企業(yè)所得稅后續(xù)管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)所得稅后續(xù)管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅 后續(xù)管理 思考

一、管理思路和主要問(wèn)題

后續(xù)管理涉及對(duì)虧損企業(yè)的跟蹤管理，對(duì)享受優(yōu)惠企業(yè)的管理等。我們的做法是對(duì)虧損企業(yè)分戶建虧損彌補(bǔ)臺(tái)賬，對(duì)享受優(yōu)惠的企業(yè)按要求進(jìn)行備案管理，認(rèn)真核查備案資料，對(duì)有疑問(wèn)的進(jìn)一步核查。從管理的情況看，管理員基本按要求實(shí)施了管理，但對(duì)虧損額的認(rèn)定基本按企業(yè)自報(bào)，由稽查最后核查后調(diào)整確定，在企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平較差和稽查不能檢查的企業(yè)，虧損額的準(zhǔn)確性存在重大疑問(wèn)，管理手段較落后，管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。按現(xiàn)行政策，由企業(yè)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料，就可以享受稅收優(yōu)惠，對(duì)優(yōu)惠企業(yè)的管理存在只是對(duì)資料進(jìn)行邏輯審查的層面，管理有待加強(qiáng)。

二、后續(xù)管理的對(duì)象和具體項(xiàng)目以及管理的方法和手段

后續(xù)管理的項(xiàng)目主要是自行申報(bào)虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠的管理。

在企業(yè)所得稅的實(shí)際征管中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何定位，做好以上項(xiàng)目的管理？

首先，要建立虧損彌補(bǔ)臺(tái)賬和優(yōu)惠管理臺(tái)賬，加強(qiáng)管理，全面掌握情況，同時(shí)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，建立健全稅收管理員制度，將稅源管理工作落實(shí)到人。稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片（業(yè)）管理稅源的工作人員，隸屬于稅源管理部門。其主要工作職責(zé)包括：調(diào)查核實(shí)管戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算情況；核實(shí)管戶申報(bào)納稅情況；進(jìn)行稅款催報(bào)催繳；開(kāi)展對(duì)所管企業(yè)的納稅評(píng)估及其稅務(wù)約談等。通過(guò)設(shè)立稅收管理員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)地了解企業(yè)動(dòng)態(tài)情況，加強(qiáng)日常監(jiān)控。

其次，要認(rèn)真分析資料，鎖定邏輯關(guān)系，提高管理質(zhì)量。

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的綜合反映，納稅申報(bào)表是企業(yè)所得稅基礎(chǔ)納稅信息的集中反映。企業(yè)所得稅稅收政策的復(fù)雜性、征收管理的復(fù)雜性以及稅源監(jiān)控需求的多樣性，客觀上要求數(shù)據(jù)信息資源具有很強(qiáng)的真實(shí)性、可靠性，只有這樣才能有效地開(kāi)展稅收征管及企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等工作。高質(zhì)量的申報(bào)數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)，為進(jìn)一步提高申報(bào)質(zhì)量，建議鎖定企業(yè)所得稅申報(bào)表的邏輯制約關(guān)系。

充分利用管理信息系統(tǒng)內(nèi)部建立的各種邏輯、制約公式，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息資源的審核管理工作。即根據(jù)征管現(xiàn)狀，逐步恢復(fù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、政策管理及相互之間的邏輯制約關(guān)系，使企業(yè)所得稅征管及稅源監(jiān)控工作形成相互制約、互為補(bǔ)充的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行體系。如恢復(fù)企業(yè)所得稅申報(bào)表及其副表之間的邏輯制約關(guān)系，保證申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；完善后續(xù)管理的數(shù)據(jù)平臺(tái)，添加后續(xù)管理事項(xiàng)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的制約關(guān)系，如已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的數(shù)據(jù)與實(shí)際申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)、對(duì)未經(jīng)備案的數(shù)據(jù)進(jìn)行提示、對(duì)彌補(bǔ)以前年度虧損事項(xiàng)提示可供彌補(bǔ)金額（前五年經(jīng)認(rèn)定的虧損認(rèn)定金額和已彌補(bǔ)金額）等?；謴?fù)邏輯制約關(guān)系可大大提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量，使納稅人及時(shí)糾正一般性錯(cuò)誤，不斷提高納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，督促納稅人及時(shí)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的備案，夯實(shí)企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作的基礎(chǔ)。

還有，強(qiáng)化納稅評(píng)估，加大稽查力度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收法律法規(guī)、稅源宏觀數(shù)據(jù)、稅負(fù)變化信息和納稅人戶籍資料，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，利用信息化數(shù)據(jù)集中和"一戶式"信息管理的優(yōu)勢(shì)，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，進(jìn)行全面系統(tǒng)的納稅評(píng)估。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，如計(jì)算填寫(xiě)、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)約通過(guò)約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò)，在申報(bào)納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過(guò)申報(bào)納稅期限的，加收滯納金。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，可下戶做調(diào)查核實(shí)。經(jīng)納稅評(píng)估、約談?shì)o導(dǎo)和調(diào)查核實(shí)所確定的問(wèn)題。

三、加快企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息化建設(shè)，提升所得稅管理科技含量

當(dāng)前企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息化相對(duì)滯后，功能不完善，管理信息采集和傳遞相當(dāng)部分還采用傳統(tǒng)手工方式，不能適應(yīng)新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的客觀需要。特別是新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，總分機(jī)構(gòu)全面實(shí)行匯總納稅，稅源控管、稅款入庫(kù)、匯算清繳更需要以信息化為支撐，要將企業(yè)所得稅管理信息化全部納入整個(gè)稅收管理信息化建設(shè)中通盤考慮。

篇2

Abstract： The new "Enterprise Income Tax Law" has been implemented for many years. With the economic development and social progress， 08 version of the return has been gradually unable to meet the needs of taxpayers and tax authorities. In face of the continuous introduction of new policies， if the tax returns do not make timely changes， the possibility of errors for the taxpayer in the filling process will increase at the same time， and the design problems， such as too simple and not reasonable structure， and so on， play a significant role in restricting the improvement of the level of tax collection and management. In addition， the State Administration of Taxation implemented the convenience action of tax in 2014， which required the tax authorities to change the sense of law enforcement， reduce or cancel the administrative examination and approval， reduce the law enforcement， the declaration will be the only way for tax authorities grasping the taxpayer's tax information， so the importance of the declaration is more obvious， so the 2008 version of the declaration must be revised.

關(guān)鍵詞： 企業(yè)所得稅；納稅申報(bào)表；變化

Key words： enterprise income tax；tax return；change

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）17-0059-04

0 引言

已經(jīng)實(shí)施了六年多的08年版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，在組織收入，協(xié)調(diào)納稅人履行納稅義務(wù)，強(qiáng)化企業(yè)所得稅匯算清繳，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化等方面起到了積極的作用。可是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，以及稅收征管要求的提高，它已經(jīng)不能滿足納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的需要了。

1 2014企業(yè)所得稅申報(bào)表修訂背景和思路

1.1 修訂背景

2007年3月16日，我國(guó)人大第五次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》），并且在2008年1月1日正式開(kāi)始實(shí)施，標(biāo)志著執(zhí)行了16年的內(nèi)外資企業(yè)所得稅并存的制度終結(jié)。為了適應(yīng)新《企業(yè)所得稅法》，國(guó)家稅務(wù)總局重新設(shè)計(jì)了08版所得稅納稅申報(bào)表，可是隨著稅收政策的改革和稅收管理要求的不嗵岣擼它逐漸不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。

1.1.1 無(wú)法體現(xiàn)企業(yè)所得稅政策全貌

為適應(yīng)新《企業(yè)所得稅法》的頒布，國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)計(jì)了08年版企業(yè)所得稅申報(bào)表，出臺(tái)較為倉(cāng)促、籠統(tǒng)、壓力大、內(nèi)容也不夠全面，以后，政策不斷變化，已有的政策不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，不能全部在原表中清晰列示。

1.1.2 結(jié)構(gòu)不夠合理

08年版申報(bào)表結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上顯得不盡合理，如，納稅人基礎(chǔ)信息不夠完整詳實(shí)，某些收入費(fèi)用核算口徑不一致，主表與附表在邏輯關(guān)系上不夠緊密。

1.1.3 不能滿足納稅人的需要

從新法出臺(tái)后，有數(shù)百個(gè)配套文件砸在申報(bào)表中沒(méi)有體現(xiàn)，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)差錯(cuò)率高，稅收風(fēng)險(xiǎn)率高，稅收風(fēng)險(xiǎn)較大，例如，在《印發(fā)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理辦法》的通知（即國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文）中，對(duì)涉及房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品（預(yù)售），規(guī)定銷售收入應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等的基數(shù)，但是未定義為銷售，在2008年申報(bào)表中無(wú)法填制，表中只有銷售收入和視同銷售，沒(méi)有銷售未完工產(chǎn)品，所以處理方法上各地不盡相同，有的地方在CTAIS后臺(tái)修改數(shù)據(jù)，不規(guī)范，而有的地方視同銷售做一次，成本做一次，本是銷售又做視同銷售，明顯不合理。

1.1.4 不能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的需要

①不能適應(yīng)簡(jiǎn)政放權(quán)的需要。

新一任領(lǐng)導(dǎo)班子上臺(tái)后，機(jī)關(guān)環(huán)境與以前大有不同，傳統(tǒng)所得稅優(yōu)惠管理模式是審批制，現(xiàn)在進(jìn)行了改革，中央政府做的一件事，即取消和下放了行政審批權(quán)限，事后管理，風(fēng)險(xiǎn)管理，管理方式的轉(zhuǎn)變使得企業(yè)所得在管理中更看重事中和事后監(jiān)督，而不是事前審批，減免審批也是如此，不再?gòu)?qiáng)調(diào)事前審批，而是事后備案。――關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)（稅總發(fā)[2013]55號(hào)）中指出，原申報(bào)表設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單，結(jié)構(gòu)不合理，納稅人信息量不足，很難滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)在所得稅管理中在風(fēng)險(xiǎn)管理、后續(xù)管理和事后管理、稅收收入分析等方面的需求，不利于稅收征管效率的提高，管理方式的轉(zhuǎn)變需要納稅申報(bào)表為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更多的涉稅信息，最終達(dá)到既能落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，又能堵塞稅收漏洞的目的。

②不符合便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)要求。

14年2月，國(guó)家稅務(wù)總局在全國(guó)范圍內(nèi)推行便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)，轉(zhuǎn)變管理方式，減少或取消審批，減少進(jìn)戶執(zhí)法頻率，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中約束越來(lái)越多，要求越來(lái)越高，要求稅務(wù)干部不能隨便下戶，不能隨時(shí)索要信息，這就要求申報(bào)表必須更夠?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)提供更多納稅人的涉稅信息，加大申報(bào)表的信息量。

1.2 設(shè)計(jì)思路和特點(diǎn)

1.2.1 指導(dǎo)思想

以納稅人為主體，對(duì)存在稅會(huì)差異通過(guò)納稅調(diào)整計(jì)算應(yīng)納稅所得額，同時(shí)兼顧稅務(wù)機(jī)關(guān)征管要求，以重要性、普遍性為原則，設(shè)置多框架的申報(bào)體系，以信息化為支撐，以風(fēng)險(xiǎn)管理為手段，精準(zhǔn)申報(bào)涉稅信息，不增加納稅人負(fù)擔(dān)，提高征納雙方的稅收遵從度。

1.2.2 總體思路

與2008年版的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》設(shè)計(jì)思路基本一致，即以納稅人為主體，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整稅會(huì)差異等項(xiàng)目的方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算出應(yīng)納稅額。此外，兼顧后續(xù)管理的需要，以重要性、普遍性為原則，設(shè)置四層架構(gòu)的申報(bào)表，即主表，一級(jí)附表、二級(jí)附表以及三級(jí)附表。從表內(nèi)數(shù)據(jù)填報(bào)方式看，可以分為表內(nèi)計(jì)算、數(shù)據(jù)附表填報(bào)和直接填報(bào)三種方式。

1.2.3 整體機(jī)構(gòu)

在整個(gè)新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表體系當(dāng)中，總共41張申報(bào)表，其中：基礎(chǔ)信息表1張，主表1張，收入費(fèi)用明細(xì)表6張，15張納稅調(diào)整表，虧損彌補(bǔ)表1張，稅收優(yōu)惠表11張，境外所得抵免表4張，匯總納稅表2張。與08版申報(bào)表相比，數(shù)量上雖然增加了25張，由于多數(shù)表格是選填的，如果沒(méi)有相關(guān)業(yè)務(wù)可以不填報(bào)。從實(shí)際填報(bào)情況看，納稅人平均填報(bào)的表格的數(shù)量為12張，對(duì)比08版申報(bào)表平均16張，不但沒(méi)有增加反而略有下降，可是提供的信息量卻明顯增加。

1.3 主要特點(diǎn)

1.3.1 結(jié)構(gòu)更科學(xué)合理

結(jié)構(gòu)上看，主表是整個(gè)新版申報(bào)表體系的核心，所有的附表都是圍繞它填寫(xiě)的，財(cái)務(wù)報(bào)表和附表是主表的主要信息來(lái)源。附表一方面能夠獨(dú)立反映現(xiàn)行所得稅政策，另外又能保證與主表緊密連接。因此，新版納稅申報(bào)表層級(jí)更清新明確、內(nèi)容更豐富完整、邏輯關(guān)系更加緊密，整體上更加科學(xué)合理。

1.3.2 信息更豐富完整

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅會(huì)差異、稅收優(yōu)惠、境外所得稅等信息都可以在新申報(bào)表中體現(xiàn)，為納稅人提高稅務(wù)核算水平、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)營(yíng)管理水平創(chuàng)造了有利的條件，同時(shí)對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展所得稅后續(xù)稅務(wù)管理工作供了基礎(chǔ)信息。

1.3.3 繁簡(jiǎn)適度、開(kāi)放性強(qiáng)

借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，新表每張都有表單編號(hào)，以后年度政策l生調(diào)整，報(bào)表需要修訂時(shí)，可以通過(guò)編號(hào)處理個(gè)表之間的關(guān)系；在主表結(jié)構(gòu)或者一級(jí)附表結(jié)構(gòu)不發(fā)生改變的情況下、在不破壞申報(bào)表完整體系的前提下，可以通過(guò)增減附表數(shù)量來(lái)解決，減少因政策調(diào)整頻繁對(duì)申報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。

2 主要變化解析

從整體上看，與舊表相比，新表最大的不同，是多架構(gòu)的，立體化的申報(bào)體系，設(shè)置了從主表到一級(jí)附表，到二級(jí)附表，再到到三級(jí)附表，共四級(jí)架構(gòu)體系，從三級(jí)報(bào)表開(kāi)始填列，最終數(shù)據(jù)導(dǎo)入主表中，計(jì)算出企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額。具體變化分析如下：

2.1 新增基礎(chǔ)信息表

在14版申報(bào)表體系中，新增加了企業(yè)基礎(chǔ)信息表，除稅務(wù)登記信息以外幾乎所有與企業(yè)所得稅相關(guān)的基本信息都要求在此表里填寫(xiě)。納稅人在填報(bào)此表之前，需要首先填報(bào)此表，為后續(xù)填報(bào)提供指引。

新增基礎(chǔ)信息表，主要是為了實(shí)現(xiàn)三個(gè)基本功能：

①確定企業(yè)性質(zhì)。通過(guò)基礎(chǔ)信息表判定納稅人是否屬于小型微利企業(yè)，是否屬于匯總納稅，企業(yè)所屬什么行業(yè)、規(guī)模如何等等；

②明確企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度和與企業(yè)所得稅相關(guān)的核算方法；

③了解企業(yè)股權(quán)機(jī)構(gòu)及投資情況。

基礎(chǔ)信息表是主要是提供一個(gè)數(shù)據(jù)平臺(tái)，通過(guò)此平臺(tái)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲得所得稅后續(xù)管理所需要的必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同時(shí)也可以通過(guò)與征管信息系統(tǒng)內(nèi)已有信息相互對(duì)比，以便提高稅務(wù)登記信息的質(zhì)量，另外有了基礎(chǔ)信息表還可以為納稅人減負(fù)，如替代小型微利企業(yè)年度備案資料。

2.2 新增期間費(fèi)用明細(xì)表

為了進(jìn)一步完善收入成本費(fèi)用表格體系，此次修訂在2014年版的表格中增加了期間費(fèi)用明細(xì)表，2008年版的申報(bào)表未要求納稅人對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)申報(bào)，但是許多納稅人期間費(fèi)用金額非常巨大，甚至?xí)^(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此在2014年版新增表中新增了此表，對(duì)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)期間費(fèi)用進(jìn)行細(xì)分填報(bào)，納稅人應(yīng)按照規(guī)定詳細(xì)披露期間費(fèi)用的具體情況。

從填報(bào)范圍上看，并非所有實(shí)行查賬征收的納稅人都要填報(bào)該表，例如，適用民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人就無(wú)需填報(bào)此表，主要原因是其成本支出項(xiàng)目簡(jiǎn)單，一般不嚴(yán)格區(qū)分成本和期間費(fèi)用。

期間費(fèi)用表設(shè)置了24個(gè)項(xiàng)目，主要是分為5個(gè)部分：

一是人工費(fèi)用，包括第1-3行；二是企業(yè)所得稅有扣除限額的項(xiàng)目，包括第4-6行；三是資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目，包括第7-8行；四是不同用途項(xiàng)目，包括第9-20行；五是財(cái)務(wù)費(fèi)用部分，包括第21-23行，最后一行其他，是兜底行次，上述未列明的項(xiàng)目，可在此填報(bào)。

對(duì)于勞務(wù)費(fèi)、咨詢顧問(wèn)費(fèi)、傭金和手續(xù)費(fèi)等八項(xiàng)費(fèi)用，除了填報(bào)金額以外，還需要填報(bào)境外支付的金額情況。

2.3 新增視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

相比08版納稅申報(bào)表，《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）和《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）中刪除了視同銷售收入部分。收入成本費(fèi)用表的填報(bào)數(shù)據(jù)全部取自企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，與稅收口徑數(shù)據(jù)無(wú)關(guān)，視同銷售收入是稅收規(guī)定的概念而不是會(huì)計(jì)概念，因此刪除，并且在納稅調(diào)整表中又設(shè)置了二級(jí)附表《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）單獨(dú)進(jìn)行填報(bào)，使得報(bào)表結(jié)構(gòu)更加合理。在《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）和《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）中對(duì)應(yīng)地也刪除了視同銷售成本。目的是使主表（A100000）的第13行前的數(shù)字和會(huì)計(jì)核算在口徑上盡可能地保持一致，為稅務(wù)機(jī)關(guān)在后期的稅務(wù)管理活動(dòng)中比對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表信息和財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，將由于差異導(dǎo)致導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。

2.4 調(diào)整了《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》

2.4.1 結(jié)構(gòu)的變化

2008年版納稅調(diào)整表設(shè)有1張《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》和7張相關(guān)、平行的明細(xì)申報(bào)表，包括：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)款年度納稅調(diào)整表，資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表，以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表等。

2014年版年度納稅申報(bào)表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）設(shè)有一級(jí)納稅調(diào)整主表1張、二級(jí)納稅調(diào)整明細(xì)表12張、三級(jí)納稅調(diào)整明細(xì)表2張，共計(jì)15張。

2.4.2 項(xiàng)目的變化

一是新納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表通過(guò)歸并調(diào)整項(xiàng)目，壓縮納稅調(diào)整主表行次。如將工資支出、職工福利費(fèi)等歸并為職工薪酬調(diào)整項(xiàng)目，將固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目合并為資產(chǎn)折舊攤銷項(xiàng)目，如表1。

二是增加投資收益、政策性搬遷、銷售退回、傭金和手續(xù)費(fèi)、交易性金融資產(chǎn)初始投資。特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、加收利息等調(diào)整項(xiàng)目。

三是新增捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表。此表是按照捐贈(zèng)對(duì)象進(jìn)行明細(xì)項(xiàng)目填報(bào)的，與08版報(bào)表所不同的是，新版申報(bào)表僅填報(bào)需要進(jìn)行納稅調(diào)整的捐贈(zèng)支出，可以據(jù)實(shí)扣除的捐贈(zèng)支出由于無(wú)需納稅調(diào)整，因此不在該表中反映。

四是新增固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局[2014]64號(hào)文件精神，增加《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》，填報(bào)項(xiàng)目分別為行業(yè)以及金額。填報(bào)說(shuō)明中指出，企業(yè)如果享受稅收上的加速折舊政策，在此期間，會(huì)計(jì)核算上仍然可以按照其原方法計(jì)提折舊，不強(qiáng)制要求按照加速折舊方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只需在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，再按稅收口徑進(jìn)行調(diào)整填報(bào)本表。

五是刪除資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表，根據(jù)填報(bào)說(shuō)明中的相關(guān)規(guī)定，《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》只對(duì)“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”在資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目里匯總填報(bào)，不再進(jìn)行具體項(xiàng)目的明細(xì)核算。只有等到具體計(jì)提減值準(zhǔn)備的相關(guān)項(xiàng)目有證據(jù)表明確已發(fā)生損失，再進(jìn)行明細(xì)申報(bào)，故而新增加《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）兩張明細(xì)申報(bào)表。這種改變，符合企業(yè)所得稅法立法精神，也就是說(shuō)更看重對(duì)相關(guān)資產(chǎn)實(shí)際損失的管理，而逐漸放松對(duì)準(zhǔn)備金方面的管理。

此外，企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、預(yù)計(jì)利潤(rùn)為新增調(diào)整項(xiàng)目，且均設(shè)置一級(jí)明細(xì)附表、另外新增專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表，該表采用臺(tái)賬式申報(bào)，按取得收入、發(fā)生支出的具體時(shí)間匯總填列時(shí)，這樣企業(yè)專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的收支及結(jié)余情況就可以更加清楚地反映出來(lái)了。

2.5 新增加了5張一級(jí)稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表

在08版申報(bào)表中，涉及稅收優(yōu)惠的納稅申報(bào)表只有一張，按照稅法政策的相關(guān)規(guī)定企業(yè)享受所有優(yōu)惠的項(xiàng)目和數(shù)額均通過(guò)該中匯總反映，但是，對(duì)于這些優(yōu)惠項(xiàng)目的具體適用條件和計(jì)算口徑?jīng)]有被反應(yīng)出來(lái)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理性和合規(guī)性進(jìn)行審核時(shí)的就會(huì)產(chǎn)生很大的不便。與08版申報(bào)表相比，14版申報(bào)表的主要變化主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

一是免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、等項(xiàng)目，不再通過(guò)納稅調(diào)整表進(jìn)行歸集，而是直接在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A100000）第17行“減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”、第20行“減：所得減免”、第21行“減：扣除應(yīng)納稅所得額”進(jìn)行列示，直接參與應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

二是優(yōu)惠政策疊加享受的處理有專門欄次填報(bào)?！稖p免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第28行設(shè)置了“減：項(xiàng)目所得稅按法定稅率減半征收所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”。

三是對(duì)于專項(xiàng)撥款用于研發(fā)能否加計(jì)扣除發(fā)生了重大變化。08版申報(bào)表中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，根據(jù)國(guó)稅[2008]116文附件的規(guī)定，“從有關(guān)部門和母公司取得的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款”，需作為企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的減項(xiàng)從總額中予以扣除，也就是說(shuō)，無(wú)論企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入等財(cái)政性資金是否做應(yīng)稅收入申報(bào)，均不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。而14年版申報(bào)表中，根據(jù)財(cái)稅[2010]81號(hào)、財(cái)稅[2013]13號(hào)文件的附件，對(duì)上述表述進(jìn)行了修改，在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014）中，將第11列明確為“減：作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分”，因此，若2014年度以后取得的政府補(bǔ)助收入等財(cái)政性資金作為應(yīng)稅收入申報(bào)的，可以享受加計(jì)優(yōu)惠政策。

四是體現(xiàn)了所得稅的計(jì)算過(guò)程。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第102條規(guī)定：“企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！薄端脺p免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）首次圍繞不同所得優(yōu)惠項(xiàng)目，設(shè)計(jì)了項(xiàng)目所得計(jì)算公式。即項(xiàng)目所得額=項(xiàng)目收入-項(xiàng)目成本-相關(guān)稅費(fèi)-應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用+納稅調(diào)整額。

五、新增《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》、《中華人們共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。相比08版《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》中涉及匯總納稅企業(yè)所得稅的只有三個(gè)指標(biāo)，即“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額”、“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額”、“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅額”，新版申報(bào)表所涉及的內(nèi)容更加詳實(shí)和系統(tǒng)。

2.6 新增3張境外所得稅稅收抵免明細(xì)表二級(jí)附表

為了正確計(jì)算居民企業(yè)境外所得、境外所得在境外實(shí)際繳納的所得稅和間接負(fù)擔(dān)的所得稅、境外應(yīng)納稅所得額、境外所得應(yīng)納所得稅、抵免限額、結(jié)轉(zhuǎn)抵免所得稅額等，并反映各環(huán)節(jié)的計(jì)算全過(guò)程，根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，在2008年納稅申報(bào)表的附表六《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的基礎(chǔ)上，全面的修訂和完善了一級(jí)附表，增加了3張二級(jí)附表，以全面反映境外所得稅收抵免政策的執(zhí)行情況。

14版《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）保留了2008年版申報(bào)表中的附表六，刪除了境外所得按照直接抵免和間接抵免方式分別計(jì)算以及間接抵免方式下的部分項(xiàng)目的限制，細(xì)化了采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算境外所得稅收抵免的相關(guān)指標(biāo)，相應(yīng)增加了二級(jí)附表，將境外所得的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、抵免稅額的計(jì)算形成一個(gè)整體，反映境外所得稅收抵免的整個(gè)過(guò)程。

3 新版所得稅年度納稅申報(bào)表的優(yōu)點(diǎn)

綜上所述新版所得納稅申報(bào)表體系，新版申報(bào)表與老版申報(bào)表相比優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：

3.1 結(jié)構(gòu)更加合理

表面上看比老版申報(bào)表從數(shù)量上還是申報(bào)項(xiàng)目上看都增加不少，但是各個(gè)表格之間的邏輯關(guān)系更加清晰有序，更重要的是便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的信息進(jìn)行全面和深入的了解，為后續(xù)開(kāi)展稅務(wù)工作提供了第一手資料。

3.2 更容易理解

新版申報(bào)表的申報(bào)項(xiàng)目更加豐富，項(xiàng)目?jī)?nèi)容更加詳細(xì)，有很多的項(xiàng)目是通過(guò)分步計(jì)算方式得出來(lái)的，例如，企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目。

3.3 更便于數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)

新表尤其是新增加的很多明細(xì)申報(bào)表，實(shí)際上是對(duì)舊表的細(xì)化，例如，企業(yè)捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表，是為了滿足對(duì)企業(yè)享受的優(yōu)惠政策進(jìn)行明細(xì)核算的需要而新增的。這樣的細(xì)化，雖然增加了申報(bào)表的數(shù)量，但是卻方便了稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)數(shù)據(jù)的上報(bào)工作。

總之，通過(guò)申報(bào)表的的填報(bào)，可以揭示企業(yè)稅收管理、財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題。正確填報(bào)申報(bào)表，不僅只是為了履行納稅義務(wù)，而是可以將日常活動(dòng)中征納雙方容易忽略的細(xì)節(jié)問(wèn)題，以表格的形式展現(xiàn)出來(lái)，可以有效地籌劃企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，合理地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須適時(shí)關(guān)注納稅申報(bào)表的變化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表項(xiàng)目解析與填報(bào)實(shí)務(wù)[M].北京：法律出版社，2015.

篇3

近一、存在的主要問(wèn)題

1、減免稅相關(guān)文書(shū)資料的規(guī)范性、完整性不夠。

根據(jù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》的規(guī)定現(xiàn)行減免稅分為報(bào)批類和備案類減免兩大類，而備案類又分為事前備案和事后備案兩種。報(bào)批類是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類是指取消審批手續(xù)不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。不同的減免稅事項(xiàng)使用的文書(shū)資料各不相同，但總體要求應(yīng)當(dāng)規(guī)范、齊全、完整，并符合法定形式，稅務(wù)機(jī)關(guān)方可予以受理。然而，在執(zhí)法檢查中總是會(huì)發(fā)現(xiàn)，審批類或備案類減免資料存在著諸如納稅人申請(qǐng)報(bào)告內(nèi)容不祥、要點(diǎn)不明、稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)單、模糊、文書(shū)簽字、時(shí)間、內(nèi)容填寫(xiě)不全，備案文書(shū)混同審批文書(shū)等這樣那樣的問(wèn)題。

2、減免稅辦理的及時(shí)性不夠

根據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》的規(guī)定審

批類減免稅，縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人；備案類減免稅應(yīng)當(dāng)在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記工作。然而，通過(guò)執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)，出于對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)的考慮，減免稅逾期審批的情況不同程度地存在著。有的屬于事前備案的項(xiàng)目，也要待來(lái)年才受理，其實(shí)事前備案的減免稅是在本年年初即可辦理的項(xiàng)目。另外有的部門干脆把備案表日期欄空著，最后在期末集中填寫(xiě)，用于應(yīng)付執(zhí)法檢查。這種行為在一定程度上侵犯了納稅人的合法權(quán)益，影響了納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法形象。

3、季（月）度納稅申報(bào)和年度匯繳審核把關(guān)不到位

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅是實(shí)行按季（月）預(yù)繳、年終匯算清繳的申報(bào)方式。減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。但我們?cè)跈z查中發(fā)現(xiàn)，有些納稅人已上報(bào)減免稅申請(qǐng)但在減免稅批復(fù)未下達(dá)前（日常申報(bào)時(shí)）往往人為調(diào)節(jié)，應(yīng)預(yù)繳稅款而不繳、遲繳或少繳所得稅的現(xiàn)象較為普遍。納稅人為了減少資金占用，往往要等到年終匯繳或減免稅批復(fù)下達(dá)后才進(jìn)行一次性繳納或一次性補(bǔ)充申報(bào)，這就是所謂的“保險(xiǎn)起見(jiàn)”。這反映了當(dāng)前減免稅審批管理中逾期審批、人情審批等不規(guī)范現(xiàn)象還不同程度地存在著，影響著稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理的誠(chéng)信度和公信力。

4、企業(yè)所得稅匯算清繳后的評(píng)估檢查不到位

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》明確規(guī)定了參加匯繳的主體及其相關(guān)法律責(zé)任，但企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量的好壞必須通過(guò)我們稅務(wù)部門加大評(píng)估和檢查力度來(lái)加以驗(yàn)證，從而減少稅源的流失，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。但我們?cè)趫?zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍現(xiàn)象是：匯繳評(píng)估和檢查往往流于形式，有的甚至就沒(méi)有開(kāi)展，對(duì)于減免稅企業(yè)更是放松了管理。這一方面是當(dāng)前部分稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能還達(dá)不到所得稅管理的要求，不能適應(yīng)復(fù)雜多變、專業(yè)性很強(qiáng)的所得稅業(yè)務(wù)發(fā)展要求，制約著所得稅管理的深度和廣度。另

一方面這也是思想認(rèn)識(shí)的不到位。由于所得稅是中央地方分成收入，地方只占到40%的比例，因此財(cái)政稅務(wù)部門重流轉(zhuǎn)稅輕所得稅的傳統(tǒng)思想仍不同程度地存在著，影響著稅收征管的整體質(zhì)量和效率。

5、減免稅后續(xù)管理工作有待加強(qiáng)

減

免稅事項(xiàng)的審批和備案是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核和備案，但這并不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。但在實(shí)際工作中，稅務(wù)工作人員重審批輕管理及輕備案的認(rèn)識(shí)較為普遍地存在著，對(duì)減免稅企業(yè)的后續(xù)管理往往跟不上。《稅收減免管理辦法（試行）》要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每年定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，同時(shí)納稅人必須是查帳征收，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用總額才能享受減免稅。但在實(shí)際工作中，一旦納稅人取得減免稅批復(fù)后或是備案后，稅務(wù)部門基本上就不再對(duì)其進(jìn)行日常巡查監(jiān)管。個(gè)別稅務(wù)人員認(rèn)為既然都已經(jīng)免稅了，還去檢查干什么，查出問(wèn)題也只是罰款了事，不愿或認(rèn)為沒(méi)有必要投入更大精力進(jìn)行日常監(jiān)管。因此，納稅人季度申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)核算的健全程度往往成為稅收征管的盲區(qū)，這就影響著減免稅管理質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高，削弱了稅收優(yōu)惠政策的調(diào)控力度。

二、做好減免稅管理工作的幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。目前，不少基層局由于人員調(diào)整變化較大，很多所得稅管理干部又都是新進(jìn)干部，業(yè)務(wù)知識(shí)能力還不強(qiáng)缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，再加上所得稅管理又是所有稅種中最復(fù)雜和專業(yè)的，因此造成了所得稅管理工作存在著一些被動(dòng)。因此，有必要不斷加強(qiáng)基層稅務(wù)干部的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，使其真正了解所得稅特別是企業(yè)所得稅減免的相關(guān)法律法規(guī)政策，熟練掌握具體操作流程，在此基礎(chǔ)上才能做好所得稅的管理工作。

2、加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范流程。上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)部門的減免稅管理的監(jiān)督指導(dǎo)，糾正在減免稅管理工作當(dāng)中容易出現(xiàn)的問(wèn)題；同時(shí)不斷完善執(zhí)法檢查、監(jiān)督，補(bǔ)充相應(yīng)內(nèi)容，規(guī)范工作流程，促使減免稅管理工

篇4

第一條為規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、中國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的企業(yè)。

第三條對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

第二章稅源管理

第四條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

第五條扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補(bǔ)充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（見(jiàn)附件1）、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第六條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準(zhǔn)確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

第三章征收管理

第七條扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時(shí)，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。

本條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》（以下簡(jiǎn)稱扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

第八條扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算。

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計(jì)算的下列應(yīng)納稅所得額：

（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。

（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

實(shí)際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。

第九條扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第十條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。

第十一條按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對(duì)未經(jīng)審批或者減免稅申請(qǐng)未得到批準(zhǔn)之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

第十二條非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請(qǐng)執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請(qǐng)的，按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條非居民企業(yè)已按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對(duì)多繳納的稅款應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以退稅。

第十四條因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明。

第十五條扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。

扣繳義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函》（見(jiàn)附件2），告知非居民企業(yè)的申報(bào)納稅事項(xiàng)。

第十六條非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，但在中國(guó)境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)告有關(guān)情況。申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申報(bào)納稅后，應(yīng)將非居民企業(yè)申報(bào)繳納所得稅情況書(shū)面通知扣繳義務(wù)人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十七條非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，由申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收集、查實(shí)該非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目及其支付人（以下簡(jiǎn)稱其他支付人）的相關(guān)信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，從其他支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款和滯納金。

其他支付人所在地與申報(bào)納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予配合和協(xié)助。

第十八條對(duì)多次付款的合同項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

第四章后續(xù)管理

第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立《扣繳企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬》（見(jiàn)附件3），加強(qiáng)合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時(shí)了解合同簽約內(nèi)容與實(shí)際履行中的動(dòng)態(tài)變化，監(jiān)控合同款項(xiàng)支付、代扣代繳稅款等情況。必要時(shí)應(yīng)查核企業(yè)相關(guān)賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益等支付和列支情況，特別是未實(shí)際支付但已計(jì)入成本費(fèi)用的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問(wèn)題。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬記錄、對(duì)外售付匯開(kāi)具稅務(wù)證明等監(jiān)管資料和已申報(bào)扣繳稅款情況，核對(duì)辦理稅款清算手續(xù)。

第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)需要對(duì)代扣代繳企業(yè)所得稅的情況實(shí)施專項(xiàng)檢查，實(shí)施檢查的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將檢查結(jié)果及時(shí)傳遞給同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。專項(xiàng)檢查可以采取國(guó)、地稅聯(lián)合檢查的方式。

第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協(xié)定締約對(duì)方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的稅收違法行為時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔20**〕70號(hào)）規(guī)定辦理。

第五章法律責(zé)任

第二十二條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規(guī)定處理。

本辦法第五條第二款所述被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)未依法變更稅務(wù)登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條的規(guī)定處理。

第二十三條扣繳義務(wù)人未按本辦法第五條規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件及相關(guān)資料的，未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳表的，未履行扣繳義務(wù)不繳或者少繳已扣稅款的、或者應(yīng)扣未扣稅款的，非居民企業(yè)未按規(guī)定期限申報(bào)納稅的、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第六章附則

篇5

第一條為規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、中國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的企業(yè)。

第三條對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

第二章稅源管理

第四條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

第五條扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補(bǔ)充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（見(jiàn)附件1）、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第六條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準(zhǔn)確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

第三章征收管理

第七條扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時(shí)，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。

本條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》（以下簡(jiǎn)稱扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

第八條扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算。

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計(jì)算的下列應(yīng)納稅所得額：

（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。

（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

實(shí)際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。

第九條扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第十條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。

第十一條按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對(duì)未經(jīng)審批或者減免稅申請(qǐng)未得到批準(zhǔn)之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

第十二條非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請(qǐng)執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請(qǐng)的，按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條非居民企業(yè)已按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對(duì)多繳納的稅款應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以退稅。

第十四條因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明。

第十五條扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。

扣繳義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函》（見(jiàn)附件2），告知非居民企業(yè)的申報(bào)納稅事項(xiàng)。

第十六條非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，但在中國(guó)境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)告有關(guān)情況。申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申報(bào)納稅后，應(yīng)將非居民企業(yè)申報(bào)繳納所得稅情況書(shū)面通知扣繳義務(wù)人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十七條非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，由申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收集、查實(shí)該非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目及其支付人（以下簡(jiǎn)稱其他支付人）的相關(guān)信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，從其他支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款和滯納金。

其他支付人所在地與申報(bào)納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予配合和協(xié)助。

第十八條對(duì)多次付款的合同項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

第四章后續(xù)管理

第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立《扣繳企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬》（見(jiàn)附件3），加強(qiáng)合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時(shí)了解合同簽約內(nèi)容與實(shí)際履行中的動(dòng)態(tài)變化，監(jiān)控合同款項(xiàng)支付、代扣代繳稅款等情況。必要時(shí)應(yīng)查核企業(yè)相關(guān)賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益等支付和列支情況，特別是未實(shí)際支付但已計(jì)入成本費(fèi)用的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問(wèn)題。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬記錄、對(duì)外售付匯開(kāi)具稅務(wù)證明等監(jiān)管資料和已申報(bào)扣繳稅款情況，核對(duì)辦理稅款清算手續(xù)。

第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)需要對(duì)代扣代繳企業(yè)所得稅的情況實(shí)施專項(xiàng)檢查，實(shí)施檢查的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將檢查結(jié)果及時(shí)傳遞給同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。專項(xiàng)檢查可以采取國(guó)、地稅聯(lián)合檢查的方式。

第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協(xié)定締約對(duì)方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的稅收違法行為時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔*〕70號(hào)）規(guī)定辦理。

第五章法律責(zé)任

第二十二條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規(guī)定處理。