且經(jīng)營所得來自該常設機構(gòu)，則可以判定這筆所得來源于該國境內(nèi)，該國政府就可以對其行使所得來源地稅收管轄權(quán)征稅。而在電子商務中，一個企業(yè)的管理中心或控制中心可能存在于世界上多個國家，或根本不存在于任何國家。同時，電子商務是一個虛擬的環(huán)境，看不到傳統(tǒng)商務中的商場、店面、銷售人員，交易的雙方可以隱匿姓名、居住地，企業(yè)可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點，從一個高稅率國家轉(zhuǎn)移至低稅率國家。所有這些，都增加了對常設機構(gòu)判定上的難度。

3、中介作用的減弱

電子商務使得交易人、批發(fā)商、零售商逐步消失，整個商品的選擇、訂購、支付、交付都在網(wǎng)上完成，從而省去了很多中間環(huán)節(jié)，交易雙方無須通過中介機構(gòu)就可直接進行交易。稅務機關由從人、批發(fā)商、零售商等課稅點課稅，變?yōu)橹苯酉蛳M者課稅，從而對稅收的代扣代繳方式產(chǎn)生影響，必然會增加稅收征管的復雜性和征管成本。傳統(tǒng)意義上的代扣代繳方式如何適用、代扣代繳的義務如何設定、代扣代繳如何操作等均面臨著新問題。例如，增值稅是針對生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口等所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收的稅種，在傳統(tǒng)商務中，每一環(huán)節(jié)均有相應的交易人、批發(fā)商、零售商代為扣繳稅款(實為代消費者繳納稅款)，從而有效保證了稅款的及時征收。然而在電子商務中，傳統(tǒng)的代扣代繳制度無法繼續(xù)發(fā)揮作用，并且流通環(huán)節(jié)的簡化也將使增值稅稅款大大減少。

4、課征對象性質(zhì)模糊不清

現(xiàn)行的稅收征管是以傳統(tǒng)商務為基礎，對有形商品的銷售收入、勞務收入以及特許權(quán)使用收入等規(guī)定了不同的稅種和稅率。電子商務將原來以有形形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得商品銷售收入、勞務提供收入及特許權(quán)使用收入難以區(qū)分。隨著現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，書籍、報刊、音像制品等各種有形商品和計算機軟件、專有技術等無形商品，以及各種咨詢服務，都可以通過數(shù)字化處理而直接通過因特網(wǎng)傳送。傳送數(shù)字化產(chǎn)品和服務的數(shù)據(jù)流與傳送電子郵件、聊天信息等內(nèi)容的數(shù)據(jù)流沒有區(qū)別。同時，數(shù)字化信息還具有易于傳遞、復制、修改和變更等特征。傳統(tǒng)的按照交易標的性質(zhì)和交易活動形式來劃分交易所得性質(zhì)的辦法，對電子商務的數(shù)字化產(chǎn)品和服務難以適用。應如何判斷提供銷售收入、勞務收入以及特許權(quán)使用收入，怎樣確定其適用的稅種和稅率，不同的界定標準，其稅務處理措施也就不盡相同。

5、稅收征管和稽查的難度加大

現(xiàn)行的稅收征管和稽查是以納稅人的真實合同、賬簿、發(fā)票、往來票據(jù)和單證為基礎的，可通過對紙質(zhì)憑證、賬冊和各種報表的有效性、真實性、邏輯性和合法性的審核，達到征管和稽查的目的。電子商務使得商品的訂購、支付、甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)絡進行，無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，這些電子數(shù)據(jù)可被輕易不留痕跡地加以修改。傳統(tǒng)賬簿管理中所要求的真實性、準確性和完整性得不到保證，稅收征管和稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑證，從而加大了稅收征管和稽查難度。隨著信息加密技術的成熟，納稅人還可以使用加密、數(shù)字證書等多種保護方式掩藏交易信息，稅務機關掌握納稅人身份或交易信息的難度加大，無法追蹤交易。

目前，電子商務越來越多地使用網(wǎng)上銀行與電子貨幣進行支付。例如，招商銀行為企業(yè)客戶開發(fā)的網(wǎng)上銀行U－BANK可以提供集團公司全國“網(wǎng)上結(jié)算中心”和“財務管理中心”、網(wǎng)上自助貸款、網(wǎng)上委托貸款、網(wǎng)上全國收付、個性化財務授權(quán)管理、網(wǎng)上安全賬戶管理、全流程透視與交易追蹤服務、智能化操作向?qū)?、度身定制銀行信息主動通知、商務信息海量傳遞、網(wǎng)上票據(jù)、網(wǎng)上信用證、網(wǎng)上外匯匯款業(yè)務、網(wǎng)上國際信用證業(yè)務、網(wǎng)上國際貿(mào)易融資業(yè)務等服務。電子現(xiàn)金、電子支票、網(wǎng)上銀行會逐步取代傳統(tǒng)的現(xiàn)金、支票、實體銀行，使稅務機關難以把握銷售數(shù)量、銷售收入。另外，由于電子商務的數(shù)字化、虛擬化、隱匿化和支付方式的電子化，大量的貿(mào)易洽談、定貨和簽約活動都在網(wǎng)上完成，電子合同和數(shù)字簽名的出現(xiàn)使得現(xiàn)行以紙憑證為基礎設計的印花稅貼花方式失去了載體。

所有這些變化，使得稅務機關失去了稅收征管和稽查的憑證基礎，不僅難以依法足額征稅，而且稅務機關取證、保存證據(jù)更加困難，甚至無法追蹤稽查，難以對偷逃稅者實施有效打擊。

6、國家稅收管轄權(quán)產(chǎn)生沖突

國家稅收管轄權(quán)的問題是稅收的核心，目前世界上大多數(shù)國家都同時行使收入來源地稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)，即就本國居民的全球所得和他國居民來源于本國的收入課稅。在電子商務環(huán)境中，交易場所、提供商品和服務的使用地難以判斷，各國對所得來源地的判定發(fā)生了爭議，必將弱化來源地稅收管轄權(quán)。對消費者而言，他們會盡量通過因特網(wǎng)從低稅率的國家或地區(qū)購買商品，而回避從高稅率國家購買商品。企業(yè)出于避稅或其他考慮，可以業(yè)在其內(nèi)部進行轉(zhuǎn)讓定價，輕易地將產(chǎn)品開發(fā)、設計、生產(chǎn)、銷售的成本“合理地”分布到世界各地，將其在高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)到低稅區(qū)或避稅港。

淘寶、易趣都先后開設了網(wǎng)上跨境購物平臺，使得稅收征管問題更趨復雜。香港街是淘寶網(wǎng)上的一個服務項目，目的是為國內(nèi)會員提供一個方便快捷的購物平臺，讓會員足不出戶亦可買到香港價廉物美的商品。賣家只需登入淘寶網(wǎng)主頁，再選擇香港街，便可即時購物，程序跟淘寶網(wǎng)上購物沒分別。香港街支持支付寶安全付款，買家亦可直接打款給香港賣家?？爝f公司由香港運送貨品至國內(nèi)主要城市只需二至三天、偏遠地區(qū)一般三至四天、平郵一般十天。在香港街購物，所有定價及交易都是用人民幣計算的。和內(nèi)地的實體商店或?qū)９裣啾?，同類電子產(chǎn)品在“香港街”的售價普遍要便宜20％左右。

另外，電子商務中的買家難以取得合法的發(fā)票憑證。網(wǎng)上商店也很少提供發(fā)票，許多網(wǎng)店都清楚注明不提供發(fā)票，甚至有的明確說明，如需要發(fā)票則需買方再支付一定的金額，這種情況下大部分買家都會選擇放棄索取發(fā)票。然而對消費者而言，他們對此抱著無所謂的態(tài)度，只要得到了滿意的產(chǎn)品和服務，其它都無關緊要。

三、結(jié)論

篇2

關鍵詞：電子商務；彤彤屋；稅收征管

1案例簡介

數(shù)以萬計的網(wǎng)絡小店里，“彤彤屋”曾不過是滄海一粟毫不起眼，現(xiàn)在這個廉價嬰兒用品網(wǎng)店卻讓眾多賣家如雷貫耳。網(wǎng)店主人2007年因“彤彤屋”偷稅罪被法院判處有期徒刑兩年，緩刑兩年，并由此成為我國網(wǎng)店偷稅第一案的主角。

按照中國互聯(lián)網(wǎng)絡信息中心的統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算，截至2007年6月，我國網(wǎng)民人口總數(shù)已高達1.62億，僅次于美國，其中約有25.5%的網(wǎng)民使用網(wǎng)絡購物。淘寶網(wǎng)截至2007年3月，淘寶網(wǎng)的會員數(shù)已達到3510萬，比去年同期增加了1710萬人，其中新增企業(yè)用戶僅2000多家，即絕大多數(shù)新增用戶是個人。淘寶網(wǎng)2007年第一季度的網(wǎng)絡總成交額則已超過驚人的70億元，如果按照國家對商業(yè)性小規(guī)模納稅人核定的4%增值稅稅率計算，應繳而未繳的稅額近3億元。僅“彤彤屋”一案中，上海市稅務部門核定的稅款少繳額就約11萬元。

2電子商務對傳統(tǒng)稅收征管的影響

2.1傳統(tǒng)的常設機構(gòu)標準難以適用

傳統(tǒng)上以營業(yè)場所標準、人標準或活動實現(xiàn)地標準來判斷是否屬于設立常設機構(gòu)，電子商務對這三種標準都提出了挑戰(zhàn)。這種挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在：如果一國管轄權(quán)范圍內(nèi)擁有一個服務器，但沒有實際的營業(yè)場所，是否也構(gòu)成常設機構(gòu)；電子商務環(huán)境中，國際互聯(lián)網(wǎng)服務提供商（ISP）是否構(gòu)成非獨立地位人；在一國范圍內(nèi)擁有、控制、維持一臺服務器，是否構(gòu)成常設機構(gòu)等。世界上各國和經(jīng)濟組織對上述問題存在很大爭議。除“彤彤屋”等設在我國境內(nèi)的相關網(wǎng)店，其業(yè)務活動范圍在國內(nèi)的部分尚可以劃分為國內(nèi)常設機構(gòu)，可以直接行使稅務管轄權(quán)，而設在國外的無定義，且我國相關稅法并無這方面的明確規(guī)定。

2.2電子商務的所得性質(zhì)難以劃分

現(xiàn)行各國稅法對有形商品的銷售、勞務的提供、無形資產(chǎn)和商品的使用都作了區(qū)分，制定了不同的課稅規(guī)定。如果嚴格按照我國稅法規(guī)定，個人網(wǎng)上開店至少涉及兩個方面的稅種，除了按照小規(guī)模納稅人4%的稅率繳納增值稅外，個人取得相應收入后還應依法繳納個人所得稅。雖然不少交易網(wǎng)站的服務條款里也都注明了繳稅提醒，比如eBay、易趣網(wǎng)“用戶應按照國家的稅收規(guī)定，向相關部門繳納稅款”；淘寶網(wǎng)“用戶因進行交易、獲取有償服務或接觸淘寶網(wǎng)服務器而發(fā)生的所有應納稅賦，以及一切硬件、軟件、服務及其他方面的費用均由用戶負責支付”等。但上述提醒基本上停留在字面含義，并無實質(zhì)性的操作意義，基本上沒有主動自行納稅申報意識。

2.3電子商務對稅收征管的影響

征管失控、稅收流失嚴重、網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，使本應征收的稅款白白流失。由于在互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)可以直接進行交易，而不必通過中介機構(gòu)，又使傳統(tǒng)的代扣代繳稅款無法進行。

稅務處理混亂。稅務機關對網(wǎng)上知識產(chǎn)權(quán)的銷售活動及有償咨詢束手無策，許多貿(mào)易對象均被轉(zhuǎn)化為“數(shù)字化資訊”在國際互聯(lián)網(wǎng)中傳送，使得稅務機關很難確定一項收入所得為銷售所得、勞務所得還是特許權(quán)使用費。由于所得的分類直接關系到稅務處理，上述問題導致了稅務處理的混亂。

稽查難度加大。在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，訂購、支付甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)絡進行，無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在。電子憑證可被輕易修改而不留任何線索，導致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎。電子商務還可以輕易改變營業(yè)地點，其流動性與隱蔽性，對稅收征管造成極大的壓力。

3電子商務環(huán)境下的稅收原則

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3.1稅收中性原則

以美國和歐盟為代表的西方發(fā)達國家遵循稅收中性原則，已成為對電子商務征稅的基本共識。包含兩個最基本的含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機制的資源配置的決定因素。其實際意義是稅收的實施不應對電子商務的發(fā)展有延緩或阻礙作用。從促進技術進步和降低交易費用等方面來看，電子商務和傳統(tǒng)交易方式相比具有較大優(yōu)勢，代表著未來商貿(mào)方式，應該給予支持，至少不要對它課征什么新稅?！巴荨眰€案可能形成一個新的稅法解釋，需要繳納增值稅和附加稅費、個人所得稅，一旦嚴格執(zhí)行稅法，預計“彤彤屋”經(jīng)營者最終收益不多，經(jīng)營者也無經(jīng)營積極性。

3.2財政收入原則

基本含義是：一國稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國家的財政收入，亦即保證國家各方面支出的需要。電子商務稅收制度的建立和發(fā)展也必須遵循財政收入原則，要與國家的整體稅收制度相協(xié)調(diào)和配合，保證國家開支的需要。就電子商務而言，財政收入，原則有兩重要求：第一是通過對電子商務的征稅與其他產(chǎn)業(yè)的征稅共同構(gòu)成的稅收收入能充分滿足一定時期的公共支出的需要；第二個要求是對電子商務征稅要有彈性，要使稅收彈性大于或等于1，從而保證財政收入能與日益增加的國民收入同步增長。

3.3盡量利用既有稅收法規(guī)原則

從實質(zhì)上看，電子商務和傳統(tǒng)交易方式在本質(zhì)上并沒有什么不同，只不過是表現(xiàn)形式不同而已。為了避免對經(jīng)濟活動的扭曲，稅收中性應是最重要的電子商務征稅原則。網(wǎng)絡經(jīng)濟的發(fā)展并不一定要對現(xiàn)有的財政稅收政策做根本性改革，而是盡可能讓網(wǎng)絡經(jīng)濟適應已有的財政稅收政策，將現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)延伸至網(wǎng)絡經(jīng)濟?！巴荨倍惏高m用了我國增值稅法、個人所得稅法等相關法律。

4完善我國電子商務稅收征管的設想

4.1界定電子商務環(huán)境下“常設機構(gòu)”的概念

常設機構(gòu)實際上是一個開放的概念。傳統(tǒng)商務是在物理空間進行的，電子商務創(chuàng)造了一個完全不同的時空環(huán)境——電子空間。物理空間是有形的，有距離、有國界的存在；電子空間是虛擬的，距離已不重要，國界已被打破。網(wǎng)站本身不能構(gòu)成常設機構(gòu)，網(wǎng)站的物理依托是服務器，服務器是硬件，是有形的，它具備了構(gòu)成常設機構(gòu)的物理條件。因此，如果企業(yè)擁有一個網(wǎng)站（服務器），并通過該網(wǎng)站（服務器）從事與其核心業(yè)務工作有關而非準備性、輔的活動，那么該網(wǎng)站（服務器）就應該被看作是常設機構(gòu)，應該視為一個納稅主體，對它取得的各項營業(yè)收入征流轉(zhuǎn)稅，營業(yè)利潤征收所得稅也就是理所當然的了。對于各種網(wǎng)店，也可以參考稅收征管法律條款，超過一定規(guī)模的網(wǎng)店督促建賬監(jiān)制，實行查賬征收，對于沒有達到一定規(guī)模的小店采取核定征收方法。

4.2完善現(xiàn)行法律，補充有關針對電子商務的稅收條款

考慮到我國仍屬于發(fā)展中國家，是先進技術的純進口國，為維護國家利益，在制定相關政策法規(guī)時，應堅持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則。盡管從短期來看，無須對電子商務征收新稅，但從長遠來看，必須研究制定相關的電子商務稅收專門法規(guī)，在不增加新的稅種基礎上，明確網(wǎng)絡交易的性質(zhì)、計稅依據(jù)、征稅對象等。一個可行的辦法是修訂我國稅法，在現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、稅收征管法等條例中補充增加對電子商務征稅的相關條款。4.3加大稅收征管科研投入力度

從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，大力培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務知識又懂電子商務網(wǎng)絡知識的復合型人才，尤其要提高稽查人員通過操作財務軟件查看企業(yè)財務報表的水平。建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)交易自動實時跟蹤征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務實行有效稅收征管。

4.4建立符合電子商務要求的稅收征管體系

一是加快稅收征管信息化建設和國民經(jīng)濟信息化建設，稅務部門要盡早實現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)全面連接和在網(wǎng)上與銀行、海關、網(wǎng)上商業(yè)用戶的連接，對企業(yè)的生產(chǎn)和交易活動進行有效的監(jiān)控，實現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查，并加強與各國稅務當局的網(wǎng)上合作，防止稅收流失，打擊偷逃稅。二是積極推行電子商務稅收登記制度。納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)之后，必須到主管稅務機關辦理電子商務的稅收登記，取得一個專門的稅務登記號，稅務機關應對納稅人申報有關網(wǎng)上交易事項進行嚴格審核，逐一登記，并通過稅務登記對納稅人進行管理，要求所有上網(wǎng)單位都向稅務機關申報網(wǎng)址、電子郵箱號碼等上網(wǎng)資料，公司的稅務登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上。三是總結(jié)稅務部門已建設和運行的以增值稅發(fā)票計算機交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機為主要內(nèi)容的“金稅工程”的經(jīng)驗，針對電子商務的技術特征，開發(fā)、設計、制定監(jiān)控電子商務的稅收征管軟件、標準，為今后對電子商務進行征管做好技術儲備。四是從支付體系入手，解決電子商務稅收的征管問題，杜絕稅源流失，緊緊圍繞銀行資金結(jié)算這一關鍵環(huán)節(jié)展開稅務稽查。

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5結(jié)語

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事實上，這種網(wǎng)店式的“網(wǎng)絡逃稅天堂”狀況并非沒有引起相關部門的注意。2007年3月6日，商務部了《關于網(wǎng)上交易的指導意見（暫行）》指出，交易雙方都應保存網(wǎng)上交易記錄，網(wǎng)上交易者應經(jīng)工商部門和其他有關部門的注冊批準；北京市也通過了類似法規(guī)“要求互聯(lián)網(wǎng)從業(yè)人員依法辦理營業(yè)執(zhí)照”。工商注冊登記的法律意義在于確定了納稅義務，隨之而來的納稅管理也在情理之中。

值得注意的是：網(wǎng)店納稅的管理難度不在于立法，而在于核查如此眾多的網(wǎng)絡賣家?！巴荨卑缸屗匈u家對網(wǎng)絡交易納稅有了更直觀清醒的認識，“彤彤屋”代表著一個開端，也有人認為其恰是那個吃了槍子的倒霉蛋。就像每一個新興市場的規(guī)范總滯后于其發(fā)展但終究不可或缺一樣，日益增大的網(wǎng)絡交易量、逐漸明晰的法律監(jiān)管規(guī)定，都將推動網(wǎng)店繳稅時代的來臨，大門的打開只不過是時間問題。

參考文獻

篇3

隨著計算機技術換代升級的加快，網(wǎng)絡技術迅速發(fā)展的今天，電子商務（E-commerce）成為現(xiàn)代社會中越來越重要的交易方式。被譽為現(xiàn)代營銷學之父的菲利普·科特勒大師對來勢洶洶的計算機網(wǎng)絡技術對世界經(jīng)濟的影響，冠以“新經(jīng)濟”的概念來概括，也就是用數(shù)字革命以及對顧客、產(chǎn)品、價格、競爭對手和營銷環(huán)境等方面的信息管理來構(gòu)建“新經(jīng)濟”的基礎，而電子商務則是“新經(jīng)濟”的主要代表。

二、電子商務對稅收的影響

面對日益普及和發(fā)展的電子商務，在稅收領域也帶來了新的問題。它不僅是一個國內(nèi)問題，又是一個國際性、全球性的問題；不但涉及較高的技術性，又涉及現(xiàn)行稅收政策、法律、體制等。據(jù)專家預測，到2010年，全世界國際貿(mào)易將會有1/3通過網(wǎng)絡貿(mào)易的形式完成。當前，電子商務是否征稅已成為焦點問題。世界各國對電子商務的稅收問題，都有著不同的觀點。美國依然推行的電子商務免稅政策得到了澳大利亞、日本等國家的支持。德國稅務工會主席迪特·昂德拉采克在接受德國《商報》采訪時透露，因無法控制眾多的企業(yè)通過網(wǎng)絡進行電子商務交易，聯(lián)邦財政部每年損失稅款近200億馬克。不可避免地，這種嶄新的商業(yè)模式的發(fā)展必將使傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方式發(fā)生革命性的變化，從而給予經(jīng)濟生活密切相關的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

1.電子商務對國際稅收的影響

（1）電子商務對原有的所得來源的確認標準的沖擊。在多數(shù)國家，稅法對有形商品的銷售、勞務的提供和無形財產(chǎn)的使用都作了區(qū)分，并且有不同的課稅規(guī)定。但是，在電子商務中，大量的商品和勞務是通過網(wǎng)絡傳輸?shù)臒o形的數(shù)字化產(chǎn)品，這些數(shù)字化產(chǎn)品在一定程度上模糊了原來人們普遍接受的產(chǎn)品概念，改變了產(chǎn)品的性質(zhì)，使商品、勞務和特許權(quán)難以區(qū)分。

（2）電子商務使課稅對象的性質(zhì)變得模糊不清。由于電子商務具有交易主體隱匿性、交易標的模糊性、交易地點流動性以及交易完成快捷性等特點，在電子商務環(huán)境下，獲取納稅人的交易信息頗為困難。

（3）電子商務為跨國公司進行避稅提供了更多的條件。電子商務為納稅人逃避稅務稽查提供了高科技手段。建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、可視會議、IP電話、傳真等技術為跨國企業(yè)架起了實時溝通的橋梁，跨國關聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價，輕易地就可以將產(chǎn)品開發(fā)、設計、生產(chǎn)銷售的成本合理地分布到世界各地。在避稅地建立基地公司也將輕而易舉，任何一個公司都可以利用其在避稅國設立的網(wǎng)站與國外企業(yè)進行商務洽談和貿(mào)易，形成一個稅法規(guī)定的經(jīng)營地，而僅把國內(nèi)作為一個存貨倉庫，以逃避國內(nèi)稅收。

（4）國家間稅收管轄權(quán)的潛在沖突在加劇。全球電子商務活動具有“虛擬化”的國際市場交易；交易參與者的多國性、流動性和無紙化操作等特征，使得各國基于屬地和屬人兩種原則建立的國際稅收管轄權(quán)面臨挑戰(zhàn)，國家之間稅收管轄權(quán)的潛在沖突進一步加劇。

2.電子商務對稅收稽征管理的沖擊

（1）電子商務中的交易無紙化，使得憑證追蹤審計失去基礎。傳統(tǒng)稅收征管離不開對憑證、賬冊、報表的審核，而INTERNET的發(fā)展促使納稅人的財務信息不斷走向無紙化。傳統(tǒng)財務軟件中存貯賬表的是紙介質(zhì)和磁盤，而INTERNET財務軟件中的存賬表越來越趨向于網(wǎng)頁方式和以網(wǎng)頁為主體的多媒體方式，而且，網(wǎng)頁數(shù)據(jù)可以輕易被修改而不留下任何線索，導致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎。

（2）電子商務中電子支付系統(tǒng)的完善，使得交易無法追蹤。電子商務的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，使得跨國交易成本降至與國內(nèi)成本相當?shù)乃健Ｈ绻{稅人在國際避稅地開設聯(lián)機銀行，稅務當局就很難對支付方的交易進行監(jiān)控。數(shù)字現(xiàn)金的使用也存在類似問題，數(shù)字現(xiàn)金的使用者可以采用匿名的形式，難以追蹤。

（3）電子商務中計算機加密技術的發(fā)展，使得稅務征管難度加大。隨著計算機加密技術的發(fā)展，納稅人可以用超級密碼和用戶名雙重保護信息來掩蓋有關信息，也可用授予方式掩藏交易信息。稅務機關既要嚴格執(zhí)行法律規(guī)定，對納稅人的知識產(chǎn)權(quán)和隱私加以保護，又要搜集納稅人的交易資料，從而加大了稅收征管的難度。三、加強電子商務稅收征管的對策

電子商務的發(fā)展，為稅收法制建設以及稅收征管提出了新的要求。針對電子商務所帶來的稅收問題，鑒于國際先進經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況，可嘗試采取如下具體對策。

1.建立由工商、稅務、信息產(chǎn)業(yè)部門聯(lián)合審批的電子商務登記制度。即凡是具備網(wǎng)上交易的企業(yè)都納入國家行政管理部門監(jiān)管范圍。

2.制定優(yōu)惠稅率鼓勵電子商務發(fā)展。電子商務能夠幫助企業(yè)擴大銷售范圍，降低成本，提高效率。因此，應采用優(yōu)惠稅率政策，鼓勵電子商務發(fā)展，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

3.依托計算機網(wǎng)絡技術，加大征收、稽查力度。暫時可以設想在企業(yè)的智能服務器上設置有追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件，在每筆交易進行時自動按交易類別和金額計稅、入庫。長遠來看還是需要開發(fā)一種電子稅收系統(tǒng)，從而完成無紙稅收。這不僅提高了對傳統(tǒng)貿(mào)易方式征稅的征管力度，而且也適應了電子商務發(fā)展的征稅要求。

4.做好信息的收集、整理和儲化，強化征稅信息管理。對待電子商務，重點是要加強國際信息、情報交流，因為電子商務是一個網(wǎng)絡化、開放化的貿(mào)易方式，單獨與國稅務當局的密切合作，收集來自全世界各國的信息情報，才能掌握納稅人分布與世界各國的站點，特別是開設在逃稅地的站點，以防止網(wǎng)企偷逃稅款。

5.完善現(xiàn)行稅法，補充有關對電子商務的稅收條款。在制定稅收條款時，考慮到我國仍屬于發(fā)展中國家，為維護國家利益，應堅持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則，結(jié)合電子商務的特征，在我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、所得稅、關稅等條例中補充對電子商務征稅的相關條款。

6.提高稅務干部隊伍素質(zhì)。這既是“以計算機網(wǎng)絡為依托”的要求，也是適應網(wǎng)絡經(jīng)濟的要求。要強化對電子商務的管理，稅務干部隊伍不僅要精通經(jīng)濟稅收專業(yè)知識，更需要精通電子商務管理技術，只有擁有一支一專多能的稅務干部隊伍，才能應對網(wǎng)絡經(jīng)濟和電子商務提出的嚴峻挑戰(zhàn)。

［摘要］數(shù)字革命催生下的電子商務是一種不同于任何傳統(tǒng)商務活動的新興的商務交流方式，這種交流方式給稅收工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)，建立健全完善的電子商務稅務征管制度和對策是應對這些挑戰(zhàn)的有力武器，也是社會發(fā)展的必然要求。本文通過對電子商務的概念、特征以及國內(nèi)外發(fā)展狀況和電子商務對國際稅收和稅收征管工作的影響的全面分析，提出四種對策來實現(xiàn)和完善對電子商務的稅收征管工作。

［關鍵詞］電子商務國際稅收稅收征管

參考文獻：

[1]呂延杰.網(wǎng)絡經(jīng)濟與電子商務[M].北京郵電大學出版社,1999.

篇4

[關鍵詞] 電子商務 稅收 稅收征管 對策

隨著電子商務的不斷發(fā)展與深化，電子商務中的相關稅收問題越來越復雜，從目前電子商務的發(fā)展現(xiàn)狀來看，電子商務給原有的稅收政策、制度與管理方式帶來了新問題與挑戰(zhàn)。例如：電子商務給稅收征管帶來困難，各稅種在電子商務中難以確定，電子商務中常設機構(gòu)出現(xiàn)問題，電子商務使避稅問題日益嚴峻，針對以上的種種稅收問題我們因采取相應的措施。

一、我國電子商務稅收征管應堅持的原則

1.稅收中性和效率原則相結(jié)合

稅收中性是指征稅不應影響企業(yè)在電子商務交易方式之間的經(jīng)濟選擇，不應該對高新技術的發(fā)展構(gòu)成阻力。電子商務貿(mào)易能降低成本、提高效率,因此,稅收效率原則則要求稅收的征收和繳納應盡可能便利和節(jié)約,以我國目前的國情而論，在我國信息產(chǎn)業(yè)還處于稚嫩時期，網(wǎng)址資源已相當緊張，加上我國企業(yè)經(jīng)營方式落后、機制僵化、信息不靈，因而急需上網(wǎng)經(jīng)營。如果我國稅收政策阻礙電子商務的發(fā)展，則會妨礙企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

2.公平稅負原則

從長遠來看，應保持傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務的稅負一致。因為, 電子商務與一般商務活動比較，并沒有改變交易的本質(zhì)。另外，電子商務網(wǎng)站已經(jīng)從過去的風險投資到現(xiàn)在向傳統(tǒng)行業(yè)靠攏，電子商務依靠傳統(tǒng)行業(yè)才是其發(fā)展的空間。因此，兩者應保持相同的稅率。

二、我國電子商務稅收征管應采取的措施

1.擴大增值稅征收范圍

電子商務交易的產(chǎn)品(數(shù)字化產(chǎn)品)是種無形商品，現(xiàn)行稅制對其納稅存在一定困難。為了減少稅收對電子商務的負面影響，可實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型,適當擴大增值稅的課稅范圍，對通過網(wǎng)絡進行交易的數(shù)字產(chǎn)品征收增值稅，使其與傳統(tǒng)有形產(chǎn)品的稅收待遇相同。 簡化稅率和調(diào)整課征環(huán)節(jié)，加強對所得稅的稅收征管，擴大所得稅收入比重，達到既保持稅收收入又促進經(jīng)濟增長的稅收目標。

2.解決“常設機構(gòu)”問題

由于電子商務是完全建立在一個虛擬的市場上,大多數(shù)產(chǎn)品或服務提供并不需要企業(yè)實際出現(xiàn),而僅需一個網(wǎng)站和能夠從事相關交易的軟件,而這些軟件和信息是無形的,不符合常設機構(gòu)的概念,但是網(wǎng)站的物理依托是服務器，服務器是硬件，是有形的，它具備了構(gòu)成常設機構(gòu)的物理條件。這樣，存放網(wǎng)站的服務器就是一個營業(yè)場所，如果它不被經(jīng)常變換地點，就構(gòu)成了“固定的營業(yè)場所”。所以，只要企業(yè)擁有一個網(wǎng)站／服務器，并通過它從事與其核心業(yè)務工作有關的活動，那么該網(wǎng)站／服務器應被看成常設機構(gòu)，對它取得的營業(yè)利潤征收所得稅。

3.對國際稅收管轄權(quán)的選擇

世界各國在對待稅收管轄權(quán)問題上，有實行居民管轄權(quán)的原則，有實行地域管轄權(quán)的原則，不過，很少有國家只單獨采用一種原則來行使國際稅收管轄權(quán)的，往往是以一種為主，另一種為輔。一般來說，發(fā)達國家的公民有大量的對外投資和跨國經(jīng)營，能夠從國外取得大量的投資收益和經(jīng)營所得，因此多堅持居民地管轄權(quán)原則為主來獲取國際稅收的管轄權(quán)；而發(fā)展中國家的海外收入較少，應通過堅持實行地管轄權(quán)原則為主來維護本國對國際稅收的管轄權(quán)。根據(jù)我國目前外來投資較多的實際情況，在行使電子商務的國際稅收管轄權(quán)問題上，應堅持以實行地管轄權(quán)原則為主，居民地管轄權(quán)原則為輔。同時使用將有效解決居住國與收入來源國不同而造成的無法征稅的情況。兩者相結(jié)合可以完善公司網(wǎng)站或是個人網(wǎng)站提供的商務服務,以及國內(nèi)外網(wǎng)上貿(mào)易的征稅依據(jù)。

4.避稅問題的解決方案

由于電子銀行的出現(xiàn),電子貨幣可以在稅務機關毫無察覺的情況下完成納稅人之間的付款結(jié)算業(yè)務。因此, 稅務機關可以根據(jù)網(wǎng)絡經(jīng)營者的資信狀況核發(fā)數(shù)字式身份證明，并要求參與者在交易中取得對方數(shù)字身份的資料，以確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。通過建立數(shù)字身份證制度，可以有效控制由于“電子貨幣”支付而產(chǎn)生的偷逃稅現(xiàn)象。另外,還可以規(guī)定, 每次通過電子商務達成交易后，必須開具專用發(fā)票，并將開具的專用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進行電子賬號的款項結(jié)算。同時，納稅人在銀行設立的電子賬戶必須在稅務機關登記，并使用真實的居民身份證以便稅收征管。

三、結(jié)束語

電子商務的蓬勃發(fā)展使我國經(jīng)濟的進程也不斷加快,但在稅收方面還存在很多缺陷和不足。傳統(tǒng)的稅收原則、稅種確定、稅收征管稽查等方面在現(xiàn)代電子商務中都受到了嚴重的沖擊。因此,我們要重新制定新的稅收原則、立法、征管稽查制度以適應現(xiàn)代的電子貿(mào)易。另外,我們還應不斷改進和完善這些措施以滿足電子商務的不斷發(fā)展。在電子商務日漸發(fā)達的今天我們要順應國際發(fā)展的趨勢,不斷規(guī)范電子交易市場,完善稅收的法律法規(guī)。

參考文獻:

[1]呂延杰:中國電子商務發(fā)展研究報告[M].北京:北京郵電學院出版社,2003

篇5

【關鍵詞】 電子商務 稅收征管 對策

一、電子商務稅收征管概述

與傳統(tǒng)商務相比,電子商務具有幾個顯著的特點:交易突破時空、交易虛擬化、交易成本低、交易效率高、交易透明化,世界范圍內(nèi)的電子商務競爭日趨激烈。根據(jù)《第26次中國互聯(lián)網(wǎng)絡發(fā)展狀況調(diào)查統(tǒng)計報告》統(tǒng)計:截至2010年6月,我國網(wǎng)民規(guī)模達到4.2億、網(wǎng)絡購物用戶規(guī)模達到1.42億。

稅收是國家為實現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,按照法律規(guī)定,通過稅收工具強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收由政府征收,取自于民、用之于民,具有無償性、強制性和固定性的形式特征。稅收作為國家實現(xiàn)其職能、取得財政收入的一種基本形式,同樣也受到了電子商務的深刻影響。一方面,電子商務的迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間;另一方面,電子商務對現(xiàn)行的稅收征管制度及稅收征管手段產(chǎn)生了前所未有的沖擊,稅收流失問題十分嚴重。國際上有關電子商務的稅收政策有兩種傾向:一種是免稅,認為對電子商務征稅會嚴重阻礙它的發(fā)展;另一種是征稅,認為電子商務必須履行納稅義務,否則將導致不公平競爭,國家的收入將會大大減少。2003年,歐盟成為了世界上第一個對電子商務征稅的地區(qū),開創(chuàng)了對電子商務征稅的先河。

一國制定電子商務稅收政策,不能脫離本國的財政經(jīng)濟狀況,應當保障稅收基本功能的實現(xiàn)。我國憲法第五十六條規(guī)定:中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,無論是在線上還是在線下,只要達成了交易就應納稅,電子商務也應該是應稅交易的一種。目前,我國還沒有針對電子商務的稅收規(guī)定,但飛速發(fā)展的電子商務已對現(xiàn)有的稅收政策提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。我們在致力于電子商務發(fā)展的同時,應該未雨綢繆、盡早規(guī)劃,借鑒國際先進經(jīng)驗、結(jié)合我國實際情況,認真研究其帶來的稅收問題,著手制定出既適應電子商務內(nèi)在規(guī)律又符合稅收原則的電子商務稅收征管對策。

二、電子商務稅收征管對策建議

1、以稅收中性、公平稅負為基本原則,不單獨開征新稅

稅收中性原則是指國家征稅盡量不給納稅人或社會帶來其他額外損失,征稅應當盡量避免對生產(chǎn)者和消費者的選擇產(chǎn)生影響的稅收制度準則。公平稅負原則是指以稅收負擔的公正、平等為目標的稅收制度準則。

開征新稅的前提是經(jīng)濟基礎發(fā)生實質(zhì)性的變革。電子商務雖然是一種新的、有別于傳統(tǒng)商務的貿(mào)易方式,但是從商務本質(zhì)看,電子商務僅僅是基于傳統(tǒng)商務的形式的改變,可以理解為傳統(tǒng)商務形式的發(fā)展與延伸,其內(nèi)容仍然是現(xiàn)實社會中人們時常使用的商品與勞務,實質(zhì)未發(fā)生變化,并沒有超出稅法所規(guī)定的應稅范圍之外。現(xiàn)行的稅收法規(guī)及其體現(xiàn)的稅收原則是社會生產(chǎn)、貿(mào)易活動的社會規(guī)范,其基本上是適用于電子商務的,沒有必要對電子商務開征新的稅種。我們應繼續(xù)以現(xiàn)行稅收法規(guī)和稅收原則,去解釋、分析、研究電子商務的稅收問題,通過對相關概念、范疇、基本原則和條款的修改、刪除、重新界定和解釋,擴大稅法的適用范圍。這樣既能適應目前電子商務與傳統(tǒng)商務并存的現(xiàn)狀,又降低了稅務部門的征稅成本和電子商務納稅人的納稅成本,還將納稅人利用電子商務進行偷稅與避稅的可能性降到最小限度。隨著電子商務發(fā)展的日益成熟,再對其進行合理修訂,直至開征新稅種。同時,在短期內(nèi)必須利用稅收優(yōu)惠政策來鼓勵使用電子商務進行交易,可以適當給予電子商務稅收優(yōu)惠政策。

2、對常設機構(gòu)的認定標準加以修正,增加服務器等符合電子商務特性的認定要素

常設機構(gòu)是國際稅收協(xié)定中用以協(xié)調(diào)居住國和來源地國在跨國營業(yè)利潤征稅權(quán)的標準,其含義是:締約國一方企業(yè)取得的營業(yè)利潤應僅在該國征稅,但該企業(yè)通過設在締約國另一方的常設機構(gòu)所取得的營業(yè)利潤除外。如果該企業(yè)通過設在締約國另一方境內(nèi)的常設機構(gòu)進行營業(yè),其利潤可以在另一國征稅,但其利潤應僅歸屬于該常設機構(gòu)的為限。常設機構(gòu)應具備以下幾個基本條件:有一個從事營業(yè)場所,如房屋、場地、機器設備等設施。這種營業(yè)場所并不一定是企業(yè)所有,有的可能是租用的;這種營業(yè)場所應具有固定性或永久性,足以表明它是常設。包括為長期目的而設立的但因特殊原因提前清理歇業(yè)或為短期目的而設立的但實際經(jīng)營已超過臨時期限的機構(gòu);這種場所應是企業(yè)用于進行全部或部分營業(yè)活動的場所,而不是為本企業(yè)從事為營業(yè)性質(zhì)的準備活動或輔助活動,如倉儲或樣品陳列等的場所。

常設機構(gòu)是一個開放的概念,隨著社會經(jīng)濟生活的變化,傳統(tǒng)的常設機構(gòu)概念變得模糊不清,有必要在電子商務活動領域進行豐富。電子商務不同于傳統(tǒng)商務,人、固定場所和營業(yè)活動已不是判斷常設機構(gòu)的必備條件,只要同時具備網(wǎng)站和服務器,從事與核心業(yè)務相關的活動,通過服務器達成實質(zhì)性的交易,即可構(gòu)成常設機構(gòu)的判定標準。即網(wǎng)站+服務器+實質(zhì)易=常設機構(gòu)。鑒于電子商務中的網(wǎng)站和服務器是具有流動性的,在以網(wǎng)站和服務器作為常設機構(gòu)的判定標準的同時,還必須增加關于限制網(wǎng)站或服務器進行流動或者要求辦理相關登記的規(guī)定。

3、建立電子商務工商稅務登記制度

我國應確定統(tǒng)一標準,要求工商和稅務部門對從事電子商務的單位和個人做好全面登記工作。納稅人在從事電子商務活動前必須到稅務部門進行電子商務稅務登記,增設域名、網(wǎng)址、用于交易服務器所在地理位置等內(nèi)容,由稅務部門核發(fā)數(shù)字化稅務登記證和納稅人識別碼后,才可獲得網(wǎng)上交易的資格。

根據(jù)國家工商總局2010年6月日出臺的《網(wǎng)絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》,通過網(wǎng)絡從事商品交易及有關服務行為的自然人,應當向提供網(wǎng)絡交易平臺服務的經(jīng)營者提出申請,提交其姓名和地址等真實身份信息。提供網(wǎng)絡交易平臺服務的經(jīng)營者也應當對申請通過網(wǎng)絡交易平臺提供商品或者服務的自然人的經(jīng)營主體身份進行審查;對暫不具備工商登記注冊條件,申請通過網(wǎng)絡交易平臺提供商品或者服務的自然人的真實身份信息進行審查和登記。

4、進一步推進電子商務稅收征管的現(xiàn)代化水平

電子商務的稅收征管依賴于先進的稅收基礎設施,應進一步以“金稅工程”建設為契機,推進電子商務稅收征管的現(xiàn)代化、信息化水平。針對電子商務的技術特征,開發(fā)稅收征管軟硬件,建立電子稅務平臺,集成網(wǎng)上辦公、網(wǎng)上征管、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上服務、網(wǎng)上發(fā)票等功能。

在電信運營商和電子商務交易平臺安裝稅控器,對電子支付進行有效監(jiān)控,獲得電子商務納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)。在電子商務納稅人的網(wǎng)上交易系統(tǒng)嵌入具有自動跟蹤和統(tǒng)計功能的網(wǎng)上征稅軟件,在網(wǎng)上交易成交時自動計算稅款并劃入指定的賬戶。開發(fā)電子商務稅務巡查軟件,安裝在各個網(wǎng)絡節(jié)點的服務器上,監(jiān)控電子商務的全過程,對偷逃稅行為的詳細信息自動記錄下來,并把相關檢查數(shù)據(jù)傳回稅務部門。電子商務納稅人按期以電子郵件或其它電子數(shù)據(jù)傳輸形式直接將各類報稅資料發(fā)送給稅務部門,稅務部門經(jīng)過電子審核、計稅、劃款、入庫并將回執(zhí)發(fā)送給納稅人。電子商務納稅人應以可閱讀的電子方式保存納稅記錄,并保存一定年限。

我國還應當大力推行電子發(fā)票。稅務部門對納稅人憑稅務登記號和識別碼確認后,從電子發(fā)票庫出售給納稅人。電子發(fā)票號碼采用全國統(tǒng)一編碼,采用統(tǒng)一防偽技術,在電子發(fā)票上附有稅務部門的數(shù)字簽名。電子發(fā)票和電子支付相互結(jié)合,將稅務部門、銀行和納稅人聯(lián)系在一起,通過銀行付款和交易紀錄,很容易核查納稅人申報的真實性。電子發(fā)票能對電子商務中存在的應納稅主體進行有效監(jiān)督,大大節(jié)約了稅務部門的征稅成本。

5、重視人才培養(yǎng),加強同相關部門的合作與信息交流

注重對稅務人員綜合能力的培養(yǎng),不斷加強后續(xù)教育和培訓工作,提倡終身學習。培養(yǎng)一批政治合格、業(yè)務過硬,即精通計算機知識,又熟悉電子商務稅收征管業(yè)務的專門人才,從而實現(xiàn)稅務人員從單一型人才向復合型人才的轉(zhuǎn)變,逐步建立起一支高素質(zhì)的適應新形勢下稅收征管的稅務人員隊伍。

稅務部門要加強同電信運營商、電子商務交易平臺運營商、工商、公安、銀行、認證中心、外貿(mào)、海關等相關部門的合作與信息交流,對電子商務交易如何進行跟蹤、監(jiān)管、征稅等問題進行分析和研究,共同建立全方位的信息網(wǎng)絡,構(gòu)建出覆蓋全局、全方位監(jiān)督的綜合治稅系統(tǒng)。

6、加強國際間的稅收協(xié)作與交流

電子商務活動各要素可以分布于不同國家和地區(qū),使收入來源、交易性質(zhì)、內(nèi)容的確定復雜化。目前國際上不同司法管轄區(qū)對電子商務稅收立法存在差異,如果某國對電子商務的征稅管理比較嚴格,會使電子商務納稅人將網(wǎng)站和服務器轉(zhuǎn)移至他國。偷稅避稅者還會利用網(wǎng)上銀行的無國界性在瞬間把資金轉(zhuǎn)移到全球任何一個角落,使得國際偷稅避稅活動有了更大的發(fā)展空間。

電子商務帶來的稅收問題是國際性的,單獨一個國家的稅務部門很難全面掌握跨國納稅人的情況。應該加強國際間的協(xié)作與交流,做到經(jīng)驗和信息的共享,收集納稅人來自世界各國的信息情報,防止偷稅避稅,保證國家的稅源不流失。這樣才有助于共筑公平、透明、簡潔、便于管理的國際稅收征管和稽查的新體系。

三、結(jié)束語

開放的因特網(wǎng)沒有國界,我們要對電子商務的發(fā)展狀況進行及時的調(diào)查和分析,借鑒國際先進經(jīng)驗,健全與完善我國電子商務的稅收征管對策,防止各種各樣稅收流失現(xiàn)象的發(fā)生。未來我國應根據(jù)電子商務發(fā)展的實際情況,將電子商務涉及的內(nèi)容寫入有關法律法規(guī),明確電子商務適用的稅法、相關主體的權(quán)利義務關系和法律責任、電子商務行為稅收征管的界定標準等內(nèi)容。既給電子商務留下充分的發(fā)展空間,又要嚴格防范電子商務偷稅避稅的行為,促使我國電子商務走上快速、健康發(fā)展的軌道。

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