風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)措施精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)措施，期待它們能激發(fā)您的靈感。

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關(guān)鍵詞：國(guó)際工程 承包商 風(fēng)險(xiǎn)分析 應(yīng)對(duì)措施

國(guó)際工程承包是一項(xiàng)充滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)的事業(yè)。工程項(xiàng)目實(shí)施階段囊括了項(xiàng)目篩選、工程招投標(biāo)、項(xiàng)目管理、資金分配、合同管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)都有固定的工作流程，也有其潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。筆者現(xiàn)就國(guó)際工程項(xiàng)目實(shí)施階段承包商需要面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)深度分析，同時(shí)進(jìn)一步明確工程項(xiàng)目實(shí)施階段的工作要求，盡力規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)因素，以期在保質(zhì)保量完成工程建設(shè)任務(wù)的同時(shí)，獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

1 項(xiàng)目的篩選

項(xiàng)目實(shí)施階段第一項(xiàng)任務(wù)是項(xiàng)目的篩選。未來(lái)項(xiàng)目的建設(shè)效果以及對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素的控制主要取決于如何起步。這一階段的風(fēng)險(xiǎn)因素一方面要考慮項(xiàng)目所在國(guó)的基本國(guó)情，另一方面要明確資金供給以及業(yè)主的資信情況。

1.1 項(xiàng)目所在國(guó)情況 要深入分析項(xiàng)目所在國(guó)的基本國(guó)情，比如該國(guó)政局是否穩(wěn)定；與鄰國(guó)的關(guān)系如何；對(duì)中國(guó)采取何種態(tài)度；金融、貨幣是否良好運(yùn)作；該國(guó)的外匯管理政策是否利于跨國(guó)投資；重點(diǎn)調(diào)研該國(guó)的工業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)情況，了解其工程招投標(biāo)方面的法律條文、對(duì)境外投資的限制因素和優(yōu)惠政策。另外，要掌握項(xiàng)目在建地的和民俗風(fēng)情，以免激化群族矛盾。

1.2 項(xiàng)目的資金來(lái)源及業(yè)主的資信情況 非洲地區(qū)一些資金供給不足的國(guó)家，項(xiàng)目建設(shè)所需的大部分資金基本依賴(lài)于歐盟、聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)署、世行等機(jī)構(gòu)的供給，即使是自由資金，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中也往往會(huì)出現(xiàn)資金不到位，支付不及時(shí)的現(xiàn)象，承包商大量的人力物力投入以后，會(huì)造成進(jìn)退兩難的不利局面。

2 項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)

篩選項(xiàng)目后就要進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)分析。對(duì)于跨國(guó)工程而言，由于對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的投資政策、法律體系、各種限制因素和優(yōu)惠政策的了解程度有限，因此在投標(biāo)報(bào)價(jià)階段常出現(xiàn)報(bào)價(jià)不準(zhǔn)的失誤，使得跨國(guó)工程建設(shè)遭受了重重?fù)p失。具體來(lái)講，投標(biāo)報(bào)價(jià)階段承包商需重點(diǎn)預(yù)控以下幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

2.1 現(xiàn)場(chǎng)考察 現(xiàn)場(chǎng)考察是全面了解工程實(shí)況的第一步，也是投標(biāo)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)工作。工程實(shí)施階段的經(jīng)營(yíng)策略、采購(gòu)方案和施工組織計(jì)劃的敲定都要根據(jù)實(shí)地考察結(jié)果而定。有時(shí)業(yè)主所提供的招標(biāo)資料也會(huì)存在一些漏洞，需要實(shí)地考察去查漏補(bǔ)缺。現(xiàn)場(chǎng)考察須重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目包括氣象、地理、水文狀況；通訊情況；道路交通；水電供應(yīng)；原材料供應(yīng)和設(shè)備租賃情況；周邊的生活、醫(yī)療等基礎(chǔ)設(shè)施是否完善。另外要看現(xiàn)場(chǎng)條件是否允許建設(shè)預(yù)制廠、生活營(yíng)地等臨時(shí)建筑。

2.2 市場(chǎng)調(diào)查 市場(chǎng)行情的變化和物價(jià)漲跌可能為跨國(guó)工程帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。承建項(xiàng)目前，需考慮當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)波動(dòng)情況及其未來(lái)漲跌趨勢(shì)，關(guān)注材料采購(gòu)、設(shè)備租賃及雇工的成本支出，并將前期辦理銀行貸款、保函、保險(xiǎn)等手續(xù)的費(fèi)用納入成本核算體系。另外，須了解當(dāng)?shù)貙?duì)伐木、道路穿越和污水排放等有無(wú)具體要求，確保市場(chǎng)調(diào)查客觀、全面。

2.3 標(biāo)書(shū) 透徹理解標(biāo)書(shū)內(nèi)容是投標(biāo)報(bào)價(jià)的首要任務(wù)。應(yīng)明確報(bào)價(jià)范圍、責(zé)任歸屬、價(jià)款支付條件及稅務(wù)、保險(xiǎn)、保函等相關(guān)流程的工作任務(wù)，篩查不可抗力因素方面的規(guī)定及補(bǔ)救措施，所采用的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及材料和人機(jī)配備等有無(wú)特殊要求。就標(biāo)書(shū)中模棱兩可或錯(cuò)誤的條款及時(shí)與業(yè)主溝通，否則可能出現(xiàn)廢標(biāo)。編制標(biāo)書(shū)時(shí)需全面預(yù)控技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)中存在的主觀風(fēng)險(xiǎn)：

技術(shù)標(biāo)是業(yè)主對(duì)標(biāo)書(shū)評(píng)判的基礎(chǔ)。承包經(jīng)營(yíng)中，由于管理、技術(shù)經(jīng)驗(yàn)等方面的限制，有的承包商無(wú)法全面把握跨國(guó)工程建設(shè)的相關(guān)法律政策和建設(shè)要求，有時(shí)也錯(cuò)會(huì)了業(yè)主的意圖。為此，承包商應(yīng)該在項(xiàng)目招投標(biāo)環(huán)節(jié)針對(duì)合同條款中的技術(shù)要求，組織經(jīng)驗(yàn)豐富的技術(shù)員進(jìn)行全面分析，或者將標(biāo)書(shū)審核工作外包給專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)公司，以全面篩查技術(shù)漏項(xiàng)，控制偏差。另外，要對(duì)實(shí)際工程量進(jìn)行綜合評(píng)估，以免因工程量增減引起工程變更。

商務(wù)標(biāo)不僅關(guān)系到標(biāo)書(shū)的競(jìng)爭(zhēng)力，而且與承包工程預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。投標(biāo)報(bào)價(jià)高于或低于實(shí)際成本、商務(wù)漏項(xiàng)以及商務(wù)報(bào)價(jià)與工程實(shí)際不符是招投標(biāo)環(huán)節(jié)客觀存在的現(xiàn)象。為了最大限度規(guī)避承保風(fēng)險(xiǎn)，承包商應(yīng)組織各專(zhuān)業(yè)人員對(duì)跨國(guó)工程的合同款項(xiàng)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工程量、工程造價(jià)等方面展開(kāi)深度分析，對(duì)國(guó)際工程承包市場(chǎng)行情展開(kāi)全面調(diào)研，以期科學(xué)合理地編制項(xiàng)目商務(wù)標(biāo)。

3 項(xiàng)目合同管理與變更索賠

發(fā)展國(guó)際工程需要一定的人才儲(chǔ)備。因?yàn)樯婕熬惩馔顿Y，要求項(xiàng)目建設(shè)人員有外語(yǔ)基礎(chǔ)，精通國(guó)際建筑相關(guān)的政策法規(guī)，并且從事過(guò)工程管理、熟悉FIDIC條款，但顯然以我國(guó)目前的人才類(lèi)型來(lái)看，能夠勝任國(guó)際建筑管理崗位的人才屈指可數(shù)。因此，要發(fā)展跨國(guó)工程，承包商所面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)（包括合同談判、變更索賠等等）遠(yuǎn)甚于國(guó)內(nèi)建筑業(yè)。這些風(fēng)險(xiǎn)因素往往是主觀方面的。

3.1 合同管理 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程需要通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)選擇施工企業(yè)。招標(biāo)完成后，業(yè)主方和施工方要將建設(shè)工程合同提交建設(shè)主管部門(mén)備案。業(yè)主在合同條款上處于主導(dǎo)地位。但由于欠缺工程管理經(jīng)驗(yàn)，有的業(yè)主不能全面理解合同條款的現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)合同條款和相關(guān)規(guī)定不予重視，也不懂什么叫做默示合同義務(wù)，以致提出的合同條件局限、片面。

3.2 變更索賠 變更索賠必須以合同為依據(jù)，并針對(duì)具體項(xiàng)目在合同策劃中制定適當(dāng)?shù)乃髻r方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)索賠機(jī)會(huì)、對(duì)口頭變更指令要及時(shí)、力爭(zhēng)單項(xiàng)索賠，避免一攬子索賠，力爭(zhēng)友好解決、防止對(duì)立情緒等引發(fā)的索賠風(fēng)險(xiǎn)。

4 項(xiàng)目資金方面

充足的資金供給是國(guó)際工程順利實(shí)施的基本保障。資金運(yùn)作方面的主要主觀風(fēng)險(xiǎn)主要有：

4.1 資金狀況 跨國(guó)工程通常需要強(qiáng)大的資金供給，如果出現(xiàn)募集資金不能如期到位、項(xiàng)目實(shí)施的組織管理不力、項(xiàng)目不能按計(jì)劃開(kāi)工或完工、項(xiàng)目投產(chǎn)后疫病防控體系不完善、市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大不利變化或市場(chǎng)拓展不理想等情況，可能影響募投資項(xiàng)目的實(shí)施效果。

4.2 項(xiàng)目資金運(yùn)作 資金的運(yùn)作情況與最終的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤。國(guó)際工程項(xiàng)目能否順利實(shí)施在一定程度上也取決于充足的資金供給。在投標(biāo)報(bào)價(jià)階段，資金來(lái)源是承包商必須考慮的問(wèn)題。對(duì)貸款運(yùn)作項(xiàng)目，尤其是那些帶資項(xiàng)目，須兼顧貸款因素。一般來(lái)講，由于跨國(guó)工程所在國(guó)的貨幣政策和資金匯率的變動(dòng)，工程在資金運(yùn)作方面都或多或少存在一些風(fēng)險(xiǎn)，承包前應(yīng)全面分析資金風(fēng)險(xiǎn)因素，提前制定措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

5 項(xiàng)目管理能力與經(jīng)驗(yàn)

5.1 項(xiàng)目管理理念 承包商由于長(zhǎng)期受傳統(tǒng)管理觀念的影響，工程管理理念明顯滯后于國(guó)際建筑理念，有時(shí)為趕超進(jìn)度采取“人海戰(zhàn)術(shù)”，客觀上忽略了成本管理，不能正確處理工效與成本的關(guān)系，有的重視具體工作而忘了工序流程。有的承包商不適應(yīng)業(yè)主項(xiàng)目管理程序，不重視項(xiàng)目管理公司的監(jiān)督管理職能，以致工程與設(shè)計(jì)要求不符導(dǎo)致返工。有的承包商過(guò)于關(guān)注施工進(jìn)度，忽略了變更索賠的因素，以致引起事后爭(zhēng)端，甚至一些變更索賠項(xiàng)目得不到業(yè)主認(rèn)可。國(guó)際工程應(yīng)推行精細(xì)化管理，注重細(xì)節(jié)的把控。如不同條件下精細(xì)嚴(yán)格的合同管理，資金風(fēng)險(xiǎn)與結(jié)算盈余機(jī)率并存的財(cái)務(wù)管理，型號(hào)與標(biāo)準(zhǔn)不一的設(shè)備物資和施工技術(shù)管理，文化背景和行為方式相異的勞務(wù)管理等，都可能成為承包商在國(guó)際建筑市場(chǎng)中的形象定位。

5.2 施工與分包管理 施工管理具體體現(xiàn)在施工組織計(jì)劃管理、造價(jià)控制、現(xiàn)場(chǎng)安全管理以及人機(jī)、材料的分配等諸多方面。其中造價(jià)控制是跨國(guó)工程項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。但現(xiàn)實(shí)情況是，有的施工單位為趕超工期而忽略了造價(jià)控制，材料領(lǐng)用和人機(jī)調(diào)配無(wú)固定規(guī)律，成本浪費(fèi)現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。有的施工單位在現(xiàn)場(chǎng)安全管理方面“走形式”，只將文件和理論口頭宣傳，無(wú)實(shí)質(zhì)工作內(nèi)容，致使工程在建期間人員傷亡和財(cái)務(wù)損失等事故屢有發(fā)生。另外，承包商對(duì)分包工程的管理不到位也是影響國(guó)際工程建設(shè)質(zhì)量的一項(xiàng)重要因素。一方面，承包商對(duì)當(dāng)?shù)胤职袌?chǎng)行情的掌握程度，影響著項(xiàng)目分包成本；另一方面，對(duì)分包商現(xiàn)場(chǎng)管理，尤其是采用單價(jià)日費(fèi)率時(shí)的工效管理尤為重要。

6 結(jié)論

國(guó)際工程承包是一項(xiàng)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的綜合性商業(yè)活功，必然受到多個(gè)外部客觀因素的制約。對(duì)于由于自身局限因素而引起的潛在風(fēng)險(xiǎn)，承包商減輕風(fēng)險(xiǎn)損失的重要工作是努力提高經(jīng)營(yíng)管理水平、優(yōu)化工程管理、嚴(yán)密施工組織、嚴(yán)格規(guī)章制度和抓住時(shí)機(jī)進(jìn)行合理應(yīng)對(duì)。項(xiàng)目的特點(diǎn)決定了執(zhí)行過(guò)程中各種不可預(yù)見(jiàn)因素存在的必然性，只要能認(rèn)真分析自身因素的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并積極應(yīng)對(duì)防范，定能將風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】CPA；財(cái)務(wù)報(bào)表；重大錯(cuò)報(bào)

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的形勢(shì)，提高CPA以應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，財(cái)政部于2006年2月15日了新的CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系，并于2007年1月1日起施行。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則啟用了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。該模型引人了“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”概念，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次：財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次。其中財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是指各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)與披露在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序的重要環(huán)節(jié)，CPA應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果采取應(yīng)對(duì)之策，以實(shí)現(xiàn)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)目標(biāo)。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的要求，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素。多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。它包括四個(gè)層面：一是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在對(duì)審計(jì)對(duì)象的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的過(guò)程中，宏觀經(jīng)濟(jì)狀況是不可或缺的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。此外，政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)那些政策敏感性企業(yè)影響較大。二是行業(yè)狀況。影響被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)因素有：（1）行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度。與充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)相比，在壟斷特征較明顯的行業(yè)中，被審計(jì)單位憑借其壟斷地位容易取得定價(jià)權(quán)并自主調(diào)節(jié)生產(chǎn)以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)漏報(bào)特別是蓄意舞弊的可能性明顯要比那些充分競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)低。（2）行業(yè)所處的生命周期。處于創(chuàng)立階段的公司具有粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)，因此其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大；而處于成長(zhǎng)或成熟階段的行業(yè)，其財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊的可能性不大；至于衰退行業(yè)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較差，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)比較強(qiáng)烈。三是內(nèi)部控制制度。審計(jì)對(duì)象是否建立了合理有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生較大影響。四是會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用。被審單位重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策、行業(yè)慣例和會(huì)計(jì)處理方法的恰當(dāng)性，重大和異常交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法，重要項(xiàng)目及新領(lǐng)域使用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更之處。這些地方如果處理不當(dāng)就可能使報(bào)表有失公允、合法和真實(shí)，產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。

2.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略規(guī)劃在很大程度上決定被審計(jì)單位的發(fā)展方向、發(fā)展步驟和發(fā)展策略，甚至決定被審計(jì)單位的前途和命運(yùn)，若不顧被審計(jì)單位自身資金、管理者能力等因素的制約而盲目擴(kuò)大規(guī)模、盲目多元化，必然將導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同行業(yè)、同規(guī)模被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)基本相似，因此在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的過(guò)程中，需要將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，如果相差懸殊而管理當(dāng)局的聲明又不足以解釋這一差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度，提高被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，擴(kuò)大收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量，以支持其審計(jì)結(jié)論。

（二）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則及模型沒(méi)有單獨(dú)提到固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，但指出認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)仍由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。

1.固定風(fēng)險(xiǎn)因素。它主要分為五個(gè)方面：(1)較難審查的賬戶(hù)或交易。非常規(guī)交易、關(guān)聯(lián)方交易以及這些交易形成的賬戶(hù)存在的錯(cuò)報(bào)的可能性較大，在審查這些賬戶(hù)或交易時(shí)，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的經(jīng)驗(yàn)判斷和技術(shù)水平要求較高，應(yīng)在項(xiàng)目開(kāi)始前進(jìn)行仔細(xì)審查。(2)重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度。需要利用專(zhuān)家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度時(shí)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常較大。(3)遭受損失或被盜用的項(xiàng)目。如現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨等資產(chǎn)具有普遍的吸引力，若缺乏有效的內(nèi)部控制，容易遭受損失或被挪用，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常較大。(4)運(yùn)用判斷的程度。如對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)損失、或有負(fù)債等的認(rèn)定存在著大量的估計(jì)和判斷，出錯(cuò)的概率較大，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)較大。(5)易漏記的交易和事項(xiàng)。如銷(xiāo)售退回及折讓、利息的計(jì)提、按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期投資及其投資損益等，在正常的會(huì)計(jì)處理程序中被漏記的可能性較大，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較大。

2.內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度。內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，用以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵循。審計(jì)對(duì)象是否建立了合理有效的內(nèi)部控制，對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生較大影響，影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。

財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素常導(dǎo)致管理層的財(cái)務(wù)舞弊行為，為掩蓋該舞弊行為，財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重大錯(cuò)報(bào)將傳遞到認(rèn)定層次。由于財(cái)務(wù)報(bào)表信息來(lái)源于認(rèn)定層，財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)也將傳遞到整體層。因而，以上兩類(lèi)影響因素共同影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別僅是風(fēng)險(xiǎn)分析的第一步，準(zhǔn)確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估才能把握風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)質(zhì)就是找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性并估計(jì)其產(chǎn)生的損失。從審計(jì)客體來(lái)看，被審計(jì)單位的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果和資產(chǎn)負(fù)債狀況最終都須通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表予以反映。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表本身的可靠不僅對(duì)是否公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有直接的影響，而且對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也有直接的影響，即不公允可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表本身的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗、審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2）將20%作為臨界點(diǎn)的原因：根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和人們普遍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的心理承受能力。

現(xiàn)金流量表中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估進(jìn)行，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中的重大錯(cuò)報(bào)一般會(huì)在現(xiàn)金流量表上反映出來(lái)，審計(jì)人員可根據(jù)對(duì)上述兩個(gè)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大致估計(jì)現(xiàn)金流量表的風(fēng)險(xiǎn)水平。

三、設(shè)計(jì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

CPA應(yīng)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的水平。進(jìn)一步審計(jì)程序是指審計(jì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)與披露等認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，主要是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

1.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)。進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類(lèi)型。CPA應(yīng)根據(jù)認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的大小，選擇進(jìn)一步審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)越高，通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性的要求越高，從而影響審計(jì)程序類(lèi)型。

2.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間。確定何時(shí)實(shí)施，應(yīng)關(guān)注下列事項(xiàng)控制環(huán)境錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和重要性與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的期間。一般地，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不高時(shí)，可考慮在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。期中實(shí)施會(huì)有助于CPA在審計(jì)工作初期，識(shí)別重大事項(xiàng)，及時(shí)加以解決。需要明確的是，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，CPA還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。

3.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。進(jìn)一步審計(jì)程序范圍是指實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)程序的數(shù)量或規(guī)模。在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮下列因素審計(jì)重要性水平、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃取得的保證程度。當(dāng)保證程度提高，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。

隨著審計(jì)理論和實(shí)務(wù)研究的不斷發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將逐步為社會(huì)所接受并得以應(yīng)用，如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)，需要我們不斷的研究探索。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：

篇3

本文試從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建立及運(yùn)行方面著手，探討其對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)意義；同時(shí)從內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的角度出發(fā)，提出若干建議和辦法，以期能為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建設(shè)與運(yùn)行提供參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)審部門(mén)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)

隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來(lái)越受到重視，作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分——風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)也逐步走進(jìn)了管理層的視野。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)收集、歸類(lèi)、跟蹤已識(shí)別的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)信息，能夠幫助管理層特別是內(nèi)審部門(mén)了解、掌握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及變化趨勢(shì)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具。同時(shí)，實(shí)踐當(dāng)中由企業(yè)內(nèi)審部門(mén)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的情況也屢見(jiàn)不鮮。為此，如何建設(shè)及運(yùn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)就成為擺在內(nèi)審部門(mén)面前的一道重要課題。

一、基本原則

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建設(shè)及運(yùn)行工作應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：

1.先易后難、逐步擴(kuò)展原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建設(shè)涉及到企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)方面，內(nèi)容包括內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、法律（環(huán)保等）風(fēng)險(xiǎn)等，其建設(shè)與完善絕非能一日而就。作為企業(yè)內(nèi)審部門(mén)，可采用電子表格形式，先將比較熟悉的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)進(jìn)行監(jiān)管，待條件成熟后再將其它風(fēng)險(xiǎn)逐一納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)進(jìn)行跟蹤管理。

2.形式規(guī)范原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要工具，它承載著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)工作；同時(shí)它也是一項(xiàng)重要資源，企業(yè)管理層從中獲取有用的管理信息和風(fēng)險(xiǎn)提示。因此，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的形式必須規(guī)范，既能承載企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作和信息，又能讓相關(guān)部門(mén)在日常業(yè)務(wù)中借鑒。

3.定期維護(hù)原則。在風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建立后，運(yùn)維工作成為關(guān)鍵。沒(méi)有日常運(yùn)維的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，即使建立時(shí)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)比較全面，也將逐步脫離企業(yè)實(shí)際情況，失去其價(jià)值。維護(hù)周期視企業(yè)具體情況而定，但不能少于每月一次。

4.信息化輔助管理原則。隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐步完善，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)數(shù)據(jù)量快速增大，日常維護(hù)工作耗費(fèi)大量人力，運(yùn)行成本變得高昂；風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)逐步推廣，維護(hù)及使用部門(mén)增多，電子表格的協(xié)作受到考驗(yàn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)載體由電子表格向?qū)I(yè)軟件演化將是一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)審部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)設(shè)計(jì)及日常運(yùn)行時(shí)應(yīng)充分考慮到這一因素。

二、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建設(shè)

必要的人員配置和項(xiàng)目預(yù)算是風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建設(shè)和運(yùn)行的前置條件，決定了風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建設(shè)和日后運(yùn)行狀態(tài)的優(yōu)劣。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的重要性，成立項(xiàng)目組安排專(zhuān)門(mén)人員結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和相關(guān)法律法規(guī)，制訂風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)建設(shè)的步驟、方法等計(jì)劃；報(bào)批項(xiàng)目組人員配置、工作職責(zé)、項(xiàng)目預(yù)算等；擬訂風(fēng)險(xiǎn)的搜集、分類(lèi)、分級(jí)、錄入、運(yùn)維辦法等。風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)人員應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控、法務(wù)、財(cái)務(wù)、企管等人員；后期維護(hù)人員應(yīng)不少于一人，可視企業(yè)規(guī)模設(shè)為兼職，但必須有確定的人員和工作責(zé)職。風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)在內(nèi)容方面和結(jié)構(gòu)要素方面應(yīng)包含下面內(nèi)容：

1.內(nèi)容方面，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)應(yīng)當(dāng)包括但不限于下列分類(lèi)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、法律（環(huán)保等）風(fēng)險(xiǎn)等，細(xì)分之下還包括生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)的納入應(yīng)遵循先易后難、逐步擴(kuò)展原則。

2.要素方面，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)應(yīng)有風(fēng)險(xiǎn)名稱(chēng)、風(fēng)險(xiǎn)描述、分類(lèi)、等級(jí)、控制流程、風(fēng)險(xiǎn)主控部門(mén)等要素，內(nèi)審部門(mén)可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況適當(dāng)增補(bǔ)部分項(xiàng)目，以達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分管控的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)名稱(chēng)應(yīng)簡(jiǎn)單易懂，如“上海辦事處售后存貨損失風(fēng)險(xiǎn)”。風(fēng)險(xiǎn)描述內(nèi)容應(yīng)具體明確。風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)原則上按內(nèi)容區(qū)別，如內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定時(shí)，要考慮具體風(fēng)險(xiǎn)的年發(fā)生頻次及每次發(fā)生的損失金額。控制流程根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程填寫(xiě)。風(fēng)險(xiǎn)主控部門(mén)同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要責(zé)任部門(mén)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不僅包括風(fēng)險(xiǎn)主控部門(mén)報(bào)送的應(yīng)對(duì)措施，還應(yīng)包括內(nèi)審部門(mén)對(duì)應(yīng)對(duì)措施落實(shí)的檢查情況。風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)以風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)階段確認(rèn)，如識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、跟蹤、結(jié)案等。

三、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)運(yùn)行

風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)運(yùn)行的基本理念是，以數(shù)據(jù)庫(kù)作為支撐，通過(guò)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)管理提供建議，使管理層能夠較快做出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)決策。同時(shí)，跟蹤風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的運(yùn)行工作主要包括以下幾個(gè)方面：

1.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，甄選入庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別可依據(jù)相關(guān)的資料和以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，使用清單法、調(diào)查法、流程圖法和事件樹(shù)等方法來(lái)進(jìn)行。通過(guò)上述方法并廣泛走訪(fǎng)調(diào)查，能夠相對(duì)全面的識(shí)別企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后，可得出企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而根據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄選，優(yōu)先將具有管理效益的風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。在確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，應(yīng)考慮年發(fā)生頻次和每次可能損失金額。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目需要采用總分類(lèi)管理時(shí)，可以采用電子表格的分組功能實(shí)現(xiàn)。

2.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，組織應(yīng)對(duì)。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)對(duì)已納入風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析，明確風(fēng)險(xiǎn)主控部門(mén)和控制流程，并督促風(fēng)險(xiǎn)主控部門(mén)制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和具體措施。在應(yīng)對(duì)策略方面，可供選擇的有風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)授受等。制訂具體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)主控部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況和可能發(fā)生的損失。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)對(duì)制訂的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審核和評(píng)估，以確認(rèn)是否能夠達(dá)到企業(yè)決策的風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。

3.監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤落實(shí)。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，持續(xù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤。主要途徑有風(fēng)險(xiǎn)主控部門(mén)定期匯報(bào)、日常走訪(fǎng)了解、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告確認(rèn)等。監(jiān)控的主要內(nèi)容包括已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)變化情況、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)際落地情況和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)效果、殘余風(fēng)險(xiǎn)和衍生風(fēng)險(xiǎn)情況；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)際效果考慮是否追加或減少措施。

4.信息共享，全面管理。內(nèi)審部門(mén)定期整理風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)數(shù)據(jù)，形成報(bào)表傳達(dá)各風(fēng)險(xiǎn)主控部門(mén)，內(nèi)容包括對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、決策、應(yīng)對(duì)措施和處置結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)日常對(duì)風(fēng)險(xiǎn)主控部門(mén)和相關(guān)管理部門(mén)開(kāi)放各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)信息權(quán)限，能夠有效提高工作效率并促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范花、制度化，達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)。

綜上所述，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建設(shè)及應(yīng)用以防范和解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為主線(xiàn)，通過(guò)系統(tǒng)評(píng)估和記錄企業(yè)內(nèi)控漏洞和風(fēng)險(xiǎn)狀況，評(píng)判應(yīng)對(duì)措施，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作和增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)對(duì)于企業(yè)建立完善先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)“可控、能控、在控”，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]方紅星、王宏譯.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架/美國(guó)COSO[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.9.

[2]胡杰武.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：清華大學(xué)出版社，2009.9：94.

篇4

[關(guān)鍵詞]軌道交通；車(chē)站；安全隱患；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類(lèi)號(hào)：TG333.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）14-0028-02

車(chē)站是軌道交通線(xiàn)網(wǎng)的關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)節(jié)點(diǎn)，一個(gè)站點(diǎn)發(fā)生安全事故將嚴(yán)重影響其他站點(diǎn)甚至整個(gè)線(xiàn)網(wǎng)的運(yùn)營(yíng)，同時(shí)車(chē)站也是客流集散地，其安全狀態(tài)是提供客運(yùn)服務(wù)的基本要求，所以要確保軌道交通運(yùn)營(yíng)安全必須確保車(chē)站安全。在車(chē)站實(shí)際管理工作中，由于車(chē)站各專(zhuān)業(yè)人員眾多且業(yè)務(wù)水平參差不齊、設(shè)備系統(tǒng)運(yùn)行故障、環(huán)境災(zāi)害、管理漏洞等原因，車(chē)站存在各種安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)車(chē)站安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)控制，提高車(chē)站安全管理水平。

1.車(chē)站危險(xiǎn)源與安全隱患

安全隱患是指作業(yè)場(chǎng)所、設(shè)備及設(shè)施的不安全狀態(tài)，人的不安全行為和管理上的缺陷，是引發(fā)安全事故的直接原因[1]。危險(xiǎn)源是指可能導(dǎo)致人員傷害或疾病、財(cái)產(chǎn)損失、工作環(huán)境破壞或這些情況組合的根源或狀態(tài)因素[2]。危險(xiǎn)源的危險(xiǎn)性是其自身的屬性，具有不可消除性，危險(xiǎn)源在特定條件下能夠造成人員傷害、轉(zhuǎn)化為事故；而安全隱患則是人的不當(dāng)行為造成的，經(jīng)過(guò)治理是可以完全消除的，所以車(chē)站安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)控制必須找出潛在危險(xiǎn)源，管理和控制危險(xiǎn)源，消除安全隱患，才能達(dá)到車(chē)站運(yùn)營(yíng)安全的目的。

運(yùn)用交通安全工程學(xué)方法，從人、機(jī)、環(huán)、管四方面分析車(chē)站的不安全因素，可以全面查找車(chē)站潛在的危險(xiǎn)源和隱患：

1.1 “人”的不安全因素

“人”的不安全因素主要有：工作人員的不安全行為，包括人員誤操作、不規(guī)范操作、習(xí)慣性違章操作，現(xiàn)場(chǎng)違章指揮，應(yīng)急能力不足，身體狀況不佳的情況下工作，工作時(shí)心理異常等；乘客的不安全行為，包括大客流擁擠、乘客攜帶違禁品進(jìn)站、進(jìn)入軌行區(qū)、搶上搶下等。

1.2 “機(jī)”的不安全因素

“機(jī)”的不安全因素主要有：設(shè)備設(shè)施不符合運(yùn)行要求，設(shè)備安裝不符合規(guī)定，設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)不到位，設(shè)備防護(hù)設(shè)施不齊全，設(shè)備警示標(biāo)識(shí)不齊全、清晰、正確，設(shè)置位置不合理等。

1.3 “環(huán)”的不安全因素

“環(huán)”的不安全因素主要有：車(chē)站內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境的不安全因素，如員工工作環(huán)境的照明、噪聲、輻射、濕度、溫度等因素；車(chē)站所處外部環(huán)境的不安全因素，如雨雪等惡劣天氣。

1.4 “管”的不安全因素

“管”的不安全因素主要有：組織機(jī)構(gòu)不健全，機(jī)構(gòu)職責(zé)不明晰；規(guī)章制度存在漏洞；操作規(guī)程、安全技術(shù)措施學(xué)習(xí)落實(shí)不到位；應(yīng)急預(yù)案不完善、不合理；崗位職責(zé)不明，設(shè)置不合理等。

2.車(chē)站安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)控制管理

2.1 控制方法

車(chē)站安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)使用動(dòng)態(tài)方法進(jìn)行控制，有利于管理者對(duì)控制過(guò)程中出現(xiàn)的新情況進(jìn)行重新評(píng)估，并及時(shí)調(diào)整或加強(qiáng)安全防護(hù)措施，實(shí)現(xiàn)車(chē)站安全運(yùn)營(yíng)的目的。

安全隱患是引發(fā)安全事故的直接原因，所以應(yīng)加強(qiáng)隱患排查，已排查出的隱患立即采取整改措施整改，對(duì)隱患的狀態(tài)進(jìn)行分類(lèi)（一般隱患和重大隱患）重點(diǎn)監(jiān)控并跟蹤整改，而后進(jìn)行新一輪的隱患排查與治理。

危險(xiǎn)源因具有不可消除性，所以應(yīng)加強(qiáng)危險(xiǎn)源辨識(shí)與控制，危險(xiǎn)源的識(shí)別、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控應(yīng)形成閉環(huán)，以確保危險(xiǎn)源處于安全可控狀態(tài)。

（1）危險(xiǎn)源識(shí)別

危險(xiǎn)源識(shí)別可根據(jù)上述不安全因素和車(chē)站事故資料的積累進(jìn)行識(shí)別，識(shí)別的危險(xiǎn)源應(yīng)是較為全面的，防止未識(shí)別的危險(xiǎn)源因未采取控制措施而造成事故的發(fā)生。

（2）危險(xiǎn)源評(píng)價(jià)

危險(xiǎn)源識(shí)別后應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以對(duì)危險(xiǎn)源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)程度估計(jì)，為危險(xiǎn)源應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)程度一般可以分為不可接受風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)、可承受風(fēng)險(xiǎn)、可忽視風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)高的危險(xiǎn)源作為車(chē)站重要危險(xiǎn)源重點(diǎn)控制。常用的危險(xiǎn)源評(píng)價(jià)方法有作業(yè)條件危險(xiǎn)性評(píng)價(jià)法（LECD）、安全檢查表法、概率安全評(píng)價(jià)法等。

（3）危險(xiǎn)源應(yīng)對(duì)

在危險(xiǎn)源評(píng)價(jià)后，管理者對(duì)車(chē)站危險(xiǎn)源有了一定了解，能針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度的危險(xiǎn)源采取行之有效的措施，降低對(duì)應(yīng)危險(xiǎn)源的風(fēng)險(xiǎn)程度至可接受范圍。

（4）危險(xiǎn)源監(jiān)控

管理者應(yīng)及時(shí)或定期監(jiān)控危險(xiǎn)源狀態(tài)，檢查應(yīng)對(duì)措施是否達(dá)到效果，并辨識(shí)新的風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.2 管理措施

（1）須建立安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。從下至上逐級(jí)建立監(jiān)控體系，即每個(gè)車(chē)站根據(jù)實(shí)際情況，建立本車(chē)站較為全面的安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控表，然后直接管轄車(chē)站的組織機(jī)構(gòu)形成安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控表，最后建立公司級(jí)的重點(diǎn)安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控表，同時(shí)按照控制方法實(shí)時(shí)更新、動(dòng)態(tài)控制。

（2）落實(shí)整改措施和應(yīng)對(duì)措施。整改措施和應(yīng)對(duì)措施未落實(shí)不放過(guò)，積極采取“人防”、“物防”、“技防”等基本手段，將安全隱患消除在萌芽狀態(tài)，危險(xiǎn)源風(fēng)險(xiǎn)程度降低至可接收范圍。

3.實(shí)例分析

武漢地鐵光谷廣場(chǎng)站自開(kāi)通以來(lái)，客流持續(xù)增長(zhǎng)，日最高客流的記錄達(dá)到了近30萬(wàn)人次。在人流量大已成為車(chē)站常態(tài)的情況下，光谷廣場(chǎng)站堅(jiān)持合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制方法，以預(yù)防、降低和消除客運(yùn)服務(wù)的安全風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了車(chē)站的安全平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

3.1 危險(xiǎn)源識(shí)別

首先對(duì)車(chē)站客運(yùn)服務(wù)的危險(xiǎn)源進(jìn)行識(shí)別。根據(jù)車(chē)站實(shí)際情況，對(duì)車(chē)站生產(chǎn)過(guò)程中的人、機(jī)、環(huán)、管等要素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，得出的危險(xiǎn)源辨識(shí)表如下：

3.2 危險(xiǎn)源評(píng)價(jià)

在危險(xiǎn)源辨識(shí)后，通過(guò)危險(xiǎn)源評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，確定各個(gè)危險(xiǎn)源在整個(gè)車(chē)站的風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要性，從而分重點(diǎn)采取應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行控制。

作業(yè)條件危險(xiǎn)性評(píng)價(jià)法[3]（LECD）是對(duì)具有潛在危險(xiǎn)性作業(yè)環(huán)境中的危險(xiǎn)源進(jìn)行半定量的安全評(píng)價(jià)方法，該方法用與系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的三種因素指標(biāo)值的乘積來(lái)評(píng)價(jià)操作人員傷亡風(fēng)險(xiǎn)大小，這三種因素分別是：L（likelihood，事故發(fā)生的可能性）、E（exposure，人員暴露于危險(xiǎn)環(huán)境中的頻繁程度）和C（consequence，一旦發(fā)生事故可能造成的后果）。給三種因素的不同等級(jí)分別確定不同的分值，再以三個(gè)分值的乘積D（danger，危險(xiǎn)性）來(lái)評(píng)價(jià)作業(yè)條件危險(xiǎn)性的大小，風(fēng)險(xiǎn)D值越大，說(shuō)明該系統(tǒng)危險(xiǎn)性大，即：

D=L×E×C

其中，事故發(fā)生的可能性（L）的賦值為：

暴露于危險(xiǎn)環(huán)境的頻繁程度（E）的賦值為：

發(fā)生事故產(chǎn)生的后果（C）的賦值為：

根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，D值在20以下被認(rèn)為是可忽視風(fēng)險(xiǎn)；如果D值在20-70之間，則被認(rèn)為是可承受風(fēng)險(xiǎn)，在作業(yè)過(guò)程中需引起注意；如果D值在70-160之間，該危險(xiǎn)源為中度風(fēng)險(xiǎn)，有顯著的危險(xiǎn)性，需要采取整改或防護(hù)措施；如果D值在160以上，該危險(xiǎn)源為不可接受風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)立即采取整改措施或停止作業(yè)。

利用作業(yè)條件危險(xiǎn)性評(píng)價(jià)法對(duì)上述危險(xiǎn)源進(jìn)行評(píng)價(jià)，得到下表結(jié)果：

3.3 危險(xiǎn)源應(yīng)對(duì)和監(jiān)控

根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，不同的危險(xiǎn)源實(shí)施不同的應(yīng)對(duì)措施，并按風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別分重點(diǎn)監(jiān)控，定期檢查危險(xiǎn)源控制效果。

4.結(jié)束語(yǔ)

隨著各大城市軌道交通的快速發(fā)展，軌道交通車(chē)站安全愈來(lái)愈受到人們的重視。軌道交通車(chē)站安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)、持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，在控制前需對(duì)車(chē)站危險(xiǎn)源辨識(shí)與評(píng)價(jià)，排查車(chē)站安全隱患，采取整改措施和應(yīng)對(duì)措施，必須構(gòu)建車(chē)站安全防范體系，強(qiáng)化控制方法和手段，車(chē)站工作才能安全平穩(wěn)進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1] 劉清，徐開(kāi)金. 交通運(yùn)輸安全[M]. 武漢：武漢理工大學(xué)出版社， 2009. 3。

篇5

關(guān)鍵詞：自來(lái)水廠；項(xiàng)目成本；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；應(yīng)對(duì)模式

Abstract: the water plant engineering project has long construction period, quantity of one-time investment cost is huge, and high and uncertainty factors such as more features, which have led to higher risk of the project itself has, in a lot of the need to work, effectively to the risk of anticipation, completes the emergency plan. Therefore this paper in water plant engineering project risk identification and deal with model for research.

Keywords: tap water plant; Project cost; Risk identification; Deal with model

中圖分類(lèi)號(hào)：X820.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、自來(lái)水廠工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的特點(diǎn)

自來(lái)水廠工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是將項(xiàng)目中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)或者是一些潛在的容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素，按照其產(chǎn)生的根源、表現(xiàn)的特征、產(chǎn)生的影響進(jìn)行歸納總結(jié)，以便后期能夠制定出具有針對(duì)性的應(yīng)急預(yù)案，最大限度的減小企業(yè)獨(dú)自承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，將企業(yè)的損失降到最低。可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是確保工程順利實(shí)施的重要基礎(chǔ)，同時(shí)也是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理一項(xiàng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于自來(lái)水廠工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、工程量巨大、一次性投資成本高以及不確定性因素多等特點(diǎn)，這也就使得自來(lái)水廠工程項(xiàng)目存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，所以必須要重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及管理工作。

風(fēng)險(xiǎn)本身最重要的特點(diǎn)就是不可確定性以及有風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的危害性，而對(duì)于自來(lái)水廠工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，還具有存在時(shí)間長(zhǎng)、誘發(fā)因素多、涉及面廣以及多種風(fēng)險(xiǎn)相互交叉組合的特點(diǎn)。由于項(xiàng)目決策者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的因素考慮不足，很容易給自來(lái)水廠工程項(xiàng)目帶來(lái)積極或者消極的影響。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)如下表1所示：

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)依據(jù) 具體風(fēng)險(xiǎn)

按照風(fēng)險(xiǎn)控制程度 不可避免風(fēng)險(xiǎn)、可轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)

按照有無(wú)預(yù)警信息 項(xiàng)目突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、有預(yù)警信息風(fēng)險(xiǎn)

按照風(fēng)險(xiǎn)分布范圍 國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

按照風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)程度 獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)、連帶風(fēng)險(xiǎn)

按照導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的原因 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)及其它

表1 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)表

自來(lái)水廠工程項(xiàng)目由于工程量大、施工周期長(zhǎng)因此也就延長(zhǎng)了風(fēng)險(xiǎn)存在的時(shí)間，而且在各個(gè)施工階段都?jí)拇嬖诨蛘邼撛诓煌娘L(fēng)險(xiǎn)因素。其中自來(lái)水廠工程項(xiàng)目的前期是風(fēng)險(xiǎn)性因素最多的一個(gè)環(huán)節(jié)，由于事前的準(zhǔn)備階段，項(xiàng)目決策者往往對(duì)自來(lái)水工程的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及項(xiàng)目的具體細(xì)則的認(rèn)識(shí)比較面片。在這種前提下制定的一系列決策和計(jì)劃都具有不可確定性，增加了風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素，給日后自來(lái)水廠工程項(xiàng)目的實(shí)施造成巨大的影響。

二、自來(lái)水廠工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)模式研究

自來(lái)水廠工程項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法主要包括收集信息、風(fēng)險(xiǎn)形式評(píng)估以及確定風(fēng)險(xiǎn)事件并及時(shí)歸檔。其中收集信息，主要確保能夠有效的掌握誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一切因素，信息的深度以及廣度是決定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)成功與否的關(guān)鍵，但是并不是片面的追求信息收集的數(shù)量，更重要的是把握好信息的質(zhì)量，也就是注重信息的可信度以及準(zhǔn)確度。例如決策者要對(duì)自來(lái)水廠工程項(xiàng)目以及項(xiàng)目所處的環(huán)境進(jìn)行更加深入的了解，并且還要具備一定的前瞻性，對(duì)一些潛在因素進(jìn)行有效預(yù)判；風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)估計(jì)則主要是明確自來(lái)水廠工程項(xiàng)目的目標(biāo)、項(xiàng)目所處的內(nèi)外環(huán)境以及資源狀況等，用更加科學(xué)以及客觀的方式重新定義原有的計(jì)劃，這樣有助于項(xiàng)目決策者更加清楚的認(rèn)識(shí)到自來(lái)水廠工程項(xiàng)目的形式；確定風(fēng)險(xiǎn)事件并歸檔主要是在風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)估計(jì)的基礎(chǔ)上，將自來(lái)水廠工程項(xiàng)目中已經(jīng)確定的各種風(fēng)險(xiǎn)因素按照風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別、性質(zhì)以及影響后果進(jìn)行分類(lèi)處理，也可以按照項(xiàng)目?jī)?nèi)、外不進(jìn)行分類(lèi)，或者是按照技術(shù)和非技術(shù)進(jìn)行分類(lèi)，按照項(xiàng)目目標(biāo)以及建設(shè)階段進(jìn)行分類(lèi)。

自來(lái)水廠工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施首先應(yīng)該明確風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及能夠被控制的程度然后做出應(yīng)對(duì)措施，例如一些風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)融資進(jìn)行分散或者消除；一些風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)法律、政策進(jìn)行合理的解決；而一些風(fēng)險(xiǎn)則可以通過(guò)轉(zhuǎn)移給自來(lái)水廠工程項(xiàng)目的合作者。通常情況下這些合作者都會(huì)具有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。自來(lái)水廠工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施如下圖1所示：

圖1自來(lái)水廠工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

從上圖可以看出自來(lái)水廠工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施主要可以分為六大步驟，即評(píng)估識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)降低以及消除、風(fēng)險(xiǎn)分離以及分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險(xiǎn)自留。其中評(píng)估識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)主要是聘請(qǐng)專(zhuān)家或者專(zhuān)業(yè)分析師進(jìn)行自來(lái)水廠工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別或者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)模擬，在此過(guò)程中得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是企業(yè)決策者指定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案的重要依據(jù)；風(fēng)險(xiǎn)回避主要是指主動(dòng)回避一些可能會(huì)給自來(lái)水廠工程項(xiàng)目帶來(lái)巨大損失的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)的決策者果斷放棄或者拒絕實(shí)施可能項(xiàng)目施工帶來(lái)重大損失的方案；風(fēng)險(xiǎn)降低以及消除主要是指采取一系列的預(yù)防措施，將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失降低到最小，主要可以通過(guò)做好自來(lái)水廠工程項(xiàng)目施工前的準(zhǔn)備工作、采用成熟的施工工藝、完善合同將風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、加強(qiáng)施工人員的安全教育培訓(xùn)工作，增強(qiáng)施工人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等；風(fēng)險(xiǎn)分離以及分散主要是通過(guò)投資與融資的方法，將企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的分散，降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的危害性；風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移主要是將自來(lái)水廠工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到有相對(duì)優(yōu)勢(shì)的項(xiàng)目合作伙伴的手中，自來(lái)水廠工程項(xiàng)目潛在的合作伙伴在應(yīng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所具備的能力各不相同，而且潛在風(fēng)險(xiǎn)合作伙伴應(yīng)該在承擔(dān)自來(lái)水廠工程項(xiàng)目的某一特定風(fēng)險(xiǎn)方面具有特定優(yōu)勢(shì)；風(fēng)險(xiǎn)自留，則是由自來(lái)水廠工程項(xiàng)目發(fā)起者承擔(dān)余下的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是自來(lái)水廠工程項(xiàng)目順利實(shí)施的重要基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目自身存在的一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)測(cè)，從而采取具有針對(duì)性的措施將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)回避、降低、分散以及轉(zhuǎn)移，最大限度的降低企業(yè)自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及損失，保證自來(lái)水廠工程項(xiàng)目繼續(xù)按照計(jì)劃進(jìn)行。

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